Las nuevas normas de auditoría (1) penetran en el moderno concepto de auditoría orientada al riesgo y consideran la evaluación de riesgos como premisa y base de todo el trabajo de auditoría. En las auditorías de resultados, la capacidad de evaluar razonablemente los riesgos se convertirá en un factor clave a la hora de evaluar las capacidades profesionales. Comprender plenamente la unidad auditada y su entorno es el punto de partida del trabajo de auditoría. Al hablar con la gerencia, la gerencia, el personal financiero y otras personas que estén familiarizadas con la unidad auditada, podemos aprender tanto como sea posible sobre la unidad auditada y su entorno y determinar si ocurrirá fraude contable en la unidad auditada. Comprenda si el entorno externo de la unidad auditada es duro y si la unidad auditada está luchando por sobrevivir. Comprenda si los indicadores de desempeño operativo establecidos por la gerencia de la unidad auditada son anormalmente altos, lo que hace que la gerencia enfrente una presión anormal. Comprender si la unidad auditada tiene buena reputación dentro de la industria.
(2) Evaluar los controles internos relacionados con los ingresos. Los controles internos imperfectos de las empresas son oportunidades buscadas por los estafadores. En la auditoría de ingresos, se debe centrar la atención en si los controles internos relacionados con los ingresos están completos y se implementan de manera efectiva, si la administración anula los controles internos, si se separan responsabilidades incompatibles y si existen procedimientos de aprobación sólidos y se siguen en todo momento. Además, en la era de la auditoría de la información, al auditar sistemas de información contable sin papel, se debe prestar atención a la comprensión y prueba de los controles internos de la empresa, especialmente algunos procedimientos de control en la operación del sistema, y se requiere la cooperación de expertos en informática cuando sea necesario.
En segundo lugar, utilice procedimientos de análisis más sustanciales
En las auditorías de ingresos, podemos utilizar datos analíticos tradicionales, como comparar datos actuales con datos históricos y datos de la industria, y calcular el margen de beneficio bruto. de productos importantes. Es más, podemos utilizar datos analíticos no tradicionales. En primer lugar, los ingresos operativos se pueden comparar con las cuentas por cobrar y el flujo de caja. En términos generales, los ingresos inflados de una empresa no generarán un flujo de efectivo real y es probable que haya ingresos inflados detrás de la contradicción entre los ingresos operativos y los datos del flujo de efectivo. En segundo lugar, los ingresos pueden compararse con el tamaño de la empresa y la capacidad de producción. Si los ingresos son mucho más altos que el tamaño y la capacidad de producción de la empresa, significa que los ingresos pueden estar inflados. Además, para los fabricantes de bienes de consumo masivo, los ingresos se pueden comparar con la participación de mercado y los ingresos de la empresa eventualmente se reflejarán en el mercado. Si es difícil encontrar rastros de los productos de la empresa en el mercado de bienes de consumo masivo y los ingresos de la empresa son grandes, sus ingresos pueden inflarse.
En tercer lugar, mejorar los procedimientos sustantivos de auditoría.
(1) Fortalecer la auditoría de las cuentas por cobrar. Los ingresos falsos suelen ir acompañados de cuentas por cobrar falsas, y el proceso de confirmación de las cuentas por cobrar es un medio eficaz para detectar ingresos falsos. Para mejorar la eficacia del proceso de investigación, se debe tener la debida precaución profesional al utilizar la dirección de consulta proporcionada por la entidad auditada. El nombre y la dirección del cliente proporcionados por la unidad auditada se pueden cotejar con los registros de la factura de venta, y también se puede obtener la dirección, la dirección de correo electrónico, el número de fax, el número de teléfono, etc. Busque la unidad bajo investigación a través de los directorios de Internet y de las Páginas Amarillas, y verifique con la dirección de consulta relevante proporcionada por la unidad bajo investigación. Después de obtener una respuesta a una consulta por medios electrónicos o fax, también se debe solicitar una respuesta por escrito, conservando el sobre de respuesta como evidencia de auditoría y prestando total atención a la fuente de la respuesta. Cuando se crea que puede haber un entendimiento tácito entre la entidad auditada y sus clientes clave, se debe realizar comunicación escrita sobre temas relevantes con la firma de contabilidad que audita a los clientes clave para confirmar su autenticidad.
(2) Fortalecer la auditoría de los fondos monetarios. A menudo se pueden encontrar ingresos falsos en los extractos bancarios. Por tanto, prestar atención a la auditoría de los fondos monetarios es un atajo para descubrir ingresos falsos. Los ingresos por ventas en efectivo y el cobro de cuentas por cobrar por ventas a crédito son las dos principales fuentes de ingresos de la empresa. Para recibos de ventas en efectivo grandes, se debe realizar un seguimiento de un registro actualizado de los extractos bancarios. Obtener extractos bancarios y confirmaciones bancarias es un procedimiento forense estándar para revisar depósitos bancarios. La confirmación de los saldos bancarios debe basarse en procedimientos de investigación. Para garantizar la eficacia de la investigación, en el caso de cuentas bancarias importantes y anormales, es necesario buscar la cooperación de la unidad auditada e ir al banco para solicitar pruebas en persona.
(3) Fortalecer la prueba de corte de los ingresos operativos y prestar atención a los registros relevantes de ganancias futuras. La base de la prueba de corte de los ingresos operativos es el principio de reconocimiento de los ingresos de la empresa.
La clave de la prueba de corte es verificar si la fecha de emisión de la factura, la fecha de pago, la fecha contable, la fecha de entrega o la fecha de prestación del servicio están dentro del mismo período contable. El método de prueba del punto de corte para verificar si la unidad auditada ha cobrado de más en los ingresos es generalmente verificar los comprobantes contables de los registros contables unos días antes y después de la fecha del estado de cuenta, y verificar los talones de factura y los comprobantes de envío para confirmar si el Los ingresos registrados han sido facturados y enviados en el mismo período. Generalmente hay dos formas de verificar si hay un conteo insuficiente de los ingresos en la unidad auditada: una es extraer varios talones de facturas de ventas emitidas antes y después de la fecha del estado de cuenta, y rastrearlos hasta los documentos de entrega y los libros de contabilidad para averiguar si hay es cualquier omisión de ingresos; la otra es extraer varios talones de facturas de ventas. Los documentos de envío antes y después de la fecha del informe se rastrearon hasta los talones de facturas y los registros del libro de cuentas para determinar si había recibos perdidos. Además, el exceso de ganancias de una empresa a menudo se refleja en cobros de ventas posteriores. Por lo tanto, se debe prestar atención a si existen ganancias grandes o sostenidas después de la fecha del balance para verificar la autenticidad de los ingresos por ventas durante el período del informe.
(4) Presta atención al proceso de reciclaje de materiales. Rastrear los registros de inventario perpetuos del inventario y prestar atención a la circulación física de la empresa también son medios importantes para descubrir ingresos por ventas falsos. Las actividades de producción y operación de la empresa son un conjunto de actividades complejas que incluyen adquisiciones, producción, almacenamiento y ventas. Por lo general, implican planificación, adquisiciones, producción, almacenamiento y ventas, y la circulación del inventario involucra a casi todos los departamentos y enlaces mencionados anteriormente. . Los ingresos por ventas inventados generalmente no van acompañados de flujos de inventario reales, por lo que las verificaciones aleatorias de los registros de inventario, como las compras de inventario y el almacenamiento de productos, a menudo pueden revelar ingresos por ventas falsos.
(5) Comprobado por los resultados de la revisión de otros proyectos. Todo el proceso de producción y operación de una empresa es una cadena completa, y cualquier eslabón desconectado proporcionará pistas para nuestro trabajo de auditoría, por lo que debemos prestar atención al aumento o disminución de asuntos relacionados provocado por el aumento o disminución de las ventas. Si el aumento o disminución de las ventas provocará un aumento o disminución de los materiales y servicios públicos de embalaje, si la empresa establece su propio departamento de transporte para que se encargue de transportar y vender los productos de forma gratuita, entonces los costos de transporte deberían cambiar en la misma dirección que los de la empresa. el aumento o disminución de los ingresos de la empresa en una situación de mercado altamente competitiva, un aumento de las ventas suele ir acompañado de un aumento de los gastos de marketing. Por lo tanto, la evidencia de auditoría se obtiene de partidas como "Embalaje", "Gastos de fabricación - Servicios públicos", Los "gastos de ventas" pueden demostrar aún más la razonabilidad del ingreso.