Los gastos de entretenimiento empresarial son los mismos que los gastos de entretenimiento social.
Los gastos de entretenimiento comercial se refieren a los gastos de entretenimiento pagados por los contribuyentes para las necesidades razonables de los negocios y operaciones. China es un país de etiqueta y costumbres tradicionales. Al mismo tiempo, los contribuyentes también incurren en gastos de entretenimiento durante el proceso de producción y operación con el fin de contactar negocios o promociones, manejar relaciones sociales, etc. El impuesto sobre la renta de las sociedades (incluido el impuesto sobre la renta individual de hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales o sociedades que están sujetas a recaudación de auditoría) restringe la deducción antes de impuestos de los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes para los siguientes propósitos: primero, impuesto justo carga. Dado que no existe una cantidad fija de gastos de entretenimiento empresarial, algunos contribuyentes incurren en cantidades mayores y otros incurren en cantidades menores. Sin embargo, la política fiscal nacional estipula que la producción y los ingresos comerciales de los contribuyentes deben pagar el impuesto sobre la renta de las empresas (o el impuesto sobre la renta personal), si. Las deducciones reales antes de impuestos se implementan en función de los gastos de entretenimiento comercial incurridos; si los gastos de entretenimiento comercial incurridos son grandes, el impuesto sobre la renta se reducirá hasta en un 33% de los gastos de entretenimiento. Como resultado, la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas es obviamente injusta; la segunda es evitar la pérdida de ingresos fiscales nacionales. Los gastos de entretenimiento empresarial son gastos reales para los contribuyentes. Su monto afecta directamente los ingresos fiscales del país. Por lo tanto, el Estado, en forma de ley, trata los gastos de entretenimiento empresarial que exceden una cierta proporción como ingreso imponible para el impuesto sobre la renta. que los gastos de entretenimiento del contribuyente que excedan una cierta proporción se paguen con ganancias después de impuestos. Desde una perspectiva fiscal, esto no significa que los gastos de entretenimiento no estén permitidos o deban contabilizarse después de impuestos. Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos se reflejarán en las cuentas especificadas por el sistema contable en función del monto real incurrido, pero así será. se reflejará en el impuesto anual Al declarar el impuesto sobre la renta, los ajustes fiscales deben realizarse de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las políticas fiscales, y los impuestos pueden pagarse de conformidad con la ley en tercer lugar, los impuestos deben utilizarse para frenar el crecimiento interminable de los contribuyentes; Gastos de entretenimiento empresarial. Cuando los contribuyentes consumen en forma de gastos de entretenimiento, también pagan un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa del 33%, lo que aumenta invisiblemente los gastos de las empresas. El impuesto sobre la renta de las empresas no sólo tiene como objetivo obtener ingresos fiscales, sino que también "responsable" del papel de macrocontrol del país: a través de la recaudación del impuesto sobre la renta, puede sensibilizar a los contribuyentes sobre el ahorro y utilizar más ingresos empresariales para ampliar la reproducción o las empresas de bienestar público esperan.
1. Alcance de los gastos de entretenimiento empresarial
Existen diversas formas de entretenimiento en las que incurren los contribuyentes para las necesidades de producción y operaciones comerciales, especialmente con los cambios en la cultura social, material, espiritual y vida cultural. También se diversifican las formas de entretenimiento, como actividades de entretenimiento, organización de actividades de viaje para los clientes, etc. En cuanto al alcance de los gastos de entretenimiento empresarial, ¿qué gastos entran dentro del alcance de los gastos de entretenimiento empresarial? Ni el sistema de contabilidad financiera ni el sistema tributario han sido definidos con precisión. Por ejemplo, el "Reglamento sobre la gestión de gastos de entretenimiento empresarial para instituciones administrativas" del Ministerio de Finanzas incluye lo siguiente: gastos de transporte, gastos de comida y gastos de alojamiento incurridos en el lugar de recepción. Por supuesto, esto no se aplica a las empresas y, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] Nº 84): gastos de viaje razonables, honorarios de reuniones y Los honorarios de la junta directiva incurridos por los contribuyentes relacionados con actividades comerciales se considerarán "Otras deducciones" y no se tratarán como "gastos de entretenimiento". Aunque el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial no se explica con más detalle en la política fiscal, en la práctica de aplicación de la ley fiscal, las autoridades fiscales suelen definir el alcance del pago de los gastos de entretenimiento empresarial como gastos de alimentación y alojamiento (los empleados salen a reuniones, viajes de negocios, etc. .) Los gastos de alojamiento son "gastos de viaje"), cigarrillos, comida, té, regalos, actividades de entretenimiento normales, gastos incurridos por la organización de viajes de clientes y otros gastos. Sin embargo, los gastos anteriores no son generalizados. Por ejemplo: en términos generales, los obsequios subcontratados que se utilizan para donaciones deben considerarse gastos de entretenimiento empresarial. Sin embargo, si los obsequios son producidos por el propio contribuyente o procesados mediante encomienda, tendrán un costo. Efecto de marcado y publicidad sobre la imagen y los productos de la empresa. Sí, también puede utilizarse como gastos de promoción empresarial. Al mismo tiempo, deben distinguirse estrictamente los gastos ilegales, como los sobornos y los sobornos a los clientes. Estos no pueden considerarse gastos de entretenimiento y deben estar directamente sujetos a ajustes fiscales.
2. Determinación de la base de devengo de los gastos de espectáculos empresariales
Disposiciones generales: Según el artículo 43 de las “Medidas para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre Sociedades”: Negocios de los contribuyentes A los gastos de entretenimiento directamente relacionados con sus operaciones comerciales se les permiten deducciones antes de impuestos dentro de una cierta proporción de los "ingresos (de explotación) netos anuales por ventas" del contribuyente.
Los "ingresos por ventas o ingresos de explotación de todo el año" son diferentes de los "ingresos de todo el año" según el artículo 7 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas", "los ingresos de producción y de explotación mencionados en el artículo 5"; 1) del Reglamento se refiere al contribuyente "Ingresos derivados de la participación en actividades comerciales principales, incluidos los ingresos por ventas de productos básicos (productos), ingresos por servicios laborales, ingresos operativos, ingresos por liquidación de precios de proyectos, ingresos por operaciones industriales y otros ingresos comerciales", regulaciones, ventas Los ingresos y otros ingresos comerciales son todos empresas. Es parte de la producción y los ingresos operativos, por lo que si son solo ingresos por ventas, no incluyen otros ingresos comerciales. Sin embargo, los ingresos operativos deben referirse a los ingresos comerciales y su connotación obviamente debe ser mayor que los ingresos por ventas y deben incluir los ingresos obtenidos de diversas actividades comerciales. Y según el formulario de declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades recientemente revisado en 1998, los ingresos por ventas (operativos) se refieren a los ingresos comerciales básicos del contribuyente y otros ingresos comerciales que incluyen específicamente: ingresos por ventas de materiales, materiales de desecho y materiales de desecho. etc., y los ingresos por transferencia de tecnología (excluidos los ingresos por regalías), los ingresos por la transferencia de activos fijos, los activos intangibles, los ingresos por arrendamiento y arrendamiento de materiales de embalaje y los productos de procesamiento de producción propia y confiados se consideran ingresos por ventas. Por lo tanto, la base que se permite deducir como gastos de entretenimiento empresarial es el monto de los ingresos provenientes de devoluciones de ventas y descuentos y bonificaciones realizados por los contribuyentes dedicados a actividades productivas y comerciales (incluidos los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales). Los ingresos por subvenciones, los ingresos no operativos, los beneficios después de impuestos distribuidos por los contribuyentes de empresas asociadas o los dividendos distribuidos por sociedades anónimas, etc., no se utilizan como base para las deducciones antes de impuestos por gastos de entretenimiento.
Regulaciones especiales:
1. El monto de los ingresos comerciales de instituciones públicas, grupos sociales y unidades privadas no empresariales que pueden deducirse de los gastos de entretenimiento empresarial antes de impuestos es el total. ingresos del contribuyente para el año menos las exenciones fiscales. El saldo después de los ingresos se calcula dentro de los estándares especificados anteriormente. (Guo Shui Fa [1999] No. 65);
2. "Aviso sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas financieras y de seguros" (Guo Shui Han [2000] No. 906) estipula que los gastos de entretenimiento empresarial de las empresas financieras y de seguros se deducirán de acuerdo con los ingresos operativos después de los ingresos por intereses de las instituciones financieras;
3 para algunas empresas que se dedican principalmente a inversiones extranjeras, agencias y otros negocios, y no tienen negocios principales; ingresos estipulados en el sistema de contabilidad financiera de la industria, sus gastos de entretenimiento comercial no se pueden calcular de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera de la industria. Se implementa la proporción estipulada en el sistema financiero. Según el "Aviso sobre gastos de entretenimiento empresarial para empresas sin ingresos comerciales principales" (Caiqi [2001] Nº 251), cualquier empresa que no tenga ventas o ingresos comerciales como ingresos comerciales principales según lo estipulado en el sistema de contabilidad de la industria puede Se utilizan como base de deducción varios tipos de ingresos obtenidos, incluidos ingresos por inversiones, ingresos por futuros, ingresos por agencias de compras y ventas, otros ingresos comerciales, etc., de la empresa. Para los hogares industriales y comerciales individuales (incluidas las empresas unipersonales y las sociedades colectivas) que están sujetos a recaudación de auditoría, de acuerdo con las "Medidas para el cálculo del impuesto sobre la renta individual para hogares industriales y comerciales individuales (ensayo)" (Guo Shui Fa [1997] No. 43): en base a sus “ingresos totales” se deduce un determinado porcentaje. El artículo 4 de las "Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los Hogares Individuales Industriales y Comerciales (Ensayo)" estipula: "El ingreso total de las personas que trabajan por cuenta propia se refiere a todos los ingresos obtenidos de la producción y operaciones y de las actividades relacionadas con la producción y operaciones , incluidos los ingresos por ventas de materias primas (productos), los ingresos operativos, los ingresos por servicios laborales, los ingresos por precios de proyectos, los ingresos por alquiler o transferencia de propiedades, los ingresos por intereses, otros ingresos comerciales y los ingresos no operativos”
3. ratio de deducción
1. Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes nacionales del impuesto sobre la renta empresarial que están directamente relacionados con sus operaciones comerciales se pueden deducir dentro de las siguientes proporciones:
Las ventas netas anuales están dentro de 15 millones de RMB si las ventas netas anuales superan los 15 millones de yuanes, el importe no excederá el 5‰ de las ventas netas de esa parte; . Por ejemplo: una empresa industrial obtuvo unos ingresos por ventas de 40.000.000 RMB en 2004, de los cuales el descuento sobre las ventas fue de 3.000.000 RMB. Los descuentos en ventas (descuentos) del contribuyente deben eliminarse con base en los principios de relevancia y razonabilidad del gasto. Por lo tanto, su ingreso operativo neto anual debe determinarse como: 40000000-3000000=37000000 (yuanes). El cálculo específico se basa en el método de acumulación de exceso, también conocido como cálculo regresivo de exceso, que se calcula en diferentes grados.
Dado que los ingresos operativos netos anuales de la empresa superan los 15 millones de yuanes, los gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir de los 15 millones de ingresos operativos de yuanes son: 15 millones de yuanes × 5‰ = 75.000 (yuanes)
Los gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir de los ingresos operativos que superan los 15 millones de yuanes son: (37000000-15000000) × 3‰ = 66000 (yuanes)
Por lo tanto, la empresa puede calcular y deducir los gastos de entretenimiento empresarial durante todo el año. El límite máximo es: 750066000=141000 (yuanes)
2. Los estándares de deducción para empresas con inversión extranjera son los siguientes: (1) Si las ventas netas anuales son inferiores a 15 millones, las ventas netas no excederán de cinco milésimas del monto total; si las ventas netas exceden de 15 millones, no excederán de tres milésimas de las ventas netas de esa parte; 2) Si el total de ingresos anuales del negocio es. menos de 5 millones, no excederá de una milésima parte del ingreso total del negocio Diez décimos la parte del ingreso total que exceda de 5 millones no excederá de cinco milésimas del ingreso total de esa parte;
3. Para los hogares industriales y comerciales individuales (incluidas las empresas unipersonales y las sociedades colectivas) que implementen auditoría y recaudación, según las "Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los Hogares Industriales y Comerciales Individuales (Ensayo)" ( Guo Shui Fa [1997] Nº 43) El artículo 29 estipula: "Los gastos de representación empresarial relacionados con la producción y el funcionamiento en que incurran los trabajadores por cuenta propia deberán proporcionar certificados o documentos legales y, tras el examen de las autoridades fiscales competentes, se deducirán dentro del plazo 5 ‰ de sus ingresos totales."
Regulaciones especiales:
1. Caishangzi [1993] No. 463 estipula que los ingresos de las agencias de compra y venta de negocios de importación y exportación pueden utilizarse como gastos de entretenimiento empresarial a una tasa no superior al 2%, si esta disposición continuará aplicándose después de la implementación del nuevo sistema tributario. Después de la investigación, con el fin de alentar a las empresas de comercio exterior a realizar negocios de agencia de importación y exportación, y al mismo tiempo considerar la situación real de los gastos de entretenimiento para realizar este negocio, las regulaciones anteriores continuarán implementándose temporalmente, y la parte exceder el 2% estará sujeto a ajuste fiscal (Caishui Zi [1995] No. 056)
2 Para las empresas que se dedican principalmente a inversiones extranjeras, agencias y otros negocios, porque no tienen ventas o. ingresos comerciales y otros ingresos comerciales principales estipulados en el sistema de contabilidad financiera de la industria, pueden basarse en los diversos tipos de ingresos que obtienen, que no exceden el 2% dentro de la proporción, se pueden deducir según Caiqi [2001] No. 251)
IV. Carga de la prueba de los contribuyentes por los gastos de entretenimiento empresarial
Con el desarrollo de la economía social, los "gastos de entretenimiento empresarial" superan seriamente el estándar. Una razón importante es que muchas empresas utilizan los "gastos de entretenimiento empresarial" como "cobertura" para encubrir obsequios, obsequios y entretenimiento "difíciles de registrar" en nombre de la ejecución de proyectos, el contacto con empresas y la solicitud de negocios, subsidios y consumo personal. En él se incluyen "declaraciones y reclamaciones falsas" y otros gastos ilegales para evadir impuestos nacionales. Por lo tanto, tanto las "Medidas para la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" como las "Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Hogares Industriales y Comerciales (Prueba)" estipulan que si un contribuyente declara que se van a deducir gastos de entretenimiento empresarial y el autoridad tributaria competente requiere la presentación de documentos justificativos, el contribuyente deberá aportar suficientes certificados válidos o información que pueda acreditar su autenticidad. Si no puede proporcionarlos, no se permitirá ninguna deducción antes de impuestos.
5. Contabilización de los gastos de entretenimiento empresarial
En la práctica, algunos contribuyentes adoptan la retención de gastos de entretenimiento empresarial con fines tales como controlar los gastos de entretenimiento. los gastos de entretenimiento no pueden basarse en el monto retirado, sino que deben deducirse con base en el monto real incurrido y dentro de los límites estipulados en la ley tributaria, algunos contribuyentes incluyen los gastos de entretenimiento empresarial incurridos en la cuenta "ingresos no operativos" y "otros"; " En términos de impuestos, no importa qué cuenta de pérdidas y ganancias se refleje en la contabilidad, debe ser "expulsada" para el ajuste fiscal; algunos contribuyentes eliminarán los gastos de entretenimiento empresarial incurridos de la cuenta de "gastos de bienestar social por pagar". propósito, siempre y cuando no afecte ganancias y pérdidas, es decir, no es necesario realizar ajustes tributarios siempre que no afecte la renta imponible.
El tratamiento contable correcto de los gastos de entretenimiento empresarial en el sistema contable debe incluirse en la cuenta secundaria "gastos de entretenimiento" de "gastos administrativos", pero esto es sólo una regla general.
De acuerdo con los principios generales de contabilidad, como el "principio de dividir los ingresos y los gastos de capital", el "principio del costo real", el "principio de concordancia" y otros principios contables, para algunos gastos de entretenimiento empresarial, como los gastos de entretenimiento empresarial incurridos durante el período de preparación de la empresa. Según el sistema contable, los "gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales" deben incluirse en el sistema contable original de la empresa. Los gastos iniciales deben amortizarse uniformemente dentro de un cierto número de años después. la empresa inicia la producción y operación. El nuevo sistema contable empresarial actual debe amortizar los gastos de puesta en marcha dentro de un cierto período de tiempo. Cuando se inicia la producción y operación, la acumulación se detendrá cuando se obtengan los ingresos de operación y se incluirán. en las ganancias y pérdidas del mes de producción y operación de una sola vez a partir del mes en que se inicia la producción y operación. De acuerdo con el artículo 34 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas", los gastos de puesta en marcha incurridos por la empresa durante el período de preparación serán a partir del mes siguiente a aquel en que la producción y operación (incluida la producción de prueba y operación de prueba) y se pagarán en cuotas no menores a las deducidas en un período de 5 años. Si los gastos de entretenimiento incurridos por la empresa se deducen directamente de los gastos iniciales, ya sea en una suma global o en cuotas, y se permite deducirlos antes de impuestos, se producirá una injusticia en la implementación de la política, y los contribuyentes pueden evitar la obligación tributaria. Por lo tanto, de acuerdo con las disposiciones del nuevo sistema contable, el autor cree que en el primer año en que la empresa deba amortizar los gastos de puesta en marcha, estos deben combinarse con los gastos de entretenimiento empresarial incurridos en el año en curso, dentro del límite de los gastos de entretenimiento empresarial pueden enumerarse en función de los ingresos operativos del año. Los gastos deben registrarse de acuerdo con la situación real; si el monto excede el límite al final del año, los ingresos imponibles deben aumentarse de una sola vez;