Con el fin de implementar exhaustivamente el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta empresarial" y la "Ley de administración de recaudación de impuestos del República Popular China" y estandarizar aún más la gestión de las bases del impuesto sobre la renta de las sociedades, hemos formulado elementos y normas de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las sociedades.
La deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades (en adelante, deducción) se refiere a los costos, gastos y pérdidas relacionados con los ingresos que obtienen los contribuyentes al calcular la renta imponible.
Si el tratamiento contable financiero del contribuyente es incompatible con las normas tributarias, se ajustará de acuerdo con las normas tributarias. Si está dentro del alcance de las normas tributarias, se permitirán deducciones. Si las normas fiscales no son claras y el sistema de contabilidad financiera tiene normas claras, se seguirán temporalmente las "Normas de contabilidad para empresas", los "Principios generales de financiación empresarial" y los "Sistemas de contabilidad financiera para diferentes industrias" promulgados por el Ministerio de Finanzas. "Sistema de Contabilidad Financiera") y se permiten deducciones. Si no existen disposiciones en el sistema de contabilidad tributaria y financiera, la oficina tributaria local estipulará los elementos de deducción y las normas de deducción.
1. Deducción de costos de inventario
Los inventarios se refieren a diversos activos tangibles almacenados por los contribuyentes para su venta o consumo durante el proceso de producción y operación. Incluyendo materias primas, combustibles, materiales de embalaje, consumibles de bajo valor, materiales de procesamiento encargados, productos en proceso, productos terminados y commodities.
Bajo el principio de acumulación, los contribuyentes pueden calcular el costo de inventario de los productos revendidos de acuerdo con las "dos regulaciones" y los sistemas de contabilidad financiera de la industria, y permitir deducciones.
En segundo lugar, las deducciones de los salarios sujetos a impuestos
Los salarios sujetos a impuestos se refieren a los estándares salariales que se permiten deducir al calcular los ingresos sujetos a impuestos. En concreto, incluye el salario básico, el salario flotante, diversos subsidios, subsidios y bonificaciones pagados por las empresas a los empleados en diversas formas.
(1) Para los contribuyentes que han sido aprobados para implementar el método de vinculación trabajo-eficiencia, si la tasa de crecimiento de los salarios totales es menor que la tasa de crecimiento de los beneficios económicos, y la tasa de crecimiento de los salarios promedio de los empleados es inferior a la tasa de crecimiento de la productividad laboral, las deducciones se realizarán en función de los retiros reales.
Cuando se ven afectados por las políticas nacionales, los indicadores de salario y bienestar vinculados a la eficiencia laboral de los contribuyentes deben ajustarse; después de que las oficinas tributarias locales provinciales determinen los elementos de ajuste al final del año, cada localidad puede calcular los "dos beneficios" basados en los indicadores de bienestar ajustados Menos que" las deducciones de nómina imponibles.
(2) Para los contribuyentes que no han implementado la vinculación trabajo-eficiencia, si su salario imponible es inferior a 550 yuanes per cápita por mes, la deducción de impuestos se basará en los estándares establecidos por el gobierno municipal. Si es superior a 550 yuanes per cápita por mes, se calculará como 550 yuanes. Los impuestos son deducciones de nómina estándar.
(3) Se permite deducir los salarios de comisión percibidos por los contribuyentes en la industria de servicios de catering de acuerdo con las regulaciones nacionales.
3. Deducción de la depreciación del activo fijo
Los contribuyentes deberán cumplir con el alcance y las "dos reglas" previstas en el "Reglamento Transitorio del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus normas de desarrollo y del sector. sistema de contabilidad financiera. Se permite deducir los gastos de depreciación de los activos fijos extraídos según el método de depreciación y el período de depreciación. En circunstancias especiales, se aplicarán las siguientes disposiciones:
(1) La depreciación acelerada de los activos fijos se deducirá de conformidad con las siguientes disposiciones
1. Los contribuyentes deberán verificar y complementar los datos pertinentes. , determinar y mejorar tecnología Estandarizar o resolver pruebas piloto de tecnologías clave para la producción a escala industrializada y comercial. Tras la aprobación de las autoridades fiscales competentes, el período de depreciación del equipo piloto puede acelerarse entre un 30% y un 50% según las regulaciones nacionales.
2. Pueden postularse empresas de fabricación de productos electrónicos, empresas de construcción naval, empresas de maquinaria, empresas de fabricación de aviones, empresas de fabricación de automóviles, empresas de fabricación de productos químicos y empresas de fabricación de productos farmacéuticos que tengan una posición importante en la economía nacional y tengan un rápido progreso tecnológico. Utilice el método de doble saldo decreciente o el método de suma de años para maquinaria y equipo.
3. Si un contribuyente necesita acortar el período de depreciación por razones especiales, bajo la premisa de garantizar que el impuesto pagado no sea inferior al del año anterior, y con la aprobación de la oficina de impuestos local provincial. , se permite deducir el monto de la depreciación acelerada, pero el monto de la depreciación es La vida útil no será inferior a las siguientes disposiciones:
(1) 20 años para edificios;
(2) 10 años para trenes, barcos, maquinaria y otros equipos de producción;
(3) Cinco años para equipos electrónicos y medios de transporte distintos de trenes y barcos, así como aparatos, herramientas y muebles relacionados a la producción y operaciones.
(2) Se permite deducir los gastos de depreciación de los activos fijos (excluidos los terrenos) depreciados por la organización estatal para su liquidación, verificación, revaluación y apreciación y retirados de acuerdo con las regulaciones.
(3) Los teléfonos móviles adquiridos por los contribuyentes, si existen procedimientos de control, pueden gestionarse y depreciarse como activos fijos, permitiéndose deducciones.
IV.Deducción de las cuotas de arrendamiento de activo fijo
Los activos fijos alquilados por los contribuyentes en modalidad de arrendamiento financiero deberán incluirse en los gastos de depreciación y no podrán deducirse directamente. Los gastos de gestión abonados por el arrendatario y los intereses pagados tras la entrega de la instalación se podrán deducir directamente del pago.
Verbo (abreviatura de verbo) deducción de gastos de transferencia de activo fijo
Los gastos incurridos en la transferencia de activo fijo se refieren al desmantelamiento, reubicación y disposición que se producen cuando el contribuyente transfiere o vende los activos fijos Esperar nuevos cargos.
Se permiten deducir los gastos realizados por los contribuyentes en la transmisión de activos fijos.
6. Deducción de gastos de mejora de activos fijos
El gasto de mejora de activos fijos se refiere al gasto neto en el proceso de mejora de la calidad y función de los activos fijos, es decir, todos los gastos y Activos fijos en proceso de renovación y ampliación. La diferencia en la renta de los activos. Los gastos de mejora de activos fijos deben deducirse en las dos situaciones siguientes.
(1) Los gastos de mejora de activos fijos realizados por los propios contribuyentes se considerarán gastos de capital y se permitirán deducciones por el aumento y la depreciación del valor original de los activos fijos.
(2) Los gastos de los contribuyentes en mejorar los activos fijos alquilados por los contribuyentes se contabilizan en la cuenta “activos de afeitado”, y se dan de baja según el principio de que el período de arrendamiento o el período de uso efectivo de la mejora El proyecto es más corto y se permiten deducciones.
Siete. Deducción por amortización de activos intangibles
Los activos intangibles se refieren a activos que los contribuyentes utilizan durante mucho tiempo y no tienen forma física. Incluyendo tecnología patentada, tecnología no patentada, derechos de marca, derechos de autor, derechos de uso de la tierra y fondo de comercio.
(1) Cuando un contribuyente obtenga activos intangibles, éstos se valorarán a su costo real.
1. Los activos intangibles invertidos por los inversores como capital o condiciones de cooperación se valorarán según la cantidad confirmada por la evaluación o acordada en el contrato.
2. se valorará de acuerdo con el pago real
3. Los activos intangibles que sean autodesarrollados y solicitados de acuerdo con la ley se valorarán de acuerdo con el gasto real durante el proceso de desarrollo
4. Los activos intangibles donados se valorarán por el monto indicado en la factura o los activos intangibles similares se valorarán a precios de mercado;
5. .
(2) Los activos intangibles deben amortizarse mediante el método de línea recta y permitir su deducción dentro del plazo especificado:
1. son períodos de validez legal y El período de beneficio se determinará de acuerdo con el período de validez legal y el período de beneficio estipulado en el contrato o solicitud, el más corto.
2. Si la ley no estipula el período de vigencia, éste se determinará según el período de beneficio estipulado en el contrato o en el formulario de solicitud de la empresa. Si el período de vigencia o período de beneficio no estuviera estipulado en la ley, contrato o solicitud empresarial, se determinará según un período no menor de diez años.
3. Los programas informáticos adquiridos por separado se gestionan como activos intangibles y se amortizan según el período de vigencia estipulado por la ley o el período de beneficio estipulado en el contrato si el período de vigencia o período de beneficio no está especificado por la ley; o contrato, se amortiza uniformemente en un plazo de 5 años.
Ocho. Deducción de activos diferidos
Los activos diferidos se refieren a los gastos incurridos por la empresa que no pueden incluirse completamente en las ganancias y pérdidas del año en curso, pero deben amortizarse en años posteriores. Incluyendo gastos de puesta en marcha, gastos de revisión de activos fijos y otros gastos, el período de amortización es de 1 año.
(1) Deducción de gastos de puesta en marcha.
Los gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos incurridos durante el período de preparación de la empresa. El período de preparación se refiere a los gastos desde la fecha en que se aprueba la preparación de la empresa para su establecimiento hasta la fecha en que la empresa comienza la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Incluyendo salarios del personal, gastos de oficina, gastos de viaje, honorarios de capacitación, honorarios de impresión, honorarios de registro y resumen de ganancias y pérdidas y gastos por intereses que no están incluidos en el costo de los activos fijos.
Las tarifas iniciales deberían dejar de cobrarse cuando se inicie la producción y operación y se obtengan ingresos de explotación, y al mismo tiempo debería comenzar la amortización. Los gastos de gestión deben distribuirse uniformemente durante un período no inferior a cinco años y se permiten deducciones.
(2) Deducción de los gastos de reparación mayor del inmovilizado. Los gastos de revisión de activos fijos se amortizarán uniformemente durante el período de revisión y se deducirán.
(3) Deducción de otros gastos diferidos. Otros gastos diferidos se amortizan uniformemente según el período de beneficio del rubro de gasto y se permiten deducirlos.
9. Deducción de tarifas de construcción simples
Se permite deducir las tarifas de construcción simples según el monto real dentro del estándar de 200 yuanes (incluidos 200 yuanes) por metro cuadrado.
10. Deducción de honorarios de mantenimiento de mina
Se permite deducir los honorarios de mantenimiento de mina incluidos en el coste.
Los estándares específicos son:
(1) Minas de metales:
1, minerales de metales no ferrosos:
El mineral de manganeso cuesta 9 yuanes por tonelada
por 5 yuanes por tonelada de mineral de magnesio
5 yuanes por tonelada de mineral de cromo
9 yuanes por tonelada de mineral de oro en veta
0,3 yuanes por tonelada de oro de placer
Otras minas no ferrosas cuestan 8 yuanes por tonelada, las minas a cielo abierto cuestan 7,2 yuanes por tonelada y las minas de placer cuestan 3 yuanes por tonelada.
2. Mineral de metales ferrosos:
6 yuanes por tonelada de mineral de hierro
(2) Minerales no metálicos:
Arcilla mineral 7 yuanes por tonelada.
La fluorita cuesta 7 yuanes por tonelada
La piedra caliza cuesta 2 yuanes por tonelada
La dolomita cuesta 5 yuanes por tonelada
La sílice cuesta 5 yuanes por tonelada
La pirita, el boro, el fósforo y el alumbre cuestan 7 yuanes por tonelada.
La cantera de Yushan cuesta 1,5 yuanes por tonelada.
El mineral de amianto, yeso, grafito y talco cuesta 5 yuanes por tonelada.
Otros minerales no metálicos cuestan 5 yuanes por tonelada.
(3) 10 yuanes por tonelada de carbón
XI. Deducción de primas de seguros
Los contribuyentes que participan en seguros de propiedad y seguros de transporte pueden deducir las primas de seguros pagadas de acuerdo con las regulaciones.
Se pueden deducir las primas del seguro de seguridad personal pagadas por los contribuyentes por tipos de trabajo especiales de acuerdo con las regulaciones nacionales.
Doce. Deducción de gastos de viaje
Los contribuyentes que implementan el método de suma global de gastos de viaje y embarcación pueden deducir los gastos de viaje incurridos dentro del estándar de suma global después de que el método de suma global de gastos de viaje y embarcación sea aprobado por el autoridad fiscal competente.
Si el contribuyente no formula un método de suma global para los gastos de viaje, se deducirá con base en el monto real con facturas legales.
Trece. Deducción de tarifas de protección laboral
Los contribuyentes compran suministros de protección laboral de acuerdo con las "Normas de distribución de equipos de protección laboral personal de los empleados provinciales de Liaoning" de la Oficina Provincial de Trabajo, el Departamento de Finanzas y la Oficina de Impuestos (Liao Lao (1990) Núm. 79) Se permite deducir los gastos del seguro laboral. Entre ellos, si el gasto anual per cápita en ropa de protección laboral es inferior a 150 yuanes, se permite la deducción. Los suministros de protección laboral para tipos especiales de trabajo deben adquirirse en tiendas de seguros laborales y se deducirán en consecuencia.
14. Deducción de las tarifas de calefacción
Las tarifas de calefacción pagadas directamente por los contribuyentes al departamento de calefacción se deducirán de acuerdo con las normas estipuladas por el gobierno local. Los subsidios a la quema de carbón en invierno pagados por los contribuyentes a los empleados de empresas sin equipo de calefacción se deducirán dentro del estándar anual de 150 yuanes.
15. Deducción de las tarifas de refrigeración y prevención de la insolación
Las tarifas de refrigeración y prevención de la insolación pagadas por los contribuyentes a los empleados de sus unidades se deducirán dentro del estándar real de 180 yuanes por año.
16. Deducción de tasas de desarrollo de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos
Los nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos desarrollados por los contribuyentes deben ser incluidos en el Comité Económico y Comercial del o superior al nivel municipal o Diversos proyectos de planificación técnica formulados por la Comisión de Ciencia y Tecnología con base en políticas industriales o planes macro de desarrollo.
Los nuevos productos, las nuevas tecnologías y los nuevos procesos se dividen en tres niveles: nivel nacional, nivel provincial y nivel municipal.
(1) Gastos de los contribuyentes por investigación y desarrollo de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos, incluidas tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de diseño de procesos, tarifas de depuración de equipos, pruebas de materias primas y productos semiacabados. honorarios, honorarios de libros y materiales técnicos, honorarios de pruebas intermedias, salarios de instituciones de investigación, depreciación de equipos de investigación, otros gastos relacionados con la producción de prueba de nuevos productos y la investigación técnica, gastos confiados a otras unidades para realizar investigaciones científicas y producción de prueba, etc. que no están incluidos en el plan nacional no están sujetos a restricciones proporcionales y están incluidos en las Deducciones permitidas. Si el estado asigna los nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos proyectos de procesos de la empresa en el año en curso, la deducción por este gasto será el saldo del gasto real total después de deducir la asignación.
(2) Los gastos incurridos por empresas rentables en la investigación y desarrollo de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos aumentaron en más de un 65,438+00% (incluido 65,438+00%) en comparación con la cantidad real incurrida en el año anterior. Además de los gastos reales incurridos durante el año, después de la revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales competentes al final del año, el 50% del monto real se puede deducir directamente de la renta imponible del año, y el aumento no llegar al 10%.
Los gastos de investigación y desarrollo incurridos por empresas deficitarias sólo pueden contabilizarse de acuerdo con las reglamentaciones y no se aplica el método de deducir la renta imponible en una determinada proporción.
(3) Si los gastos de investigación y desarrollo de una empresa con fines de lucro aumentan en más de un 65,438+00% con respecto al año anterior, se calcularán como el 50% del monto real incurrido. es mayor que la renta imponible de la empresa para el año, se podrá deducir. La cantidad que no exceda la renta imponible el exceso no se deducirá en el año en curso ni en los siguientes;
(4) Los equipos clave y los instrumentos de prueba adquiridos por los contribuyentes para la producción de prueba con el fin de desarrollar nuevas tecnologías y nuevos productos, si el valor único es inferior a 654,38 millones de yuanes, se pueden pagar de una sola vez o Las ventas se incluyen en los gastos administrativos y se permiten deducciones. Aquellos que cumplan con las normas de activo fijo deberán administrarse por separado y no se tomará depreciación.
17. Deducción de gastos escolares para hijos de empleados.
Se permiten deducciones por salarios, bonificaciones, material de oficina escolar, material didáctico, gastos de viaje, alquiler, cuotas de mantenimiento y facturas de servicios públicos realmente pagadas por los contribuyentes a los empleados y a las escuelas de sus hijos.
18. Deducción de fondos sindicales, fondos de bienestar de los empleados y fondos de educación de los empleados.
Los fondos sindicales de los contribuyentes, los fondos de bienestar de los empleados y los fondos de educación de los empleados se deducen de acuerdo con los montos de deducción permitidos del 2%, 14% y 15% del total de los salarios sujetos a impuestos, respectivamente.
Si los trabajadores temporales contratados por empresas de producción estacional trabajan durante más de un ciclo de producción y operación y tienen un contrato laboral emitido por el departamento de trabajo, se podrán seguir las disposiciones anteriores.
19. Deducción de los fondos del seguro de pensiones de los empleados y de los fondos del seguro de desempleo.
Se permite deducir los fondos del seguro de pensiones de los empleados y los fondos del seguro de desempleo retirados por los contribuyentes de conformidad con las normas nacionales pertinentes.
20. Deducción del subsidio de funeral por fallecimiento de un empleado
Si un empleado fallece por enfermedad o no debido al trabajo, el subsidio de funeral se pagará con base en el promedio mensual. el salario de los empleados en cada ciudad durante tres meses se pagará a los familiares directos una vez que se paguen los fondos de ayuda sexual en función del salario mensual promedio de los empleados en cada ciudad durante 10 meses; los fondos de ayuda regulares para el apoyo a los familiares directos se paguen de acuerdo con el El subsidio por dificultades de vida es estándar para los empleados, y los niños reciben apoyo hasta que cumplan 18 años, y los padres desempleados reciben apoyo hasta su muerte.
Se permiten deducir los gastos antes mencionados efectivamente pagados por los contribuyentes dentro de las normas.
21. Deducción de gastos de entretenimiento empresarial
Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación de los contribuyentes se pueden deducir dentro de los siguientes límites:
Los ingresos de explotación anuales está dentro de 150.000 yuanes (incluidos 150.000 yuanes), no excederá el 5 ‰ de los ingresos operativos anuales, si excede 6.543.800 yuanes, pero menos de 50 millones de yuanes (incluidos 50 millones de yuanes), no excederá el 3 ‰ del los ingresos operativos anuales superan los 5.000 diez mil yuanes, pero son inferiores a 65.438+0 mil millones de yuanes (incluidos 65.438+0 mil millones de yuanes), no excederán el 2‰ de los ingresos operativos de esa parte; no excederá el 1‰ de esa parte.
Los ingresos de explotación incluyen los ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio. Entre ellas, las empresas industriales calculan las deducciones en función de las ventas netas, es decir, los ingresos después de deducir los descuentos sobre ventas y los descuentos sobre ventas.
22. Deducción de gastos de litigio
Se permiten deducciones por los honorarios de los tribunales populares pagados por los contribuyentes de conformidad con las "Medidas para los honorarios de los tribunales populares" promulgadas por el Tribunal Popular Supremo. ser deducido.
23. Deducción de subsidios de vivienda
Los subsidios de vivienda y los subsidios por dificultad de vivienda pagados por los contribuyentes a los empleados de acuerdo con la reglamentación se incluirán en el fondo de capital de trabajo para vivienda. El fondo de previsión para vivienda pagado por los contribuyentes (5% del salario total de los empleados) está incluido en el fondo de capital de trabajo para vivienda, y el déficit puede deducirse antes de impuestos después de ser revisado por las autoridades fiscales competentes. El fondo de previsión para la vivienda pagado por los contribuyentes sin capital de trabajo para la vivienda se deducirá según el monto real.
24. Deducción de pérdidas patrimoniales
Si los bienes del contribuyente se dañan o se pierden por diversas razones irresistibles durante el proceso de uso y almacenamiento, con la aprobación de las autoridades fiscales, se permiten deducciones. :
(1) Pérdidas de activos fijos. Incluye gastos operativos, gastos no operativos, construcciones en curso y pérdidas de activos fijos por arrendamientos financieros.
(2) Pérdida de activo circulante. Incluyendo inventarios (incluido el impuesto al valor agregado soportado transferido para ser procesado debido a daños materiales), efectivo, otros fondos monetarios, cuentas por cobrar y pagos anticipados, inversiones a largo plazo, inversiones a corto plazo y otras pérdidas. Entre ellas, las pérdidas por deudas incobrables y las pérdidas por reducción de precios de las materias primas se manejan de acuerdo con las siguientes disposiciones:
1. Las pérdidas por deudas incobrables se refieren a cuentas por cobrar que no se pueden recuperar después de que el deudor quiebra o muere y es reembolsado por su quiebra o herencia. O cuentas por cobrar que no pueden cobrarse porque el deudor no ha cumplido con sus obligaciones de pago de la deuda durante más de tres años. A los contribuyentes que retiren provisiones para insolvencias de acuerdo con las regulaciones (3‰-5‰ del saldo de cuentas por cobrar de fin de año de empresas industriales y comerciales, y menos del 3‰ del saldo de cuentas por cobrar de fin de año de otras industrias) se les deducirá del monto de las provisiones para gastos administrativos de insolvencia al final del año. El monto de las pérdidas por insolvencia del contribuyente que exceda las provisiones por insolvencia para el año en curso se puede deducir con la aprobación de las autoridades fiscales; si el contribuyente no ha establecido provisiones por insolvencia, las pérdidas por insolvencia que se hayan producido deben deducirse; reportado a las autoridades tributarias para su revisión y aprobación, y luego ser deducido en una suma global o en cuotas basadas en el monto real incurrido en el período actual.
2. Las reservas de descuento de productos básicos se refieren a las reservas utilizadas por las empresas comerciales para compensar las pérdidas de descuentos de productos básicos de acuerdo con las regulaciones. Los contribuyentes pueden pagar por adelantado las reservas de reducción de precios de los productos básicos mensualmente y liquidar entre el 3 y el 5‰ del saldo del inventario al final del año, que se incluirá en el costo de los bienes vendidos en el período actual, y se permiten deducciones.
No se permite deducir la pérdida causada por la falta de cumplimiento por parte del contribuyente de los procedimientos de aprobación, razones desconocidas para la pérdida de activos o negligencia personal.
25. Deducción de indemnizaciones y multas
Los contribuyentes pueden deducir deducciones de conformidad con las normas estipuladas en las “Medidas de Compensación Económica por Infracción y Terminación de Contratos de Trabajo” (No 481994) emitida por el Ministerio de Trabajo La compensación económica real pagada a los empleados.
Veintiséis. Deducciones fiscales
Se permite deducir el impuesto sobre el consumo, el impuesto sobre las empresas, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbana, el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el valor añadido del suelo y el recargo por educación pagados por contribuyentes de conformidad con las normas tributarias.
27. Deducción de honorarios de gestión
Los honorarios de gestión se refieren a los honorarios de gestión pagados por los contribuyentes a la sede o al departamento competente de acuerdo con la normativa y relacionados con la producción y explotación de la empresa.
(1) Los honorarios de gestión pagados por los contribuyentes a la oficina central pueden deducirse de acuerdo con los siguientes estándares después de la revisión y aprobación por parte de las autoridades tributarias.
1. Tras la aprobación, el pago se basará en un determinado porcentaje de los ingresos por ventas. Entre ellas, las empresas industriales pueden retirar hasta el 1% de sus ingresos por ventas de productos básicos; las empresas de circulación de productos básicos pueden retirar hasta el 0,5% de sus ingresos netos por ventas de productos básicos; las empresas de servicios de turismo y catering pueden retirar hasta el 0,5% de sus ingresos operativos; las empresas pueden retirar hasta el 0,5% de sus ingresos de explotación; el retiro dentro del 2% de sus ingresos de explotación.
2. Aprobación y determinación del monto de pago razonable.
(2) Se pueden deducir los honorarios de gestión pagados por los contribuyentes al departamento competente dentro del 1% de sus ingresos por ventas o una determinada cantidad aprobada por las autoridades fiscales.
No se deducirán los honorarios de gestión impagados por los contribuyentes durante el período anual de liquidación y liquidación del Impuesto sobre Sociedades.
28. Deducción de honorarios de gestión industrial y comercial
Se permite la deducción de honorarios de gestión industrial y comercial pagados por empresas privadas de acuerdo con la normativa unificada de los departamentos administrativos industriales y comerciales.
29. Deducción del Fondo de Seguridad del Empleo para Personas Incapacitadas
Los contribuyentes deberán disponer por incapacidad a una tasa no inferior al 1,7% del número total de empleados (incluidos los trabajadores permanentes, los contratados). trabajadores y trabajadores temporales) al final del año anterior. Para proporcionar empleo a una persona, una persona ciega o gravemente discapacitada debe ser reemplazada por dos personas discapacitadas.
Si la colocación de personas discapacitadas por parte del contribuyente no cumple con la proporción, la diferencia se pagará al fondo de seguridad del empleo para personas discapacitadas a una tasa no inferior al 50% del salario promedio de los empleados en el año anterior en la ciudad donde se encuentre el contribuyente, y se permiten deducciones.
30. Deducción de las tarifas de mantenimiento del río
Se permite deducir las tarifas de mantenimiento del río pagadas por los contribuyentes en una proporción del 1‰ de las ventas o los ingresos operativos.
31. Deducción de tasas y fondos
Los diversos fondos, fondos y recargos pagados por los contribuyentes se incluirán en fondos extrapresupuestarios al mismo nivel con la aprobación del Consejo de Estado o El Ministerio de Finanzas, de conformidad con las reglamentaciones. La cuenta financiera especial aplica una gestión de ingresos y gastos en dos líneas, y se permiten deducciones.
Las tasas pagadas por los contribuyentes estarán sujetas a la aprobación del Consejo de Estado o del Ministerio de Finanzas en conjunto con los departamentos pertinentes y los gobiernos populares provinciales, y se incluirán en el presupuesto fiscal o en fondos financieros extrapresupuestarios. cuentas al mismo nivel de acuerdo con la reglamentación, y se administrarán en dos líneas de ingresos y gastos. Sí, se permite la deducción.
Salvo lo estipulado anteriormente, no se podrán deducir otros fondos, fondos, recargos y comisiones dentro o fuera del precio.
32. Deducción de los intereses de los préstamos
Los intereses de los préstamos se deducen según las siguientes situaciones diferentes:
(1) Gastos por intereses incurridos por los contribuyentes que piden prestado dinero a entidades financieras. instituciones, Deducido de acuerdo con la tasa de interés especificada por el banco.
(2) Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones no financieras se deducirán a una tasa de interés no superior a la tasa de interés para préstamos similares calculada por el Banco Popular de China para el mismo período.
(3) Se permite deducir los préstamos vencidos de los contribuyentes más los intereses de penalización.
(4) Los gastos por intereses recaudados por los contribuyentes de los empleados se deducirán a una tasa de interés anual del 10%. Si la tasa de interés del préstamo bancario para el mismo período es superior al 10%, se deducirá el monto calculado en base a la tasa de interés del préstamo del Banco Popular de China para el mismo período.
33. Deducción de ganancias y pérdidas resumidas
Las ganancias y pérdidas cambiarias se refieren a la conversión de depósitos en moneda extranjera, efectivo en moneda extranjera, derechos en moneda extranjera, deudas y otras cuentas vencidas en moneda extranjera. a diferentes tiempos contables y tipos de cambio. La diferencia en la moneda de registro. Las ganancias y pérdidas cambiarias incurridas por los contribuyentes deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el valor de los activos relacionados según las diferentes circunstancias. Se permite una deducción por pérdidas cambiarias netas.
(1) Las ganancias y pérdidas cambiarias durante el período de preparación, si son pérdidas netas, deben incluirse en los gastos iniciales.
Si se trata de ingresos netos, se transferirán a ingresos imponibles según el método lineal dentro de los cinco años a partir del mes siguiente al de producción y funcionamiento de la empresa.
(2) Las ganancias y pérdidas cambiarias en el proceso de producción y operación se incluirán en la renta imponible del presente período de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias.
(3) Las ganancias y pérdidas cambiarias durante el período de liquidación se incluirán en la renta imponible durante el período de liquidación de conformidad con lo dispuesto en la ley tributaria.
(4) Las ganancias y pérdidas cambiarias relacionadas con la compra y construcción de activos fijos pueden incluirse directamente en el costo del activo cuando los activos aún no han sido entregados para su uso o han sido entregados para su uso pero el final La liquidación de finalización aún no se ha procesado.
34. Deducción de honorarios de ocupación de capital
Los honorarios de ocupación de capital pagados por el contribuyente son la relación de inversión entre el propietario del activo y el contribuyente y no se deducirán antes del impuesto sobre la renta si; Es una relación de préstamo, la tasa de interés anual es inferior al 10% y se permiten deducciones.
35. Deducción de honorarios de publicidad
Se permite la deducción de los honorarios de publicidad realmente pagados por los contribuyentes para promocionar sus productos y proyectos comerciales si obtienen facturas de publicidad especiales supervisadas por las autoridades fiscales estatales.
36. Deducción de la suma global por ventas
En las empresas industriales con una buena gestión financiera y una correcta contabilidad de costos y gastos, las instituciones y el personal especializado en ventas implementan la "suma global de ventas". Una vez que las autoridades fiscales aprueban el plan de suma global, se permite deducir los gastos de suma global:
Los gastos del "contrato de venta" generalmente se controlan dentro del 3% de los ingresos por ventas del contribuyente para el año. Si un contribuyente individual necesita aumentar la proporción de contratos de venta, se pueden realizar los ajustes apropiados con la aprobación de la Oficina Municipal de Impuestos Locales.
Los gastos de "suma global de ventas" incluyen: salarios, bonificaciones, asignaciones diversas, pago de horas extras, gastos de viaje, cargos de telégrafo y teléfono, reuniones de negocios y otros gastos relacionados con las ventas.
Los salarios gravables del personal que ejecute el “contrato de compraventa” no podrán deducirse reiteradamente.
37. Deducción de comisiones para empresas de comercio exterior
La comisión es parte integrante del precio y una remuneración pagada a los intermediarios. Las comisiones pagadas por empresas de comercio exterior a empresas o individuos extranjeros se pagarán de acuerdo con la tasa de comisión y el método de pago de comisiones estipulados en el contrato. Generalmente existen tres formas de pagar comisiones: comisión explícita, comisión oculta y comisión acumulada.
La comisión pagada por el contribuyente podrá deducirse en un monto no superior al 5% del monto de la transacción de exportación con el certificado legal emitido por el beneficiario.
38. Deducción de las cuotas de importación y exportación de productos básicos
Las tarifas de cuota de importación y exportación de productos básicos se refieren a la cantidad que los contribuyentes pagan a la Cámara de Comercio de Importación y Exportación de China para obtenerlos. cuotas en el negocio de importación y exportación de productos básicos con restricciones de cuota pagadas. Las cuotas se dividen en cuotas activas y cuotas pasivas.
Se permite deducir las cuotas de importación y exportación de productos básicos pagadas por los contribuyentes en función de los precios especificados en la licitación.
39. Deducción del impuesto sobre la renta local
Cuando un inversionista retira impuestos de las ganancias de una empresa con inversión extranjera, se calculará el impuesto sobre la renta local pagado por la empresa con inversión extranjera. Se permiten deducciones por parte de los inversores como el 3% de la renta imponible.
40. Deducción de Donaciones
Las donaciones realizadas por los contribuyentes para bienestar y alivio público se permiten deducir parcialmente dentro del 3% de la renta imponible anual. Las donaciones de bienestar público para socorro en casos de desastre se refieren a donaciones proporcionadas por los contribuyentes a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales en China a educación, asuntos civiles y otras empresas de bienestar público, así como a áreas afectadas por desastres naturales y áreas pobres. Las llamadas organizaciones sociales se refieren principalmente a: Fundación de Desarrollo Juvenil de China, Fundación Proyecto Esperanza, Fundación Soong Ching Ling, Comité de Reducción de Desastres, Sociedad de la Cruz Roja de China, Federación de Personas con Discapacidad de China y Fundación Nacional para el Envejecimiento.
El importe de los ingresos incrementados por las autoridades fiscales durante las inspecciones fiscales no se utilizará como base para calcular las donaciones de ayuda y bienestar público.
No se permiten deducciones las donaciones realizadas directamente por los contribuyentes a los destinatarios.
41. Partidas que no son deducibles en el cálculo de la base imponible.
(1)Gasto de capital. Se refiere a los gastos de los contribuyentes en la compra y construcción de activos fijos y la inversión extranjera. Los gastos de inversión externa incluyen las inversiones de los contribuyentes en otras unidades con fondos monetarios, objetos físicos y activos no abiertos.
(2) Transferencia de activos intangibles y gastos de desarrollo. Se refiere a los gastos incurridos por los contribuyentes en la compra o desarrollo de activos intangibles por sí mismos y en la formación de activos intangibles.
(3) Gastos de sanción administrativa
1. Multas por operaciones ilegales y decomiso de pérdidas patrimoniales. Se refiere a la producción y operación del contribuyente que viola las leyes, reglamentos y normas nacionales, y es multada y confiscada por los departamentos pertinentes.
2. Cargos por mora, multas y sanciones por impuestos diversos.
Se refiere a cargos por pagos atrasados y multas impuestas por las autoridades tributarias a los contribuyentes que violan las leyes y regulaciones tributarias, así como a las multas impuestas por los departamentos judiciales a los contribuyentes.
3. Otras sanciones administrativas
(4) Indemnización por pérdidas por desastres naturales o accidentes. Se refiere a la compensación que paga la compañía de seguros luego de que un contribuyente participa en un seguro de propiedad y sufre un desastre natural o accidente.
(5) Las donaciones de ayuda y bienestar público y las donaciones de ayuda y bienestar no públicas exceden el monto de deducción permitido estipulado por el estado. Se refiere a la porción del contribuyente que excede el alcance de las donaciones de ayuda y bienestar público estipuladas en la ley tributaria y excede el 3% de la renta imponible anual.
(6) Honorarios de patrocinio varios. Se refiere a diversos gastos de patrocinio no publicitario.
(7) Gastos de garantía de pérdidas. Se refiere a las pérdidas que sufren los contribuyentes cuando otorgan garantías sobre otras unidades que no tienen que ver con la producción y operación de la empresa. Los contribuyentes son responsables del incumplimiento por parte del garantizado del contrato de conformidad con la ley.
(8) Gastos sociales diversos. Se refiere al costo de reparaciones de dormitorios y seguro de vida.
(9) Otros gastos no relacionados con los ingresos. Se refiere a otros gastos que no tienen que ver con los ingresos del contribuyente, además de los conceptos anteriores.
Lectura ampliada: Cómo contratar un seguro, cuál es mejor y enseñarte cómo evitar estos "escollos" de los seguros.