Las escuelas dedicadas a la educación académica se refieren a: escuelas ordinarias; varias escuelas aprobadas por el gobierno popular en o por encima del nivel de prefectura (ciudad) o el departamento administrativo de educación del gobierno en el mismo nivel, y el estado. reconoce las calificaciones académicas de sus estudiantes a nivel provincial o superior y escuelas técnicas y escuelas técnicas avanzadas aprobadas por el departamento administrativo de la seguridad social; escuelas técnicas aprobadas por el Gobierno Popular Provincial; Las escuelas antes mencionadas incluyen escuelas privadas calificadas que imparten educación académica, pero no incluyen instituciones de formación vocacional ni otras instituciones educativas cuyas calificaciones académicas no están reconocidas por el Estado.
Se puede observar que si una escuela privada está exenta del IVA no está determinada por si tiene o no fines de lucro, sino por si se trata de educación académica: todos los servicios educativos brindados por escuelas contratadas En la educación académica, los ingresos provenientes de tasas de matrícula, alojamiento, libros de texto, tareas, inscripción a exámenes y otros ingresos recaudados de acuerdo con las normas prescritas, así como los ingresos de las comidas proporcionadas por las cafeterías escolares, están exentos del impuesto al valor agregado, pero patrocinios recaudados con diversos nombres por escuelas dedicadas a la educación académica. Las tarifas, las tarifas de selección de escuelas, etc. no están exentas. Las escuelas que imparten educación no académica, ya sea con o sin fines de lucro, no pueden disfrutar de la exención del IVA por las tarifas cobradas por el gobierno o por los precios determinados por ellas mismas.
Además, en términos de métodos impositivos, los pequeños contribuyentes que brindan servicios educativos están sujetos a una tasa impositiva simple de 3, mientras que los contribuyentes comunes están sujetos a una tasa impositiva de 6. Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y promoción integral de las políticas piloto de reaseguro de la reforma del IVA, arrendamiento de bienes raíces y educación no académica" (Caishui [2065 438 06] No . 68), los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto según 3. La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "En la República Popular China, las empresas y otras organizaciones que obtienen ingresos (en lo sucesivo, empresas) son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas y pagan el impuesto sobre la renta de las empresas de conformidad con las disposiciones de esta ley. El término "empresa residente" tal como se utiliza en esta ley se refiere a empresas establecidas en China de conformidad con la ley o de conformidad con leyes extranjeras (regionales), pero con instituciones de gestión reales en China "Las Regulaciones de Implementación del Impuesto sobre la Renta de Empresas". La ley estipula: "Empresas establecidas en China de conformidad con la ley mencionada en el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, incluidas empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones generadoras de ingresos establecidas en China de conformidad con las leyes y regulaciones administrativas chinas. "De acuerdo con las disposiciones anteriores, ya sea una escuela con fines de lucro o una escuela sin fines de lucro; ya sea una institución pública o una escuela privada sin fines de lucro. Unidades empresariales; excepto las empresas unipersonales y las sociedades constituidas de conformidad con las disposiciones anteriores. Las leyes y reglamentos administrativos de mi país, las escuelas públicas y las escuelas privadas son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas. Los ingresos por matrículas de las escuelas privadas son su principal fuente de ingresos. Los "Dictamenes del Consejo Estatal sobre el fomento de las fuerzas sociales para establecer la educación y promover el desarrollo saludable de la educación privada" (Guofa [2016] N° 81) estipulan que "las escuelas privadas sin fines de lucro disfrutan del mismo trato que las escuelas públicas. Después de determinar calificaciones de exención de impuestos de acuerdo con las leyes fiscales, las escuelas privadas sin fines de lucro deberán Los ingresos con fines de lucro están exentos del impuesto sobre la renta corporativo ".
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la exención del impuesto sobre la renta de las empresas para organizaciones sin fines de lucro" (Caishui [2009] Nº 122), el alcance de la exención del impuesto sobre la renta empresarial para organizaciones sin fines de lucro La exención del impuesto sobre la renta para organizaciones sin fines de lucro elegibles incluye:
(1) Ingresos por donaciones de otras unidades o individuos;
(2) Ingresos por otros subsidios gubernamentales distintos de las asignaciones fiscales estipuladas. en el artículo 7 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China", pero no incluye la compra de servicios por parte del gobierno. Ingresos obtenidos;
(3) Cuotas de membresía recaudadas de acuerdo con las regulaciones de asuntos civiles y departamentos financieros a nivel provincial o superior;
(4) Ingresos por intereses de depósitos bancarios en ingresos no tributarios e ingresos libres de impuestos;
(5) Otros ingresos estipulados por el Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Tributación de la República Popular China. A juzgar por las regulaciones anteriores, las tasas de matrícula no son ingresos exentos de impuestos. Por lo tanto, no importa si las escuelas públicas o las privadas sin fines de lucro cobran tasas de matrícula, no están exentas del impuesto sobre la renta empresarial. De acuerdo con el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los siguientes ingresos dentro del total de los ingresos son ingresos no imponibles:
(1) Apropiación fiscal;
(2) Recaudados de conformidad con la ley e incluidos en la gestión financiera Tasas administrativas y fondos gubernamentales;
(3) Otros ingresos no imponibles estipulados por el Consejo de Estado. Se puede observar que las tasas de matrícula que cobran las escuelas públicas son tasas administrativas y son ingresos no sujetos a impuestos. ¿Deberían considerarse ingresos no sujetos a impuestos las tasas de matrícula cobradas por las escuelas privadas sin fines de lucro? El artículo 47 de la "Ley de Promoción de la Educación Privada" estipula: "Las escuelas privadas disfrutan de las políticas fiscales preferenciales estipuladas por el Estado, entre las cuales las escuelas privadas sin fines de lucro disfrutan de las mismas políticas fiscales preferenciales que las escuelas públicas". Las tasas de matrícula estándar que cobran las escuelas públicas también deben considerarse ingresos no imponibles en el impuesto sobre la renta de las empresas. De acuerdo con el "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden N° 512 del Consejo de Estado de la República Popular China), los gastos incurridos cuando se utilizan ingresos no imponibles para gastos se no se deducirán al calcular la renta imponible para gastos. La depreciación y amortización de activos no son deducibles al calcular la renta imponible. Las tasas de matrícula recaudadas en escuelas privadas con fines de lucro son ingresos sujetos a impuestos para el impuesto sobre la renta corporativo y deben pagarse en el impuesto sobre la renta corporativa de conformidad con la ley.