El estado de flujo de efectivo consta de dos partes: el estado principal y la información complementaria. La preparación del estado se divide en los siguientes pasos:
El primer paso es partir del. Información complementaria “Incremento neto del efectivo y equivalentes al efectivo” “Componérelo.
El efectivo en el estado de flujo de efectivo incluye efectivo disponible, depósitos bancarios (excluidos los depósitos a plazo), otros fondos monetarios y equivalentes de efectivo (es decir, inversiones a corto plazo que cumplen cuatro condiciones específicas). En las empresas actuales, generalmente no existen depósitos a plazo ni equivalentes de efectivo. Por lo tanto, encuentre los montos de cierre y apertura de los fondos monetarios del balance y calcule el aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo.
El segundo paso es completar los tres elementos principales de la tabla principal: flujo de efectivo generado por actividades de inversión, flujo de efectivo generado por actividades de financiación y el impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo. tres actividades comerciales de las empresas Son relativamente pocas y los datos en esta área son fáciles de obtener.
Las actividades de inversión incluyen la adquisición, construcción y enajenación de activos a largo plazo (activos fijos, activos intangibles, etc.), así como la inversión y recuperación de inversiones externas. Las partidas contables relacionadas con actividades de inversión incluyen principalmente activos fijos, proyectos en construcción, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, etc.
Las actividades de financiación incluyen principalmente aceptar inversiones en efectivo y distribuir dividendos en efectivo; pedir préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo de instituciones financieras, emitir bonos y pagar el principal y los intereses, etc. Las partidas contables relacionadas con las actividades de financiación incluyen préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo, cuentas por pagar a largo plazo, capital desembolsado, gastos financieros, etc.
En el tercer paso, después de completar el trabajo anterior, ahora puede calcular el flujo de caja neto generado por las actividades operativas. De acuerdo con la fórmula: Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo = Flujo de efectivo neto generado por actividades operativas E Flujo de efectivo neto generado por actividades de inversión Flujo de efectivo neto generado por actividades de financiamiento, podemos inferir el flujo de efectivo neto generado por actividades operativas Efectivo y Neto aumento de equivalentes de efectivo Flujos de efectivo netos de actividades de inversión Flujos de efectivo netos de actividades de financiación. Debido a que el trabajo en los dos primeros pasos es relativamente simple y menos propenso a errores, el flujo de efectivo neto calculado generado por las actividades operativas también es muy preciso.
El cuarto paso no es completar los elementos detallados del flujo de efectivo generado por las actividades operativas, sino que primero completa la información complementaria para calcular el flujo de efectivo generado por las actividades operativas a partir de la ganancia neta. El objetivo de la parte neta es verificar la exactitud del flujo de caja neto previamente calculado generado por las actividades operativas. Este paso es muy importante y no se puede dejar para el final. Esta es también el alma y la esencia de este método de preparación, y es una fuerte garantía de la corrección de este método de preparación.
Para ajustar el beneficio neto al flujo de caja neto generado por las actividades operativas, se debe entender claramente el principio de ajuste para poder realizar los ajustes correctos. Hablemos brevemente aquí. Para ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas, el primer paso es ajustar la utilidad neta a la utilidad de las actividades operativas. El propósito de este ajuste es deducir todas las ganancias y pérdidas no operativas (como los ingresos por inversiones, etc.). ) del beneficio neto No es necesario considerar si el beneficio o la pérdida se han cobrado o pagado. El segundo paso es ajustar las ganancias de las actividades operativas a los flujos de efectivo de las actividades operativas, es decir, ajustar las ganancias de las actividades operativas con base en el principio de acumulación a las ganancias que cumplan con la base de efectivo, que es el flujo de efectivo de las actividades operativas. La mayoría de los elementos de esta parte se pueden copiar o analizar y calcular directamente a partir del balance y el estado de resultados, como beneficio neto, depreciación de activos fijos, amortización de activos intangibles, disminución de gastos diferidos, aumento de gastos acumulados, reducción de inventario. etcétera.
Compruebe si el flujo de caja neto de las actividades operativas derivado del beneficio neto es correcto. Si es incorrecto, primero verifique las partidas operativas por cobrar y las partidas operativas por pagar, es decir, verifique si hay negocios no operativos en las partidas por cobrar y por pagar y luego verifique si hay compras y usos no operativos en el aumento o; disminución del inventario, como por ejemplo para proyectos en construcción, si no es correcto, verifique también si el cálculo del flujo de efectivo generado por actividades de inversión anteriores y el flujo de efectivo generado por actividades de financiamiento es incorrecto. Si es correcto, se completa la mayor parte del trabajo de preparación del estado de flujo de efectivo.
Notas en esta sección: Cuando existen gastos financieros y gastos acumulados al mismo tiempo: sólo se puede seleccionar para ajuste uno de los dos conceptos de gastos financieros y aumento de gastos acumulados.
Cuando hay cambios tanto en la provisión para insolvencias como en las cuentas por cobrar: Dado que las partidas de cuentas por cobrar en el balance figuran por su importe neto una vez deducida la provisión para insolvencias, la provisión para insolvencias no se puede obtener directamente del balance, por lo que es más rápido seleccionar la partida de reducción de las partidas por cobrar operativas como partida de ajuste.
Otros proyectos con cambios simultáneos se manejarán con referencia a las ideas anteriores.
En el quinto paso, finalmente complete el flujo de efectivo generado por las actividades operativas. El efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios se puede calcular de acuerdo con la fórmula de la guía "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Estado de flujo de efectivo": "Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios = Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios en el período actual Cuentas por cobrar de períodos anteriores recibidas en este período Documentos por cobrar de períodos anteriores recibidos en este período Cuentas anticipadas recibidas en este período Efectivo pagado debido a devoluciones de ventas en este período Recuperadas en este período Las pérdidas por deudas incobrables se cancelan en períodos anteriores. calculado para calcular el efectivo generado por las actividades operativas. El subtotal de las salidas de efectivo de las actividades operativas se deduce luego del subtotal de las entradas.
El efectivo pagado a y para los empleados y varios impuestos pagados se pueden verificar y completar desde los libros de cuentas. Finalmente, se calcula el efectivo pagado por la compra de bienes y la prestación de servicios. Después del cálculo, también se puede utilizar la fórmula de la guía "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Estado de flujo de efectivo": "Efectivo pagado por la compra de bienes y recepción de servicios = Efectivo pagado por la compra de bienes y recepción de servicios en el período actual. Cuentas por pagar en las cuentas por pagar en el período actual se pagan en el período anterior. Verifique los documentos por pagar en el período actual, las cuentas prepagas en el período actual y el efectivo recibido debido a la devolución de bienes. comprado en el período actual." Si hay alguna inconsistencia, primero verifique si los elementos en la sección de gastos del flujo de efectivo operativo se completaron correctamente y luego verifique si la sección de ingresos del flujo de efectivo operativo se completó correctamente. Este paso de verificación, junto con la verificación del cuarto paso anterior, garantiza la corrección de este método de preparación.