La superdeducción de gastos de RD es una importante política preferencial en el Impuesto sobre Sociedades, pero algunas empresas aún tienen dudas sobre el cobro de esta superdeducción de gastos de RD.
Formas de actividades de RD
Hay cuatro formas principales de actividades de RD empresariales. Los diferentes tipos de actividades de RD tienen diferentes requisitos para el cobro de los gastos de RD. Las empresas deberían prestar atención a las distinciones al disfrutar de deducciones preferenciales.
01? I+D independiente
Significa que una empresa depende principalmente de sus propios recursos para llevar a cabo I+D de forma independiente y tiene derechos de propiedad intelectual completamente independientes en los principales aspectos de los proyectos de I+D.
02? Investigación y desarrollo por encargo
Se refiere a los proyectos desarrollados por la unidad o institución encomendada con base en el encargo de la empresa. La empresa obtiene los resultados de la unidad o institución confiante mediante pago. Los fondos de I+D son controlados por el cliente y los resultados del proyecto deben reflejar la voluntad del cliente y lograr el propósito de uso del cliente.
Sólo si el encomendante es propietario de parte o de la totalidad del mismo podrá disfrutar de la política de deducción de bonificación por investigación y desarrollo encomendado. Si los derechos de propiedad intelectual pertenecen en última instancia al encomendado, éste no puede disfrutar de la política de deducción de bonificación según la I+D encomendada.
Cómo calcular:
Al sumar o restar, se utilizará como base para la suma y resta el 80% de los gastos incurridos por las actividades de RD. Si se encomienda a una persona física la realización de investigación y desarrollo, el monto se deducirá antes de impuestos con la factura emitida por la persona física y demás certificados legales y válidos. Entre ellos, los "gastos incurridos en actividades de RD" se refieren a los gastos efectivamente pagados por el encomendante al encomendado. Independientemente de si el mandante disfruta de la política de deducción antes de impuestos por gastos de RD, el mandante no puede realizar deducciones adicionales.
03? Investigación y desarrollo cooperativo
Se refiere al capital, tecnología, mano de obra, etc. invertido por la empresa del proyecto y otras * * * empresas. En un mismo proyecto en diferentes campos, completar el proyecto RD junto con * * * en forma de contratación. Todos los socios deben participar directamente en las actividades de I+D y no limitarse a ofrecer consultas, suministro de materiales u otras actividades auxiliares.
La titularidad de los derechos de propiedad intelectual realizados conjuntamente por la cooperativa RD estará estipulada en el contrato. Si no estuviere estipulado en el contrato, las partes serán copropiedades. Los socios que puedan disfrutar de la política preferencial de tarifa de RD más deducción deben tener la propiedad de los resultados del proyecto cooperativo de RD.
Para el desarrollo cooperativo, se debe establecer en el contrato que ambas partes contribuirán con fondos y correrán con los gastos. Ambas partes * * * poseen o cada una posee los derechos de propiedad intelectual de los resultados de la investigación.
Cómo calcular:
1.? Para proyectos desarrollados conjuntamente por empresas, cada socio debe calcular y deducir por separado los gastos reales de I+D incurridos por cada parte.
2.? Para proyectos cooperativos de RD, las partes cooperativas deben establecer una cuenta cooperativa de suplemento de gastos de RD basada en el plan del proyecto de I+D de la empresa (cooperativa) y el contrato de desarrollo (cooperación) de tecnología registrado, y calcular los gastos reales de RD elemento por elemento de acuerdo con requisitos contables, y Las sumas y restas se calculan de acuerdo con el rango de agregación de los gastos de RD.
04? Investigación y desarrollo concentrado
Se refiere a que el grupo empresarial tiene altos requisitos técnicos y un gran monto de inversión en función de la situación real de producción, operación y desarrollo científico y tecnológico. , que es difícil de soportar para una sola empresa de forma independiente, o la energía eléctrica de RD se concentra en grupos empresariales y los proyectos de RD son administrados centralmente por grupos empresariales.
Cómo calcular:
De acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones y de correspondencia de gastos y ratios de participación en los ingresos, el método de asignación de los gastos de RD se determinará razonablemente y se se asignarán entre las empresas miembros beneficiarias, y las empresas miembros relevantes se asignarán por separado Calcular las deducciones.
Los grupos empresariales deben proporcionar a las empresas miembro relevantes acuerdos o contratos para proyectos de RD centralizados, cuentas finales de gastos de RD para proyectos de RD centralizados, cronogramas detallados de costos compartidos para proyectos de RD centralizados y proporciones reales de reparto de ingresos. El acuerdo o contrato debe aclarar los derechos y obligaciones de todas las partes del proyecto de RD, así como los métodos de reparto de costos, etc.
Nota: De acuerdo con los requisitos del Anuncio No. 97 para preservar la información para referencia futura, el contrato entre el RD encomendado y el RD cooperativo debe registrarse en el departamento de ciencia y tecnología. Los contratos de tecnología que no hayan solicitado el reconocimiento y registro no gozarán de la política preferencial de súper deducción de tasas de RD.
Calibre de serie:
01? Calibre contable
El objetivo principal es calcular con precisión los gastos de las actividades de RD. Las empresas pueden juzgar sus actividades de RD en función de sus. Condiciones propias de producción y operación. No existen demasiadas restricciones salvo que la actividad sea de RD.
Políticas relacionadas: Diversos dictámenes del Ministerio de Hacienda sobre el fortalecimiento de la gestión financiera corporativa de RD.
02? Estándares de certificación de empresas de alta tecnología
El objetivo principal es juzgar si la intensidad de la inversión en I+D y la solidez científica y tecnológica de la empresa cumplen con los estándares de las empresas de alta tecnología. existen ciertas restricciones sobre los costos de personal y otros gastos. Ciertas restricciones.
Políticas relevantes: Aviso de la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Ciencia y Tecnología y el Ministerio de Finanzas sobre la revisión y emisión de las "Directrices de Gestión para el Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología".
03? Agregar disposiciones de exención de impuestos
El alcance de la política es el más pequeño, principalmente para refinar qué gastos de I+D pueden disfrutar de la política de súper deducción y guiar a las empresas a aumentar la inversión básica en I+D. El alcance de la acumulación se basa en la inversión principal en I+D de la empresa, que incluye principalmente inversión directa en I+D y gastos relativamente relevantes. Existen ciertas restricciones proporcionales sobre otros gastos. Cabe señalar que el alcance de los gastos de RD que se permite deducir se enumera de manera positiva, es decir, los conceptos de deducción adicionales no enumerados en el reglamento de la póliza no pueden disfrutar del tratamiento preferencial de las deducciones adicionales.
Si tiene más preguntas, consulte con la Agencia Tributaria Unitai (Liaoning).