Documento de contabilidad de gestión Muestra de referencia 1 Un artículo sobre el fortalecimiento de la gestión presupuestaria integral y la promoción de la construcción de un sistema de contabilidad de gestión empresarial.
El 29 de febrero de 2015, el Ministerio de Finanzas emitió las "Normas Básicas para la Contabilidad de Gestión (Borrador para Comentarios)", que elevaron la contabilidad de gestión de una ley universal a una norma. Las "Normas Básicas" son otro documento de orientación profesional para la contabilidad de gestión emitido por el Ministerio de Hacienda tras los "Dictamenes Orientadores para la Promoción Integral de la Construcción del Sistema de Contabilidad de Gestión" emitidos en junio de 2014. ¿Indica su publicación que cada vez más empresas e instituciones eliminarán la contabilidad de gestión? ¿En teoría? Es una tarea importante para las empresas implementar verdaderamente la situación embarazosa y promover la construcción de un sistema de contabilidad de gestión.
En primer lugar, la gestión presupuestaria integral juega un papel importante en la promoción de la construcción del sistema de contabilidad de gestión.
Como uno de los componentes de la contabilidad de gestión, la gestión presupuestaria integral es un vínculo entre varios departamentos. del sistema de contabilidad de gestión Como puente, los objetivos de la contabilidad de gestión deben alcanzarse a través de la gestión y el control del presupuesto. Las características integrales, orientadoras y prospectivas de la gestión presupuestaria son exactamente las que posee la contabilidad de gestión. Estas características permiten que la gestión presupuestaria integral integre otras contabilidades de gestión (como la gestión estratégica, la gestión de costos, la gestión de inventarios, la evaluación del desempeño, etc.). ) e integra todos los aspectos de la contabilidad de gestión, su función es insustituible por otras herramientas de contabilidad de gestión.
(1) Combinado con EVA para resaltar la orientación al valor
Como indicador para evaluar la capacidad de creación de valor de la empresa, el aspecto más distintivo e importante de EVA es tener en cuenta los costos de capital En su interior, se combinará la gestión presupuestaria integral con EVA, se incluirán los costos de capital en el proceso de control presupuestario, se establecerá la conciencia de costos, se fortalecerá el concepto de creación de valor y se promoverá el desarrollo de una gestión presupuestaria integral. Al mismo tiempo, la integración de los costos de capital y los presupuestos de costos, así como la consideración del consumo y la ocupación de recursos en el proceso de producción, resaltan la importancia del valor corporativo. La combinación de una gestión presupuestaria integral y EVA aumenta enormemente la racionalidad de la toma de decisiones.
(2) Combinar el cuadro de mando integral para promover la implementación estratégica
La esencia de la gestión presupuestaria integral es la asignación integrada de los recursos corporativos. Sin embargo, la mayoría de los presupuestos actuales solo consideran indicadores financieros y tienen. Poco impacto en los recursos humanos. No se presta suficiente atención a la asignación de recursos no financieros, como la tecnología de la información y la cultura corporativa. El cuadro de mando integral es una herramienta de gestión para medir el desempeño corporativo y la implementación de estrategias. La integración del BSC y la gestión presupuestaria integral puede evitar que el presupuesto se divorcie de la estrategia, deshacerse de la miopía, prestar más atención a la planificación a largo plazo de la empresa, adaptar los indicadores presupuestarios de corto plazo a los de largo plazo. desarrollo a largo plazo de la empresa y fortalecer el efecto de ejecución de la gestión presupuestaria. El BSC también puede compensar las deficiencias de una gestión presupuestaria integral que no presta suficiente atención a los indicadores no financieros. Mediante la implementación de la planificación cuatridimensional, el presupuesto no es solo responsabilidad del departamento financiero, sino que también requiere la cooperación total de todos los departamentos de arriba a abajo de la empresa.
(3) Combinar la gestión de costes objetivo y fortalecer el control de procesos
Como método eficaz de gestión de costes, el costeo objetivo se ha utilizado cada vez más. Combine la gestión presupuestaria integral con el sistema de costos objetivo, establezca un centro de responsabilidad, aclare las responsabilidades de gestión de cada centro, movilice completamente la iniciativa de producción y operación, establezca un sistema de contabilidad correspondiente a cada centro de responsabilidad, calcule con precisión los resultados operativos y evalúe razonablemente el negocio. actuación.
2. La aplicación de la gestión presupuestaria integral en la construcción de sistemas de contabilidad de gestión empresarial
Desde la publicación de las "Opiniones Orientadoras" a finales de 2014, algunas grandes empresas han ido avanzando gradualmente. introdujo sistemas de contabilidad de gestión. Por ejemplo, ¿Baosteel Group Construction? ¿Cuatro en uno? Marco de contabilidad de gestión para promover la estrategia de liderazgo en costos; el Grupo JD.COM lleva a cabo una gestión de costos integral basada en la cadena de valor; AVIC lleva a cabo prácticas de gestión de EVA y construye un sistema de control de costos integral. En la exploración y práctica de la construcción de un sistema de contabilidad de gestión, la mayoría de estos grupos empresariales consideran la gestión presupuestaria integral como una parte importante del sistema de contabilidad de gestión y utilizan el fortalecimiento de la gestión presupuestaria integral como punto de partida para promover la construcción de sistemas de contabilidad de gestión.
Tomemos a AVIC como ejemplo. AVIC controla diversas actividades económicas de la empresa a través de una gestión presupuestaria integral, analiza las desviaciones en el proceso de ejecución del presupuesto y toma medidas oportunas para ajustar y mejorar en función de los resultados del análisis para garantizar la ciencia. la investigación y la producción y las actividades comerciales se llevan a cabo de manera razonable y ordenada. En la actualidad, la aplicación de la gestión presupuestaria integral en AVIC ha logrado resultados notables e inicialmente ha logrado un buen ambiente en el que el presupuesto se utiliza como punto de referencia y todos miran el presupuesto. En la construcción del sistema de contabilidad de gestión, es necesario aprovechar plenamente el papel rector estratégico de la gestión presupuestaria integral, hacer un uso razonable y eficaz de los recursos corporativos, controlar estrictamente los costos y gastos de acuerdo con el presupuesto y hacer un buen trabajo. Trabajo en el análisis del presupuesto de costos y gastos durante el proceso de implementación, reduciendo así efectivamente costos y gastos. Al mismo tiempo, en términos de evaluación del desempeño, el proceso y los resultados de ejecución presupuestaria se utilizan como base para la evaluación del desempeño de cada departamento para garantizar la calidad de la ejecución presupuestaria.
Con el presupuesto como punto de partida y la gestión presupuestaria integral como punto de partida, el trabajo financiero de AVIC se ha transformado sin problemas y gradualmente ha formado un modelo de gestión financiera dominado por la gestión presupuestaria integral, que ha controlado bien los costos y mejorado Eficiencia. La calidad y eficiencia de la empresa. La práctica exitosa de AVIC es inseparable del posicionamiento preciso por parte de los gerentes de una gestión presupuestaria integral y la integración sistemática con otras herramientas de contabilidad administrativa. Sin embargo, en la preparación e implementación real de los presupuestos, a veces todavía habrá situaciones en las que la gestión presupuestaria es rígida, la flexibilidad es insuficiente o la preparación del presupuesto es laxa. ¿Exceso de presupuesto? ¿aún? ¿Fuera del presupuesto? situación. A continuación, presentamos algunas sugerencias basadas en los lugares y deficiencias que vale la pena aprender de AVIC en su aplicación.
3. Algunas sugerencias para fortalecer la gestión presupuestaria integral.
La implementación de una gestión presupuestaria integral es de gran importancia para la construcción exitosa del sistema de contabilidad de gestión. Combinando la práctica de aplicación de AVIC en la construcción de un sistema de contabilidad de gestión y en línea con el principio de mejorar el efecto de aplicación de la gestión presupuestaria integral, se presentan las siguientes sugerencias:
(1) Posicionamiento claro y promoción de la implementación de una gestión presupuestaria integral
La gestión presupuestaria integral es esencialmente un sistema de gestión integral, de proceso completo y de participación total que cubre de manera integral todas las actividades, incluidas las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras. Con el presupuesto como línea principal, todos los aspectos de las actividades comerciales se controlan antes, durante y después del evento; los gerentes y empleados de todos los niveles participan en la empresa. Como herramienta de control de gestión, la gestión presupuestaria integral juega un papel importante en la gestión empresarial y puede posicionarse desde los siguientes tres aspectos:
Primero, promover la implementación de estrategias. La estrategia corporativa es el plan general y el despliegue general para lograr el desarrollo a largo plazo de una empresa. La ejecución y promoción de la estrategia debe desglosarse y entregarse a cada departamento y a cada empleado. La gestión presupuestaria integral es una herramienta eficaz para implementar la estrategia. Transforme el plan estratégico a largo plazo original, abstracto y difícil de entender, en objetivos a corto plazo, y asígnelos en su conjunto a cada empleado de cada departamento para hacer que los objetivos corporativos sean concretos, los objetivos del departamento sean claros y los objetivos personales más operables, y así Garantizar que los objetivos estratégicos puedan lograrse verdaderamente Guiar las actividades de producción y operación de las empresas. En segundo lugar, es una herramienta eficaz para asignar recursos empresariales. Los recursos empresariales son limitados. Por lo tanto, es muy necesario integrar eficazmente varios recursos desde una perspectiva estratégica y coordinar el conflicto de objetivos entre el conjunto y los departamentos, y entre las distintas partes interesadas. La gestión presupuestaria integral puede integrar todos los aspectos del trabajo de una empresa en un plan unificado, coordinar y asignar recursos estrechamente en torno a objetivos estratégicos, lograr una asignación óptima de recursos y mejorar la eficiencia de la gestión.
3. La base principal para la evaluación del desempeño. Al final del período de operación, la empresa debe realizar una evaluación integral del desempeño de los gerentes de todos los niveles y de los empleados de base, y vincularla con incentivos salariales para lograr incentivos y limitaciones para todos los miembros. La evaluación del desempeño requiere un estándar de medición claro y específico, que incluya indicadores financieros e indicadores no financieros. El presupuesto puede utilizarse como parte principal del sistema de indicadores de evaluación del desempeño financiero, proporcionando una base objetiva y una escala básica para la evaluación del desempeño financiero.
(2) Integración del sistema para asegurar la correcta implementación de la gestión presupuestaria integral
Como se mencionó anteriormente, la gestión presupuestaria integral, como eslabón importante en la cadena de control de gestión, debe integrarse con Las herramientas de contabilidad de gestión juegan un papel importante. Además de la integración con EVA, BSC y la gestión de costos objetivo mencionada anteriormente, en la construcción del sistema de contabilidad de gestión, la integración del sistema debe ser la línea principal, promoviendo la integración del sistema de gestión presupuestaria integral y otras herramientas de gestión, y logrando la Integración e integración de toda la cadena de control.
En primer lugar, se deben cumplir los siguientes puntos durante la etapa de preparación del presupuesto: Primero, aprovechar plenamente el papel rector de los objetivos estratégicos y garantizar que los objetivos presupuestarios reflejen bien la estrategia corporativa y el plan de negocios. El segundo es establecer una orientación comercial, formular presupuestos basados en el negocio inicial real, fortalecer la correlación entre los presupuestos financieros y las actividades comerciales, romper las barreras departamentales y lograr verdaderamente la integración de la industria y las finanzas. En tercer lugar, las empresas deben elegir con flexibilidad varios métodos, como el presupuesto de base cero, el presupuesto continuo y el cálculo de costos basado en actividades, basándose en diferentes contenidos y características del presupuesto.
En segundo lugar, durante la etapa de control de la ejecución presupuestaria se debe prestar atención a la integración del control presupuestario y otras herramientas de control de gestión. Por ejemplo, el control presupuestario se puede combinar con el control de aprobación de autorizaciones. Al formular directrices de autoridad con antelación para aclarar el proceso de aprobación de asuntos dentro del presupuesto, fuera del presupuesto y fuera del presupuesto, podemos evitar la aleatoriedad en la ejecución del presupuesto y mejorar la rigidez. y seriedad de la ejecución presupuestaria. Los controles presupuestarios también deberían integrarse con otras herramientas de gestión de riesgos. Es inevitable que ocurran desviaciones presupuestarias durante el proceso de ejecución. Es necesario utilizar herramientas de gestión de riesgos para monitorear y prevenir posibles riesgos en la ejecución presupuestaria. Establecer niveles de riesgo de alerta temprana de acuerdo con el grado de desviaciones presupuestarias, determinar razonablemente el rango de alerta temprana. y utilizar resultados reales y alertas tempranas. Comparar indicadores y monitorear de cerca las desviaciones presupuestarias.
Finalmente, la etapa de evaluación presupuestaria debe promover la integración de una evaluación integral del presupuesto y del desempeño para lograr la integración y sistematización de toda la cadena de control. Mediante la implementación de una gestión presupuestaria integral, los objetivos estratégicos se descomponen y perfeccionan aún más durante la etapa de preparación del presupuesto, y se aclaran los indicadores y estándares de evaluación del desempeño. Como análisis y evaluación de los resultados de la implementación de la estrategia corporativa, la evaluación del desempeño es una consideración de la ejecución presupuestaria.
(3) Combinar rigidez y flexibilidad para garantizar el funcionamiento de una gestión presupuestaria integral
Debido a la incertidumbre del presupuesto, las empresas a menudo caen en un dilema en la aplicación práctica de la gestión presupuestaria: En primer lugar, el proceso de implementación de la gestión presupuestaria integral es demasiado estricto y la ejecución del presupuesto es rígida, lo que obstaculiza las actividades innovadoras y la adaptabilidad de la empresa; en segundo lugar, la preparación del presupuesto es laxa y la autoridad de control de ejecución es insuficiente; Por encima del presupuesto. ¿Exceso de presupuesto? Los fenómenos ocurren de vez en cuando y el sistema presupuestario existe sólo de nombre. Para utilizar la gestión presupuestaria integral de manera más racional y efectiva, mejorar la eficiencia corporativa, tener en cuenta la seriedad y flexibilidad del presupuesto y tratar de evitar la rigidez presupuestaria y los fenómenos de exceso de presupuesto. Las empresas deben ser flexibles y flexibles al implementar una gestión presupuestaria integral.
En la etapa de preparación del presupuesto, es necesario evitar la holgura presupuestaria y evitar que el departamento ejecutivo formule deliberadamente estándares presupuestarios más flexibles para reducir la ocurrencia de sobrecostos presupuestarios. Debido a que el presupuesto en sí es una especie de predicción y no puede ser completamente exacto, también se debe considerar su flexibilidad durante la etapa de preparación, durante la etapa de ejecución y evaluación, ¿debe controlarse de acuerdo con los estándares presupuestarios o debe evitarse? ¿Exceso de presupuesto? Entonces qué. ¿Fuera del presupuesto? situación y reforzar el control presupuestario. Además, ¿de? ¿flexible? Desde una perspectiva, dado que el entorno objetivo cambia en cualquier momento, es muy posible que el presupuesto ya no sea adecuado durante la implementación y deba ajustarse de manera flexible de acuerdo con la situación real.
Cuatro. Conclusión
La contabilidad de gestión y la gestión presupuestaria desempeñan un papel muy importante en las empresas. Las empresas deben tomar la gestión presupuestaria como guía, ejecutar la gestión presupuestaria durante todo el proceso de producción y operación empresarial, promover aún más la construcción de sistemas de contabilidad de gestión y utilizar herramientas científicas de contabilidad de gestión, como la gestión presupuestaria integral, para coordinar y controlar todo el proceso. de las actividades de producción y operación.
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