El derecho tributario es el término general para designar las normas jurídicas formuladas por el estado para ajustar los derechos y obligaciones entre el estado y los contribuyentes en la recaudación de impuestos. Es un código de conducta para que el Estado y los contribuyentes recauden y paguen impuestos de conformidad con la ley. Su propósito es proteger los intereses nacionales y los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, mantener el orden tributario normal y garantizar los ingresos fiscales nacionales.
El derecho tributario y la tributación son inseparables. El derecho tributario es la expresión jurídica de la tributación, y la tributación es el contenido específico que determina la ley tributaria. Por tanto, es muy necesario comprender la naturaleza y características de la tributación. La tributación es esencialmente una forma que tiene el estado de obtener ingresos fiscales para desempeñar sus funciones. Sus características se reflejan principalmente en tres aspectos:
Primero, es obligatorio. Significa principalmente que el Estado, como gestor social, utiliza leyes, reglamentos y otras formas para estipular la recaudación de impuestos y derechos, y recaudar impuestos obligatoriamente de conformidad con la ley.
La segunda es la gratuidad. Significa principalmente que después de que el Estado recauda impuestos, los impuestos se convierten en ingresos fiscales y ya no se devolverán a los contribuyentes ni se pagará ninguna remuneración.
El tercero es la fijeza. Se refiere principalmente a la predeterminación de los objetos tributarios, los montos de los impuestos y los métodos tributarios en forma de leyes antes de la imposición de impuestos.
Por lo tanto, derecho tributario es el término general para las normas jurídicas mediante las cuales el Estado se basa en su poder para participar en la distribución de los productos sociales y del ingreso nacional utilizando las características obligatorias, gratuitas y fijas del impuesto. herramientas.
Ley tributaria es el término general para las leyes y regulaciones tributarias promulgadas por las autoridades estatales que los contribuyentes y contribuyentes deben seguir. La ley tributaria es la norma legal para que el estado imponga impuestos a los contribuyentes y para que los contribuyentes paguen impuestos al estado. Tanto los contribuyentes como los recaudadores de impuestos deben cumplirla. Los infractores deben ser castigados por la ley. de impuestos. En principio, cualquier impuesto debe ser aprobado por el órgano legislativo antes de que pueda ser promulgado e implementado. Algunas leyes tributarias se encuentran en etapa de prueba y también pueden promulgarse e implementarse en forma de reglamentos. Dichas regulaciones también tienen cierto efecto legal.
Los elementos básicos de la ley tributaria incluyen: tipos de impuestos, objetos tributarios, contribuyentes, agentes de retención, partidas tributarias, tasas impositivas, bases de cálculo de impuestos, aumentos de impuestos, reducciones de impuestos, exenciones de impuestos, umbrales y exenciones. , momento en que se produce la obligación tributaria, plazo del impuesto, lugar del impuesto y responsabilidad legal tributaria, etc.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley legislativa de mi país, las principales agencias estatales actualmente autorizadas para formular leyes o políticas fiscales incluyen: el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente, el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas , la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas, la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado, etc.
1. Las leyes fiscales son promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo, como la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China” o son promulgadas por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, como; como “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China”;
2. Los reglamentos administrativos relacionados con los impuestos son formulados por el Consejo de Estado, como el "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", el "Reglamento Provisional del Pueblo" República de China sobre el impuesto empresarial", etc.
3. Las regulaciones departamentales relacionadas con los impuestos son formuladas por el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, la Administración General de Aduanas, la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado y otros departamentos, como el "Detallado". Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China y del Impuesto Estatal a las Empresas”, “Reglas de Reconsideración Administrativa Tributaria (Prueba)”. Entre ellas, algunas regulaciones importantes deben promulgarse después de la aprobación del Consejo de Estado, como las "Medidas para la tributación de los ingresos marítimos de empresas extranjeras".
Además, los congresos populares y sus comités permanentes de varias provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y algunas ciudades más grandes pueden, según las condiciones específicas y las necesidades reales de sus respectivas regiones administrativas, tomar decisiones que no sean consistentes con las leyes y regulaciones administrativas. Bajo la premisa de conflicto, ciertas regulaciones fiscales locales se formularán de acuerdo con las regulaciones. Los gobiernos populares de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciertas ciudades más grandes pueden formular regulaciones tributarias de conformidad con las leyes, reglamentos administrativos y reglamentos locales de la provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central. Las dos Regiones Administrativas Especiales de Hong Kong y Macao implementan sistemas tributarios independientes, y el gobierno central no impone impuestos en estas dos Regiones Administrativas Especiales.