1. Ingresos petroleros especiales 2. Teoría de la renta de la tierra 3. Cálculo de los ingresos petroleros especiales 4. ¿Se suman el impuesto al valor agregado, el impuesto a los recursos y los ingresos especiales? 5. Expertos, por favor, vengan 6. Petróleo Cómo ¿Se dice fondo de ingresos especiales en inglés?
El fondo de ingresos especiales del petróleo se refiere a un impuesto proporcional impuesto por el estado sobre el exceso de ingresos de las empresas de exploración petrolera por la venta de petróleo crudo nacional debido a que el precio excede un cierto nivel. Fondo especial de ingresos petroleros Pago de ganancias del pago de ingresos.
Todas las empresas que exploten y vendan de forma independiente petróleo crudo en las áreas terrestres y marítimas bajo la jurisdicción de la República Popular China, así como otras empresas que exploten y vendan petróleo crudo en los campos antes mencionados a través de acciones conjuntas. empresas, cooperación, etc., deberán pagar pagos especiales por ingresos petroleros de conformidad con la ley.
El Ministerio de Hacienda es responsable de la recaudación y gestión de los fondos especiales de ingresos petroleros. Las empresas centrales de exploración petrolera declaran y pagan el impuesto especial sobre los ingresos petroleros al Ministerio de Finanzas. Las empresas locales de exploración petrolera declaran y pagan el fondo especial sobre los ingresos petroleros a la oficina del comisionado de inspección financiera local del Ministerio de Finanzas. Los fondos especiales sobre los ingresos petroleros son empresas conjuntas y Las empresas cooperativas deben pagar serán pagados por la parte china en la empresa conjunta de retención y pago. El impuesto especial sobre la renta del petróleo se aplica sobre una base ad valorem progresiva de cinco niveles, se calcula mensualmente y se paga trimestralmente. El tipo del gravamen especial sobre los ingresos petroleros se determina sobre la base del precio medio ponderado mensual del petróleo crudo vendido por las empresas de exploración petrolera. Para facilitar la referencia al nivel de precios del petróleo en el mercado internacional, los precios del petróleo crudo se cotizan en dólares estadounidenses/barril, y el punto de partida es 40 dólares estadounidenses/barril. Para conocer los coeficientes y cálculos de recaudación específicos, consulte las "Medidas administrativas para la recaudación de fondos de ingresos especiales del petróleo" (Caiqi [2006] Nº 72). Teoría de la renta de la tierra
3.2.1 Descripción general de la teoría
El marxismo [35] cree que la renta de la tierra es la parte del producto excedente creado por los productores directos en la producción que está ocupada por la tierra. propietario La forma en que se realiza económicamente la propiedad de la tierra. Mientras haya terratenientes y productores directos que no ocupen tierras, cualquier sociedad tiene la base económica para generar renta de la tierra. Según las diferentes razones y condiciones para generar la renta de la tierra, Marx dividió la renta de la tierra en renta absoluta, renta diferencial y renta de monopolio.
La renta absoluta surge del monopolio de la propiedad de la tierra, y cada pedazo de tierra, independientemente de su fertilidad, debe pagar esta renta. La renta absoluta proviene del exceso de ganancia formado por la diferencia entre el valor del producto y el precio de producción. Esta diferencia se crea en la agricultura porque la composición orgánica del capital es menor en la agricultura que en la industria, y está en manos de los terratenientes porque la tierra es de propiedad privada.
La renta gradual está determinada por la diferencia entre las ganancias de capital de invertir en las peores tierras libres de alquiler y las ganancias de capital de invertir en tierras mejores. La eficiencia de producción de diferentes tierras varía debido a diferencias en la fertilidad natural, por lo que la tierra se puede dividir en diferentes niveles, desde inferior hasta superior. Dado que el precio de los productos agrícolas está determinado por el capital invertido en las tierras más pobres más el beneficio medio, aquellas tierras de alta calidad que pueden producir eficientemente el mismo producto obtendrán los llamados beneficios excedentes que son superiores a los rendimientos de las tierras más pobres. (Dado que los productos se venderán al mismo precio), este exceso de ganancia constituye una renta diferencial. La renta diferencial de la tierra se puede dividir en dos formas: renta diferencial de la tierra I y renta diferencial de la tierra II. La renta diferencial I está relacionada con la fertilidad del suelo y su distancia del mercado de venta. No hay duda de que las explotaciones con tierras más fértiles y más cercanas a los mercados de venta tienen más probabilidades de obtener beneficios adicionales que constituyen rentas diferenciales. La renta diferencial de la tierra II se genera agregando los medios de producción y el trabajo a la misma superficie de tierra, es decir, bajo las condiciones de intensificación agrícola. El manejo intensivo se diferencia del manejo extensivo, que se basa en ampliar la superficie de siembra o los pastos. Se desarrolla mediante el uso de nuevas máquinas y fertilizantes artificiales, la implementación de trabajos de mejora de la tierra y el cultivo de razas de ganado con mayores rendimientos.
La renta de monopolio es un ingreso adicional que se obtiene cuando el precio de los bienes producidos en condiciones naturales especialmente favorables supera su valor. Por ejemplo, la renta de la tierra que puede producir cultivos raros es este tipo de renta de monopolio.
3.2.2 Teoría de la renta de la tierra e impuestos y tasas sobre los recursos de petróleo y gas
La propiedad de los recursos de petróleo y gas es un tipo de propiedad legal que integra la propiedad jurisdiccional y los derechos de gestión administrativa. Hay requisitos para la compensación del consumo, pero el monopolio es la característica principal.
Los derechos e intereses de los que disfruta esta propiedad legal son la "renta de recursos de petróleo y gas". En nuestro país, el Estado es el propietario de los recursos de petróleo y gas. Por lo tanto, los productores de recursos de petróleo y gas deben pagar la renta de la tierra de los recursos de petróleo y gas al propietario de los recursos de petróleo y gas (el Estado) si quieren desarrollar y utilizar el petróleo y. recursos gaseosos.
3.2.2.1 Renta territorial de los recursos de petróleo y gas
Según la teoría de la renta de Marx, la renta territorial de los recursos de petróleo y gas debería incluir la renta absoluta, la renta diferencial y la renta monopólica [86 ].
La renta absoluta de los recursos de petróleo y gas se refiere a la renta obtenida por los propietarios de los recursos de petróleo y gas en virtud de su monopolio sobre la propiedad de los recursos de petróleo y gas. En otras palabras, si las compañías de petróleo y gas quieren obtener recursos de petróleo y gas, incluso el derecho a explotar y operar recursos de petróleo y gas inferiores, deben pagar una renta absoluta al propietario de los recursos de petróleo y gas. En nuestro país, el Estado es el propietario de los recursos de petróleo y gas, por lo que la renta absoluta de los recursos de petróleo y gas debería pertenecer al Estado.
La renta diferencial de la tierra de los recursos de petróleo y gas Ⅰ se refiere al hecho de que debido a la abundancia de reservas de petróleo y gas, las condiciones de ocurrencia, la facilidad de extracción y el transporte y la ubicación geográfica, las unidades mineras con buenas condiciones de recursos pueden obtener beneficios excedentes que superan el beneficio social medio. Esta parte del exceso de beneficio es la renta diferencial de la tierra I y debería pertenecer a los propietarios de los recursos de petróleo y gas. En nuestro país debería pertenecer al Estado.
La renta diferencial de la tierra de los recursos de petróleo y gas II significa que los inversores en recursos de petróleo y gas que invierten continuamente la misma cantidad de capital en empresas de petróleo y gas con las mismas condiciones naturales producirán empresas con alta productividad laboral. La productividad obtendrá precios de producción individuales bajos y excedentes de ganancias basados en los precios de producción social. Esta parte de los beneficios excedentes pertenece a los propietarios de los medios de producción de inversión adicional. Estos propietarios pueden ser el Estado, otras empresas o incluso particulares.
La renta monopolística de los recursos de petróleo y gas se refiere a las ganancias excesivas obtenidas por los propietarios de los recursos de petróleo y gas al vender productos de petróleo y gas a precios de monopolio que son mucho más altos que sus precios debido a la escasez de recursos de petróleo y gas, lo que resulta en una grave escasez de oferta en el mercado. Debería pertenecer a los propietarios de los recursos de petróleo y gas. En nuestro país, la renta monopólica de los recursos de petróleo y gas debería pertenecer al Estado.
En resumen, el Estado, como propietario de los recursos de petróleo y gas, debería obtener tres tipos de recursos de petróleo y gas: renta absoluta, renta diferencial I y renta monopólica. La renta diferencial II pertenece a los propietarios de los medios de producción que han realizado inversiones adicionales. Cuando el propietario de los recursos de petróleo y gas (el país) se convierte en propietario de los medios de producción de inversión adicional, debe obtener la renta diferencial II de los recursos de petróleo y gas.
3.2.2.2 La relación entre la teoría de la renta de la tierra y los impuestos y tasas del petróleo y el gas
Según la teoría de la renta de la tierra, el valor de los recursos de petróleo y gas es en realidad el exceso de beneficio del petróleo. y recursos gasíferos. Específicamente, es el valor presente del exceso de ingresos provenientes de la exploración y desarrollo de recursos de petróleo y gas, es decir, el exceso de ganancias del petróleo y el gas después de deducir las ganancias debidas a la exploración y extracción de capital de petróleo y gas de las ganancias del petróleo. y recursos gasíferos. Cuando los recursos de petróleo y gas son monopolizados por los propietarios, el exceso de ganancias del petróleo y el gas se convierte en rentas de tierras petroleras y gasíferas. Cuando mi país implemente el sistema de explotación remunerada de los recursos de petróleo y gas y formule un sistema de impuestos y tasas, el Estado, como propietario de los recursos de petróleo y gas, debería obtener tres tipos de renta absoluta de los recursos de petróleo y gas, renta diferencial de los recursos de petróleo y gas. y recursos de gas I y renta de monopolio Además, si el estado invierte en recursos de petróleo y gas, también recibirá una renta diferencial II. Con base en la teoría de la renta de la tierra, se analizan los impuestos y tarifas actuales del petróleo y el gas de mi país, y sus relaciones correspondientes se muestran en la Figura 3.2.
Figura 3.2 La relación entre la teoría de la renta de la tierra y los impuestos y tasas sobre los recursos de petróleo y gas
Según la teoría de la renta de la tierra, el Estado, como propietario de los recursos de petróleo y gas, tiene el derecho a cobrar la renta de la tierra de los recursos de petróleo y gas (renta de propiedad), incluida la cantidad absoluta de la renta de la tierra de los recursos de petróleo y gas y la renta diferencial Ⅰ. En combinación con la teoría de los derechos de propiedad, las regalías son las rentas de propiedad (rentas de recursos de petróleo y gas) obtenidas por el propietario de los recursos de petróleo y gas (el país) en virtud de su propiedad de los recursos de petróleo y gas. Por lo tanto, las regalías deben contener dos. significado: Primero, las regalías deben ser para todos los proyectos de petróleo y gas y cobrar una tarifa determinada, es decir, cualquier compañía de petróleo y gas que quiera obtener el derecho de explotar y operar recursos de petróleo y gas debe pagar al propietario del petróleo y gas. recursos (el país). Esto está determinado por el monopolio de la propiedad de los recursos de petróleo y gas, y refleja el estado absoluto de los recursos de petróleo y gas. En segundo lugar, las regalías deben reflejar las diferencias en los recursos de petróleo y gas bajo diferentes precios del petróleo y. diferentes condiciones naturales. Los recursos de petróleo y gas explotados por diferentes compañías de petróleo y gas tienen diferentes condiciones naturales. Los recursos de petróleo y gas con buenas condiciones naturales pueden obtener ganancias excesivas, al mismo tiempo, los cambios en los precios internacionales del petróleo profundizarán las diferencias en las ganancias excesivas entre el petróleo y el gas. compañías de gas causadas por diferencias en los recursos de petróleo y gas.
Esta parte del exceso de beneficio se basa en las diferencias en las condiciones de los propios recursos de petróleo y gas y debe pertenecer al propietario (país) de los recursos de petróleo y gas. Por lo tanto, los propietarios de recursos de petróleo y gas deben cobrar regalías y, al mismo tiempo, las regalías deben reflejar este diferencial de recursos, es decir, la renta diferencial I de los recursos de petróleo y gas.
Existe una renta territorial II diferencial en la renta territorial de los recursos de petróleo y gas. La renta diferencial II es el exceso de beneficio obtenido de la inversión adicional, que es una renta de inversión y debe atribuirse a los inversores. Cuando el Estado, como inversionista, invierte en la exploración de recursos de petróleo y gas y forma derechos de exploración y derechos mineros, aumentando así el valor de los recursos de petróleo y gas, debería obtener este exceso de ganancias. Al mismo tiempo, como propietario de los recursos de petróleo y gas, el Estado no sólo necesita cobrar la renta absoluta de los recursos de petróleo y gas cuando dispone (transfiere) recursos de petróleo y gas, sino que también necesita obtener un retorno de la inversión. El precio de los derechos de exploración y de minería se refleja en los impuestos y tasas sobre los recursos de petróleo y gas. Cuando una empresa, como propietaria de los medios de producción, realiza inversiones adicionales en recursos de petróleo y gas, la renta diferencial de la tierra II pertenece a la empresa. Sin embargo, en nuestro país el Estado es el administrador del sector público y proporciona servicios públicos a las empresas. Los fondos para el desempeño de sus funciones deben estar garantizados por las finanzas públicas. Por lo tanto, el Estado tiene el derecho de imponer impuestos obligatorios a las empresas. en virtud de su poder político, los ingresos fiscales, como los impuestos y tasas generales de las empresas industriales. Los beneficios excedentes obtenidos de inversiones adicionales por parte de las empresas son la fuente de los impuestos y tasas nacionales, es decir, la renta diferencial de la tierra II de los recursos de petróleo y gas es la fuente de los impuestos y tasas que pagan las empresas de petróleo y gas.
Los recursos de petróleo y gas son recursos estratégicos importantes relacionados con el desarrollo general de la economía y la sociedad nacionales y son escasos, por lo tanto, los productores de recursos de petróleo y gas pueden vender productos de petróleo y gas a precios de monopolio que son mucho más altos. que sus precios y obtener ganancias excedentes. Esta parte de los beneficios excedentes se debe a la escasez de recursos de petróleo y gas. Por lo tanto, como propietario de los recursos de petróleo y gas, el Estado debe imponer gravámenes especiales a los ingresos petroleros sobre esta parte de los beneficios excedentes. El impuesto especial sobre la renta del petróleo se aplica a los beneficios excedentes obtenidos por las compañías petroleras por la venta de productos de petróleo y gas a precios de monopolio, lo que refleja la renta monopólica de los recursos de petróleo y gas.
3.2.3 Estado actual de la investigación sobre la teoría de la renta de la tierra y los impuestos y tasas sobre los recursos de petróleo y gas
Basándose en la teoría de la renta de la tierra, los académicos nacionales han estudiado la base teórica del impuesto actual y recaudación de tarifas de los recursos de petróleo y gas en mi país, y propuso lo siguiente: La teoría de la renta de la tierra construye el sistema de impuestos y tarifas de los recursos de petróleo y gas de mi país. Los puntos principales son los siguientes:
3.2.3.1 Mineral. tarifas de compensación de recursos
La investigación sobre las tarifas de compensación de recursos minerales desde la teoría de la renta del suelo incluye principalmente los siguientes tres puntos de vista:
Primero, las tarifas de compensación de recursos minerales reflejan la renta absoluta del petróleo y recursos gaseosos. Li Hongxin et al. [87] creen que el actual sistema de impuestos al petróleo de mi país impone tarifas de compensación de recursos minerales a las empresas que explotan recursos petroleros a un nivel del 1% de los ingresos por ventas de petróleo, lo que refleja la renta absoluta de los recursos de petróleo y gas. Sin embargo, la tasa actual de compensación de recursos minerales se calcula y se aplica sobre la base de una tasa ad valorem, lo que es incompatible con el significado de renta absoluta. Se recomienda cambiarla a una tasa ad valorem. Además, la tasa de compensación de recursos minerales 1 es demasiado baja y no puede reflejar completamente la renta absoluta de los recursos de petróleo y gas. Se recomienda aumentar la tasa de compensación de recursos minerales.
En segundo lugar, las tarifas de compensación de recursos minerales reflejan tanto la renta absoluta como la renta relativa de los recursos de petróleo y gas. Chen Congxi [88] analizó el tema de las tarifas de compensación de recursos minerales, los objetos de recolección y la dirección de uso después de la recolección. Creía que las tarifas de compensación de recursos minerales son esencialmente equivalentes a regalías extranjeras y son rentas pagadas por los usuarios de recursos minerales. sus propietarios, que incorporan la renta absoluta y la renta diferencial de los recursos de petróleo y gas. Wu Jian [89] cree que las tarifas de compensación de recursos minerales son equivalentes a regalías extranjeras. Son una tarifa en forma de renta de tierras mineras que cobra el propietario de los recursos minerales (el país) con una compensación en cuotas debido a la transferencia de. Los derechos mineros son parte de la renta de las tierras mineras. En esta forma principal, si bien se definen las tarifas de compensación de recursos minerales como renta de las tierras mineras, el impuesto sobre los recursos debe cancelarse o fusionarse con las tarifas de compensación de recursos minerales.
Zhang Hua [90] cree que las tarifas de compensación de recursos minerales reflejan los derechos e intereses de los propietarios de recursos de petróleo y gas basándose en las opiniones de académicos nacionales y extranjeros sobre los impuestos y tarifas de los recursos minerales, y deberían reflejar la renta absoluta y la renta diferencial de los recursos; sin embargo, la base para calcular las tarifas de compensación de recursos minerales en mi país es que los ingresos por ventas se recaudan ad valorem y no reflejan plenamente los derechos e intereses del propietario. Se recomienda que la recaudación de las tarifas de compensación de recursos minerales considere diferentes tasas para el petróleo recién extraído. Pozos y pozos de petróleo que se han extraído durante muchos años. El tamaño de la tasa puede basarse en la diferente vida minera del pozo de petróleo. En las últimas etapas de la exploración petrolera, a medida que su producción disminuye gradualmente, se puede considerar la posibilidad de reducir o eximir las tarifas de compensación de recursos minerales. Además, dado que el desempeño de las compañías petroleras se ve muy afectado por el precio, el nivel de las tarifas también debería imponerse por etapas a medida que cambian los precios.
En tercer lugar, las tarifas de compensación de recursos minerales no reflejan la renta de la tierra de los recursos de petróleo y gas. Guan Fengjun et al. [84] creen que las tarifas de compensación de recursos minerales compensan la pérdida de derechos de uso y constan de dos partes: una es el costo de los recursos y la otra son los ingresos de los activos de recursos, incluidas las ganancias promedio y las ganancias excedentes. . La compensación por recursos minerales es diferente de la renta de la tierra: la compensación por recursos minerales incluye los costos de los recursos, mientras que la renta de la tierra no incluye los costos, los recursos minerales no pueden "devolverse en especie", mientras que la tierra puede devolver el costo físico de la tierra a todos los propietarios después de su uso; OMS. Por lo tanto, las tarifas de compensación minera y la renta de la tierra tienen connotaciones diferentes. Las tarifas de compensación de recursos minerales no son rentas absolutas de la tierra.
3.2.3.2 Impuesto sobre los recursos
Muchos estudiosos nacionales parten de la teoría de la renta de la tierra y niegan la base para establecer el impuesto sobre los recursos. La razón es si se trata de una renta absoluta o diferencial. alquiler de la tierra, refleja Es la relación entre el propietario y el usuario, que refleja la relación de derechos de propiedad. El impuesto no es un reflejo de la relación de derechos de propiedad y no tiene nada que ver con la propiedad. Como tipo de impuesto, el impuesto sobre los recursos lo es. Obviamente no es un reflejo de la relación de derechos de propiedad, por lo que de ninguna manera es una manifestación diferencial de la renta de la tierra [70]. Además, a juzgar por los sistemas de regalías de otros países, la renta diferencial de la tierra suele obtenerse en forma de dividendos y no mediante impuestos. Guan Fengjun et al. [84] creen que el Estado, como propietario, puede quedarse con el ingreso diferencial a través de tarifas de compensación de recursos. Sin embargo, el actual impuesto a los recursos de mi país lo impone el Estado como administrador público a los propietarios de recursos, lo cual es superfluo, por lo que la recaudación del impuesto a los recursos no tiene base teórica y no es una renta diferencial de la tierra.
A diferencia del entendimiento de que los impuestos a los recursos no reflejan la renta diferencial de la tierra de los recursos de petróleo y gas, muchos académicos interpretan los impuestos a los recursos basándose en el principio de "recaudación universal y ajuste diferencial" y creen que los impuestos a los recursos reflejan la renta absoluta y la renta diferencial de la tierra de los recursos de petróleo y gas. La llamada "recaudación universal" significa que todas las empresas y personas que explotan productos minerales sujetos a impuestos deben pagar impuestos sobre los recursos de conformidad con la ley. El llamado "ajuste diferencial" significa que los diferentes tipos de minerales tienen diferentes rangos de impuestos, y las empresas mineras tienen diferentes tipos de impuestos; el mismo tipo de mineral pero diferentes niveles de recursos O existen diferentes cantidades de impuestos en las áreas mineras (equivalente a cobrar una renta diferencial de la tierra). La explicación teórica del principio de "recaudación universal y ajuste diferencial" es que la "recaudación universal" refleja el principio de renta absoluta de la tierra o compensación de recursos, el objeto del "ajuste gradual" es la renta diferencial de la tierra, por lo que el impuesto sobre los recursos refleja la tierra absoluta; Renta y diferencial de recursos de petróleo y gas.
Cui Zhenmin et al. [91] creen que el impuesto a los recursos de mi país refleja la renta diferencial de la tierra, pero el método de recaudación de cuotas específicas basadas en el volumen de ventas o el volumen de producción y uso propio no es razonable y es difícil. para reflejar el impacto económico del valor de los recursos minerales, y no considera la dificultad y el costo de la minería. Se recomienda calcular los impuestos sobre los recursos en función de las ganancias. Pan Jiping [92] cree que el impuesto a los recursos de petróleo y gas refleja la renta diferencial de los recursos, pero el monto del impuesto a los recursos es bajo, lo que sólo refleja parcialmente el ingreso diferencial de los recursos inferiores y superiores, y no considera completamente las diferencias objetivas de Debido al impacto de los cambios en los precios del petróleo, las características diferenciales de los ingresos no son significativas. Se recomienda aumentar el estándar de impuesto unitario del impuesto a los recursos y, al mismo tiempo, considerar plenamente las características diferenciales. de recursos para ampliar el ingreso diferencial de los recursos buenos y los inferiores. Li Hongxin et al. [87] creen que en el actual sistema de impuestos al petróleo de mi país, se cobran impuestos sobre los recursos de 14 a 30 yuanes por tonelada de acuerdo con las diferentes condiciones de producción de cada empresa, lo que refleja la renta diferencial de la tierra de los recursos de petróleo y gas. .
Sin embargo, el método actual de recaudación del impuesto sobre los recursos consistente en recaudar cantidades cuantitativas y fijas no tiene en cuenta las diferencias en las condiciones de los recursos de petróleo y gas, ni está vinculado al precio de los recursos de petróleo y gas, por lo que no puede desempeñar el papel de regular los ingresos; la tasa del impuesto a los recursos es demasiado baja y no es consistente con el impuesto a los recursos sobre los ingresos diferenciales. La naturaleza fiscal del ajuste de ganancias. Se recomienda implementar un sistema tributario flexible para ajustar la brecha de ingresos entre los diferentes campos petroleros debido a las diferencias en los recursos. Al mismo tiempo, se debe adoptar una tasa impositiva móvil basada en la etapa de desarrollo del campo petrolero para ajustar los ingresos adeudados. a diferentes etapas de desarrollo. Además, se establecerá un impuesto separado sobre los beneficios excedentes del petróleo en consonancia con los precios internacionales del petróleo. Zhang Yaming [93] analizó el concepto, la connotación y las condiciones de producción de la renta diferencial de la tierra minera, y creía que la renta diferencial de la tierra minera es una variable que cambia con el precio. El impuesto actual a los recursos de mi país tiene un rango impositivo y pequeñas diferencias, lo cual no lo es. adecuado para las diferencias de precios, y el monto del impuesto unitario está sesgado. Es bajo, carece de un mecanismo dinámico para el ajuste fiscal y tiene ajustes limitados para explotar las rentas diferenciales de la tierra. También propone que los impuestos a los recursos se impongan en función de la escasez de bienes no agrícolas. -Los recursos renovables y el grado de impacto en el medio ambiente, y el actual impuesto a los recursos basado en la cantidad debe cambiarse a uno basado en la cantidad. La tasa del impuesto a los recursos se diseña basándose en el impuesto basado en el precio y teniendo en cuenta los diferentes niveles de ingresos de las minas. .
A juzgar por la literatura existente, los académicos nacionales tienen dos interpretaciones principales de los impuestos a los recursos: primero, creen que los impuestos a los recursos son impuestos por naturaleza y son derechos del estado como administrador público. los intereses como propietario de los recursos de petróleo y gas no tienen nada que ver con eso, por lo que no es la renta de la tierra de los recursos de petróleo y gas. En segundo lugar, a partir del análisis de los principios de recaudación del impuesto sobre los recursos, se cree que el impuesto sobre los recursos refleja la renta diferencial de la tierra; , pero hay algunos problemas en el impuesto a los recursos actual: no se considera completamente Las diferencias objetivas en los propios recursos de petróleo y gas y los cambios en los precios del petróleo provocan diferenciales y tasas impositivas demasiado bajas y la función de ajuste diferencial es insuficiente; el impuesto a los recursos se basa en el volumen de ventas o el uso propio como estándar de recaudación, y el método de recaudación de cuotas específicas es inconsistente con las rentas diferenciales de la tierra.
3.2.3.3 Tasa Especial por Ingresos Petroleros
Li Tiying [80] analizó la renta monopólica y la combinó con el trasfondo de la recaudación especial de ingresos petroleros de mi país (debido a la demanda global de petróleo Hay una gran demanda, la oferta supera la demanda y los precios aumentan drásticamente. Sin embargo, el impuesto a los recursos actual de mi país es un impuesto específico, por lo que el país ha introducido un impuesto especial sobre la renta del petróleo para ajustar este exceso de ganancias. La base del impuesto especial sobre la renta petrolera es el exceso de beneficios del petróleo. Refleja la renta monopólica de los recursos de petróleo y gas. Al mismo tiempo, cree que cuando los impuestos sobre los recursos se recaudan en función del precio, el pago especial de los ingresos petroleros puede cancelarse por completo.
3.2.3.4 Construir los impuestos y tasas sobre los recursos de petróleo y gas de mi país basándose en la teoría de la renta de la tierra
Muchos académicos sugieren utilizar la teoría de la renta de la tierra como base para construir los recursos de petróleo y gas de mi país impuestos y tasas Las opiniones principales son las siguientes:
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Pu Zhizhong [94] analizó la renta de los recursos minerales y creía que la renta de los recursos minerales es el valor de los recursos minerales obtenidos por los propietarios de los recursos minerales. Los ingresos de los propietarios de recursos minerales se reflejan en forma de renta de recursos minerales, que incluye principalmente las siguientes cinco formas de realizarlos: primero, obtenerlos de una sola vez a través de la subasta de propiedad de la mina o del depósito mineral; segundo, obtener recursos minerales estables; ingresos por alquiler a través de renta fija (renta cuantitativa) y renta proporcional (renta ad valorem), en tercer lugar, recaudar una cierta cantidad de derechos de exploración, las regalías de derechos mineros obtienen parte de la renta de los recursos minerales, en cuarto lugar, parte del valor de los recursos minerales o del mercado; el aumento del valor de la renta de los recursos lo recauda y es propiedad del Estado mediante el impuesto a las ganancias extraordinarias o el impuesto especial sobre la renta; en quinto lugar, se obtiene mediante el impuesto al flujo de efectivo neto o el impuesto especial a las ganancias;
Liu Sanchang et al. [86] utilizaron la teoría marxista de la renta de la tierra como base para analizar los problemas existentes en el actual sistema de impuestos mineros de mi país. Creían que existen muchos tipos de impuestos y tasas para las empresas mineras. en mi país y la carga fiscal es demasiado pesada. Propusieron establecer un sistema de impuestos y tarifas sobre los recursos centrado en las "regalías": cancelar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre los recursos cambiar las tarifas de compensación de los recursos minerales por "regalías"; y regalías por derechos mineros; retener los derechos de exploración y los precios de los derechos mineros.
Wang Jianlin[95] cree que el concepto teórico actual de mi país sobre impuestos y tarifas sobre los recursos no está claro; la función de ajuste diferencial es insuficiente y no puede ajustar los diferenciales causados por los cambios en las condiciones de extracción de recursos causados por el desarrollo y la producción de recursos. cambios en los precios de los recursos y las tasas son generalmente bajas. Se recomienda que los impuestos sobre los recursos y las tarifas de compensación de recursos se fusionen en regalías para reflejar la renta absoluta de la tierra de los recursos de petróleo y gas, se deben recaudar impuestos sobre la renta de los recursos o impuestos progresivos a las ganancias que reflejen las rentas diferenciales de la tierra, y se deben recaudar impuestos y tarifas sobre los recursos. a un alto nivel apropiado.
3.2.3.5 Comprender los impuestos y tarifas actuales sobre los recursos de petróleo y gas de mi país basándose en la teoría de la renta de la tierra
Con base en la literatura existente, la comprensión de este estudio de los impuestos y tarifas actuales sobre los recursos de petróleo y gas Las tarifas basadas en la teoría de la renta de la tierra son las siguientes:
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La compensación de recursos minerales es el ingreso de propiedad de los propietarios de recursos de petróleo y gas, que es esencialmente equivalente a regalías extranjeras. Según la teoría de la renta de la tierra, ésta debería incluir la renta absoluta de la tierra y la renta diferencial de la tierra I. Sin embargo, la tasa actual de compensación de recursos minerales todavía tiene los siguientes dos problemas: primero, la tasa de compensación de recursos minerales es solo 1, lo cual es demasiado bajo en comparación con la tasa de regalías extranjera de 10 a 20, y es difícil reflejar completamente la derechos e intereses de los propietarios de recursos de petróleo y gas. En segundo lugar, la base para calcular y cobrar las tarifas de compensación de recursos minerales son los ingresos por ventas, y la recaudación ad valorem es incompatible con la renta absoluta de los recursos de petróleo y gas. Por lo tanto, se recomienda fusionar las tarifas actuales de compensación de recursos minerales con las tarifas de uso del área minera, recaudar regalías de manera uniforme y, al mismo tiempo, aumentar las tasas de regalías y gravarlas de acuerdo con diferentes estándares de recaudación según las diferencias en petróleo y gas. condiciones de los recursos y tener en cuenta los cambios en los precios del petróleo.
El impuesto sobre los recursos es un "impuesto" por naturaleza. Lo recauda el Estado como administrador público en virtud de sus derechos políticos y no tiene nada que ver con los derechos e intereses del Estado como propietario del petróleo y del petróleo. recursos gaseosos. La renta de la tierra de los recursos de petróleo y gas se recauda en función de los derechos e intereses del propietario de los recursos de petróleo y gas. Por lo tanto, desde la perspectiva de la teoría de la renta de la tierra, el impuesto a los recursos carece de una base teórica y no puede reflejar la renta de la tierra de los recursos de petróleo y gas. Se recomienda incorporarlo a las regalías y ajustarlo por el ingreso diferencial de recursos.
El pago especial por la renta petrolera refleja la renta monopólica de los recursos de petróleo y gas. La renta de monopolio es un tipo de renta diferencial, pero no todos los recursos tienen renta de monopolio. Los recursos de petróleo y gas son escasos y su producción y operación son monopolísticas. Por lo tanto, los productores de recursos de petróleo y gas pueden vender productos de petróleo y gas a precios de monopolio que son mucho más altos que sus precios y obtener ganancias excesivas. Como propietario de los recursos de petróleo y gas, el Estado debe imponer tasas especiales a los ingresos petroleros sobre esta parte de los beneficios excedentes para garantizar los derechos e intereses de su propietario. Respecto al cálculo del ingreso especial petrolero
La respuesta es
29,5 dólares estadounidenses, el método de cálculo es
120-40=80, luego 80*0,4= 32 dólares estadounidenses. Entonces, el número de deducción de cálculo rápido de 32-2,5 = 29,5 dólares estadounidenses, ¿se suman el impuesto al valor agregado, el impuesto a los recursos y el impuesto especial sobre la renta?
Sí. El impuesto al valor agregado es un impuesto extra sobre el precio de los ingresos especiales del petróleo. Es un impuesto sobre el volumen de negocios que grava los ingresos especiales del petróleo sobre la base del precio de venta. El impuesto sobre los recursos es un impuesto sobre el precio y es una parte integral de los ingresos. impuesto al valor agregado y recursos Los impuestos y beneficios especiales se suman. El impuesto especial sobre los ingresos petroleros se refiere a los ingresos especiales que cobra el Estado en una determinada proporción a partir del exceso de ingresos obtenido por las empresas de exploración petrolera por la venta de petróleo crudo nacional cuando el precio de venta del petróleo crudo nacional excede un cierto nivel. Expertos, por favor vengan
2 Solución: El precio es de 53 yuanes por barril, entonces el beneficio a pagar por la venta de cada barril de petróleo es
5*20% + 5*. .1525% + 3*30% =3.15 (USD)
A partir de esto, el beneficio total se puede calcular como
8*3.15*200 0000=50400000 yuanes
Entonces, el beneficio especial de la Rama de Petróleo alcanzará los 50.400.000 RMB
Así que elija D. Cómo se dice "Fondo Especial de Ingresos del Petróleo en inglés"
Fondo Especial de Ingresos del Petróleo
Interpretación por Internet
Impuesto especial por ganancia de petróleo
Impuesto especial por ganancia de petróleo
Interpretación por Internet
Impuesto especial por ganancia de petróleo : impuesto especial sobre la ganancia de petróleo