Tratamiento contable de los bonos de financiación a corto plazo
En la República Popular China y el territorio de China, los bonos de financiación a corto plazo se refieren a empresas no financieras con cualificación de persona jurídica. De acuerdo con las “Medidas Administrativas para el Financiamiento de Bonos de Corto Plazo” los Valores emitidos en el mercado interbancario de bonos en las condiciones y procedimientos estipulados en el “Mercado Interbancario de Bonos” con el compromiso de reembolsar principal e intereses dentro de un plazo determinado de tiempo. El siguiente es el conocimiento del tratamiento contable de los bonos financieros a corto plazo. Todos pueden leerlo y comprenderlo.
1. Disposiciones relevantes de las normas
Según las materias contables y principales disposiciones de tratamiento contable de las Normas de Contabilidad Empresarial Guía de Aplicación:
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1. Los objetos contables de los bonos por pagar son: Esta cuenta contabiliza el principal y los intereses de los bonos emitidos por empresas para recaudar fondos a largo plazo.
La emisión de bonos a corto plazo con vencimiento igual o inferior a 1 año se contabiliza en la cuenta "pasivos financieros para negociar", pero no en esta cuenta.
2. Objetos contables de préstamos a corto plazo: esta cuenta contabiliza diversos préstamos tomados en préstamo por empresas de bancos u otras instituciones financieras con un plazo inferior a 1 año (incluido 1 año).
3. Objetos de la contabilidad de pasivos financieros comerciales: esta cuenta contabiliza los pasivos financieros mantenidos por empresas que se miden a su valor razonable y los cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, y los pasivos financieros que se designan directamente como medidos. a valor razonable y los cambios se incluyen en pérdidas y ganancias corrientes. Los pasivos financieros incluidos en pérdidas y ganancias corrientes.
4. Explicación recogida en las Normas de 2010:
Deben clasificarse como pasivos financieros para negociación los pasivos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones:
1. El propósito de asumir pasivos financieros es principalmente venderlos o recomprarlos en un futuro cercano.
2. Los pasivos financieros son parte de la cartera de instrumentos financieros administrada por la empresa utilizando un modelo de ganancias a corto plazo;
3. Es un instrumento financiero derivado.
2. Análisis integral:
1. Los bonos de financiación a corto plazo se refieren a empresas con calificaciones de persona jurídica que se emiten en el mercado de bonos interbancarios de acuerdo con las condiciones y procedimientos prescritos. y pactados dentro de un plazo determinado Valores que son reembolsables con principal e intereses.
2. Aunque los bonos de financiación a corto plazo tienen un plazo inferior a un año, generalmente no son pasivos financieros de negociación, sino otros pasivos financieros medidos a coste amortizado. Porque a juzgar por su intención de tenencia, no pretende beneficiarse de los ingresos del diferencial vendiéndolos por efectivo en el corto plazo. Y esto no es lo mismo que las propiedades del dinero tomado prestado de bancos u otras instituciones financieras para la contabilidad de préstamos a corto plazo.
3. Por lo tanto, los bonos de financiación a corto plazo no deben contabilizarse como bonos por pagar, ni como pasivos financieros para negociar, y no deben contabilizarse como préstamos a corto plazo.
3. Contabilidad
En la respuesta de Chen (ver detalles más adelante), podemos ver que se recomienda que las empresas creen una nueva cuenta contable para la contabilidad. ¿Pagadera a bonos a corto plazo? El método contable es similar al de los "bonos pagaderos a largo plazo" generales. Los estados financieros se presentan en "Otros pasivos corrientes".
Contabilidad general de bonos por pagar a largo plazo (fuente recogida en Internet):
①Emisión de bonos
Débito: depósitos bancarios
Préstamo: Valor nominal de los bonos a pagar
Ajuste de los intereses de los bonos a pagar (o débito)
②Fecha del balance
Débito: construcción en curso, gastos de fabricación, Gastos en I+D, gastos financieros, etc.
Crédito: intereses a pagar
Ajuste de intereses a pagar de bonos (o débito)
Para bonos con reembolso único del principal e intereses, la tasa de cupón es El interés calculado y determinado por pagar y no pagado debe calcularse a través de la cuenta "intereses acumulados sobre bonos por pagar".
③Al vencimiento del bono a largo plazo se pagará el principal y los intereses del bono
Débito: valor nominal del bono a pagar, intereses devengados (o intereses a pagar)
Crédito: depósito bancario
p>Ajuste de intereses de bonos a pagar (o débito)
4. Respuestas a la versión antigua
Contenido: Respuestas a la versión anterior
1. Preguntas: Debido a que el plazo de los bonos de financiación a corto plazo es de un año, los honorarios de intermediario directo para la emisión de financiación a corto plazo se pueden incluir en los gastos financieros de una sola vez. y el valor nominal se puede colocar directamente en otros pasivos corrientes, ¿verdad? ¿No es necesario establecer ajustes de intereses como los bonos por pagar?
Respuesta de Chen: Los bonos de financiación a corto plazo son "otros pasivos financieros" medidos al costo amortizado, y sus gastos de emisión directamente relacionados deben incluirse en sus " ajustes de intereses", amortizados durante su existencia e incluidos en el gasto por intereses de cada período. Sólo cuando el impacto de los gastos de emisión en los estados financieros generales es significativamente insignificante, pueden tratarse como una inclusión única en resultados con base en el principio de materialidad.
2. Pregunta: ¿Se pueden registrar los bonos de financiación a corto plazo (un año) emitidos por la empresa a través del banco en la cuenta "bonos por pagar" según las nuevas normas (la guía estándar dice que el cuentas de la empresa para la cuenta de bonos por pagar para recaudar fondos (principal e intereses sobre bonos emitidos para fondos (a largo plazo))? Si no se puede registrar, ¿en qué cuenta se debe informar?
Respuesta de Chen: Puede agregar una cuenta para "bonos por pagar a corto plazo". El estado de cuenta también se puede presentar como una partida separada (si no es conveniente agregar partidas adicionales al estado, se puede colocar en "Otros pasivos corrientes" y el contenido específico se divulgará en la nota). Aunque los bonos de financiación a corto plazo tienen un plazo inferior a un año, generalmente no son pasivos financieros para negociar y todavía se miden al costo amortizado. Porque a juzgar por su intención de tenencia, no pretende beneficiarse de los ingresos del diferencial vendiéndolos por efectivo en el corto plazo.
3. Pregunta: Ahora tengo un problema que no sé cómo abordar, es decir, ¿cómo lidiar con los honorarios de suscripción pagados a los suscriptores por las empresas que cotizan en bolsa y que emiten bonos de financiación a corto plazo? Personalmente, creo que esto está relacionado con la emisión de financiación a corto plazo. Los gastos directamente relacionados deben reconocerse inmediatamente cuando se emite con éxito la financiación a corto plazo (¿gastos financieros?), pero busqué y descubrí que algunas empresas que cotizan en bolsa lo manejan de la siguiente manera: gastos de emisión. se amortizan mensualmente y compensan el valor contable de la financiación a corto plazo. Este es un tipo de ¿Es apropiado no reconocer ganancias y pérdidas?
Respuesta de la versión Chen (el tiempo de respuesta es 2011):
De acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros” el artículo 30 estipula: Cuando una empresa reconozca inicialmente activos financieros o pasivos financieros, deberá medirlos a su valor razonable. Para los activos financieros o pasivos financieros medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas actuales, los costos de transacción relevantes deben incluirse directamente en las ganancias y pérdidas actuales; para otros tipos de activos financieros o pasivos financieros, los costos de transacción relevantes deben incluirse; en el importe de reconocimiento inicial.
El artículo 31 establece: Los costos de transacción se refieren a nuevos costos externos que son directamente atribuibles a la compra, emisión o enajenación de instrumentos financieros. Los gastos externos recientemente agregados se refieren a gastos en los que la empresa no incurriría si no comprara, emitiera o enajenara instrumentos financieros. Los costos de transacción incluyen honorarios de manejo, comisiones y otros gastos necesarios pagados a agencias, empresas consultoras, casas de valores, etc., excluyendo primas de bonos, descuentos, tarifas de financiamiento, costos de gestión interna y otros gastos no directamente relacionados con la transacción.
Dado que las facturas de financiamiento a corto plazo por pagar son pasivos financieros que posteriormente se miden al costo amortizado, los honorarios de suscripción y otros gastos directamente relacionados deben incluirse en el monto de medición inicial de las facturas de financiamiento a corto plazo por pagar (equivalente a un descuento). Se amortizará según el método de la tasa de interés real durante el período de existencia como un ajuste al gasto por intereses. Si el impacto no es significativo, también se puede utilizar la amortización lineal.
4. Pregunta: La empresa emitió un bono de financiación a corto plazo en el mercado de bonos interbancario nacional el 29 de enero de 2011, con un monto de emisión de 2 mil millones de yuanes, una tasa de cupón de 2,84, un plazo de 365 días y un precio de emisión de 100 yuanes/cien yuanes. La empresa recibió el pago anterior el 1 de febrero y, al mismo tiempo, pagó gastos de emisión de 9 millones de yuanes, incluidos los honorarios de suscripción.
¿Cómo se debe manejar la contabilidad específica el 1 de febrero y el 31 de diciembre?
Respuesta de Chen: Puede configurar la contabilidad de cuentas de "facturas por pagar de financiamiento a corto plazo" o "bonos por pagar a corto plazo". Este también es un pasivo financiero medido a costo amortizado, y el tratamiento contable de cada vínculo es similar al de los bonos pagaderos generales a largo plazo. El saldo de la cuenta "Facturas por pagar de financiamiento a corto plazo" o "Bonos por pagar a corto plazo" se puede presentar como "Otros pasivos corrientes" en el informe. CP: bonos de financiación a corto plazo
Se refiere a instrumentos de financiación de deuda emitidos por empresas no financieras con personalidad jurídica en el mercado interbancario de bonos, con un acuerdo de reembolso de principal e intereses en el plazo de un año.
Condiciones de emisión:
1. Ser una empresa persona jurídica constituida de conformidad con la ley dentro del territorio de la República Popular China
2. Tener; fondos estables para el pago de la deuda Fuente, ganancias en un año fiscal;
3. Buena liquidez y gran capacidad para pagar las deudas a su vencimiento
4. Los fondos obtenidos de la emisión de bonos de financiación; se utilizan para la producción de la empresa Operaciones comerciales
5. No hay violaciones ilegales o importantes en los últimos tres años
6. No ha habido retrasos en el pago del principal y; intereses sobre los bonos de financiación emitidos en los últimos tres años;
7. Tener un sólido sistema de gestión interna y un sistema de gestión para el uso y reembolso de los fondos recaudados
8. Otras condiciones; especificado por el Banco Popular de China;
9. El saldo de los bonos de financiación a reembolsar no supera el 40% de los activos netos de la empresa.
Ventajas de la emisión:
1. Garantía de crédito, no se requiere hipoteca
2. Ayudar a las empresas a pagar préstamos vencidos de mayor costo
3. Complementar el flujo de caja operativo corporativo y ampliar los canales de financiamiento corporativo
4. El umbral para solicitar una emisión es bajo y el proceso de emisión es simple. ;