Las pruebas de cumplimiento se refieren a las pruebas realizadas por los auditores sobre la implementación y eficacia de aquellos sistemas de control en los que están preparados para confiar después de comprender el sistema de control interno. El propósito fundamental de la prueba de cumplimiento es conocer si las medidas de control de la unidad auditada realmente existen en producción y operación y otras actividades de gestión, si han cumplido verdadera y consistentemente con todos los requisitos estipulados en el sistema, y si realmente desempeña un papel, qué tan bien sigue el sistema y si hay descontroles e imperfecciones.
Generalmente se pueden utilizar los siguientes tres métodos para realizar pruebas de cumplimiento:
1. También conocido como método de examen de evidencia. Los auditores verifican si los comprobantes, libros de contabilidad, extractos y otros materiales relacionados con el negocio se han implementado cuidadosamente de acuerdo con las disposiciones del sistema de control interno.
2.Método experimental. También conocida como práctica intensa. De acuerdo con los requisitos del sistema de control interno, los auditores rehacerán los negocios relevantes para determinar si el personal relevante ha cumplido con las disposiciones del sistema de control interno.
3. Método de observación. Sin notificar al personal relevante, los auditores van al lugar de trabajo para observar si el personal está realizando las operaciones comerciales de acuerdo con las disposiciones del sistema.
Las pruebas de cumplimiento generalmente se realizan utilizando métodos de muestreo, y el alcance y la cantidad de las pruebas dependen de los resultados de la evaluación preliminar de los controles internos. Después de una evaluación preliminar, si se considera que el sistema de control interno de la unidad auditada es relativamente sólido, el alcance de las pruebas puede ser menor; si se considera que el sistema de control interno de la unidad auditada no es tan sólido, el alcance de las pruebas y el número de muestras debe ampliarse en consecuencia.