Modelo de supervisión de riesgos fiscales

Implementar la gestión de “análisis unificado y respuesta clasificada”.

El método de gestión profesional de fuentes tributarias orientado a la gestión de riesgos integra la gestión de riesgos a lo largo de todo el proceso de recaudación y administración de impuestos, formando la planificación de la gestión de riesgos, la identificación de riesgos, la clasificación, la asignación de tareas de respuesta, el procesamiento de respuestas y la evaluación. y supervisión El sistema de gestión de circuito cerrado implementa estrategias de gestión de riesgos diferenciadas y progresivas para contribuyentes con diferentes riesgos fiscales. "Análisis unificado" significa que el departamento de análisis y seguimiento de riesgos identifica a los contribuyentes que pueden estar en riesgo de pérdidas fiscales mediante el análisis y la comparación de información relacionada con los impuestos, clasifica los niveles de riesgo y los envía al enlace de respuesta a la tarea. "Respuesta clasificada" significa que los departamentos pertinentes responden a las tareas de respuesta asignadas por el departamento de análisis y seguimiento de riesgos, es decir, mediante recordatorios de riesgos y otros medios de servicio para instar a los contribuyentes con riesgos generales a corregir sus declaraciones y eliminar los riesgos para los contribuyentes con riesgos; mayores riesgos, tomar medidas fiscales Los contribuyentes con altos riesgos y sospechosos de evasión y fraude fiscal deben estar sujetos a inspecciones fiscales.

Marco básico de gestión de riesgos de aplicación de la ley tributaria

La gestión de riesgos de aplicación de la ley tributaria incluye principalmente cinco enlaces: planificación de riesgos, identificación de riesgos, evaluación de riesgos, respuesta a riesgos y seguimiento y evaluación.

Planificación de riesgos

La planificación de riesgos es el punto de partida para la gestión de riesgos de cumplimiento tributario. Al formular un plan de riesgos, podemos posicionar con precisión la gestión de riesgos de aplicación de la ley tributaria, aclarar los principales objetivos y principios de la gestión de riesgos de aplicación de la ley tributaria, establecer los principales procesos y contenidos de la gestión de riesgos, realizar análisis ambientales, establecer los mecanismos operativos necesarios y aclarar los diversos aspectos de la gestión de riesgos de aplicación de la ley tributaria Las principales responsabilidades de la jerarquía. Establecer tareas clave y proyectos clave de respuesta a riesgos dentro de un período de tiempo determinado.

Determinar los principales objetivos de la gestión de riesgos de aplicación de la ley tributaria: primero, mejorar eficientemente la gestión tributaria, promover el establecimiento y mejora de nuevas estrategias de desarrollo de reformas tributarias y, en segundo lugar, promover la realización de los objetivos de responsabilidad tributaria; fortalecer a las autoridades tributarias para responder a los riesgos de aplicación de las leyes tributarias, mejorar la capacidad de toma de decisiones, organización y control, reducir los costos tributarios y reducir las pérdidas innecesarias; en tercer lugar, promover efectivamente la mejora del entorno externo para la aplicación de las leyes tributarias y la mejora del cumplimiento tributario de los contribuyentes; cuarto, mejorar la conciencia y el manejo de riesgos del personal encargado de hacer cumplir la ley tributaria.

(2) Identificación de riesgos

La identificación de riesgos es el uso del análisis factorial para analizar los motivos de la aplicación de impuestos. Con base en los factores de riesgo principales y fundamentales identificados, realizar un escaneo y diagnóstico integral de los comportamientos de aplicación de la ley tributaria, juzgar, clasificar y clasificar los riesgos enfrentados y potenciales, identificar la naturaleza de los riesgos y determinar las actividades de gestión de los puntos de riesgo de aplicación de la ley. . El contenido principal de la identificación de riesgos incluye: identificar los factores que causan los riesgos, cuáles son los factores principales y la distribución de estos riesgos.

Al construir un diagrama de análisis de causa y efecto, resumir las características de cada elemento, proceso, vínculo, forma de riesgo y factor de riesgo del comportamiento de aplicación de la ley tributaria, analizar cualitativamente los factores que impulsan el riesgo, encontrar los relación causal del riesgo paso a paso, y determinar la causa raíz del riesgo y los factores clave.

Con base en los principios de racionalidad e idoneidad, se seleccionan tres indicadores generales de relevancia del seguimiento, complejidad operativa y restricciones de monitoreo como los principales y fundamentales impulsores de riesgo, y todos los procesos de aplicación de la ley tributaria se escanean e inspeccionan. para identificar el riesgo. Dependiendo de la carga de trabajo y la distribución del personal, cada localidad también puede agregar adecuadamente los factores de riesgo para su identificación y evaluación.

La correlación posterior se refiere a la amplitud y profundidad de una determinada acción policial que en realidad desencadena y afecta directamente otras acciones policiales posteriores. Como calificaciones de facturas, confirmación de calificaciones preferenciales, implementación de acciones de inspección, etc.

La complejidad operativa se refiere al grado de capacidad profesional, actitud y requisitos de tiempo del personal tributario debido a los procedimientos, materiales y condiciones requeridos, recopilación de evidencia, datos y confirmación de hechos de una determinada acción de cumplimiento.

El grado de seguimiento se refiere al rigor y la puntualidad del inicio, la implementación y los resultados de determinadas acciones de aplicación de la ley, incluidas las limitaciones procesales, los controles estándar, el seguimiento del sistema y el control humano. Existen mecanismos de supervisión y restricción estrictos, estandarizados y científicos para las actividades de aplicación de la ley, tales como si se debe hacer o no, cómo hacerlo, cuándo hacerlo, quién lo hará, estándares operativos, aplicación de discreción, etc.

A través de un análisis integral de los comportamientos de aplicación de la ley tributaria, la atención se centra en el análisis de los procesos de trabajo, aclarando los nodos de proceso de los asuntos de aplicación de la ley tributaria, enumerando objetivamente los factores de riesgo existentes y potenciales, y estableciendo una lista de factores de riesgo. Sobre esta base, se formuló una tabla coincidente de puntos, puestos y personal de riesgo para la aplicación de la ley en el sistema tributario para formar un mapa completo de distribución de riesgos para la aplicación de la ley tributaria.

(3) Evaluación de riesgos

La evaluación de riesgos se refiere al uso de la teoría de la probabilidad y métodos estadísticos matemáticos sobre la base de la identificación del riesgo para estimar y predecir la probabilidad de ocurrencia de puntos de riesgo y el grado de pérdida. Actividades de gestión que cuantifican, calculan, clasifican y determinan los niveles de riesgo.

Sobre la base de la identificación de riesgos utilizando la correlación posterior, la complejidad operativa y las restricciones de monitoreo, las reglas de puntuación se refinan aún más y las probabilidades de los tres indicadores anteriores se cuantifican numéricamente para determinar la ocurrencia de riesgos de cumplimiento tributario. .

Cuanto más amplio sea el alcance de la asociación posterior, más acciones policiales posteriores involucrarán, más profundo será el impacto y mayor será el riesgo de aplicación de la ley. Por el contrario, el riesgo de ejecución es menor. Al cuantificar específicamente, es necesario considerar plenamente si un determinado acto de aplicación de la ley es un requisito previo para otros actos de aplicación de la ley posteriores, si tiene un impacto sustancial en actos de aplicación de la ley posteriores o a cuántos vínculos afecta directamente.

Cuanto más compleja sea la operación, mayor será el riesgo de aplicación de la ley. Al cuantificar se consideran factores como el número de procedimientos, la duración del plazo, los materiales, los hechos probatorios, el número de transacciones de confirmación de datos y los requisitos técnicos operativos.

Cuanto más estricto sea el seguimiento, menor será el riesgo de aplicación de la ley. Por el contrario, el riesgo de ejecución es mayor. La cuantificación significa considerar factores como si existen restricciones estrictas entre los enlaces, si existe un control automático del sistema, el nivel de detalle de los estándares operativos, el nivel de revisabilidad y la frecuencia del monitoreo.

Los tres indicadores anteriores se dividen según los estándares de tres niveles y se les asignan 3, 2 y 1 puntos respectivamente.

Sobre esta base, combinada con el desempeño histórico de asuntos policiales específicos, finalmente se confirma la probabilidad de ocurrencia. El desempeño histórico proviene de datos publicados por inspecciones superiores de aplicación de la ley, sistemas de monitoreo y toma de decisiones, monitoreo oportuno de plataformas de administrador, evaluaciones de gestión de objetivos, responsabilidad de las fuerzas del orden y otros canales y formas, para analizar estadísticamente la frecuencia de diversos comportamientos de las fuerzas del orden dentro de un cierto período, y para corregir los riesgos de aplicación de la ley. A las conductas que no reflejan riesgos para la aplicación de la ley en un período determinado se les asigna un valor de 1, y las violaciones de la aplicación de la ley se clasifican según el número de veces, el nivel de investigación y castigo, y la gravedad de las consecuencias.

Las consecuencias perjudiciales se refieren a la gravedad de las acciones ilegales de aplicación de la ley tributaria y el grado de daño causado por las consecuencias. A continuación se presenta un vistazo a la cantidad de responsabilidad que pueden tener las autoridades tributarias y los recaudadores de impuestos. De acuerdo con las tres posibles consecuencias directas de las infracciones de la aplicación de la ley tributaria, se distinguen las consecuencias de riesgo de la aplicación de la ley, es decir, quienes violen las leyes penales y constituyan un delito tendrán responsabilidad penal, quienes violen las leyes generales tendrán responsabilidad administrativa, y aquellos que violen las normas de gestión de asuntos importantes dentro del sistema tendrán responsabilidad gerencial, respectivamente. Dar 3, 2, 1 puntos.

Según la fórmula general de riesgo = probabilidad × consecuencia, se realizan cálculos entre posibilidad y consecuencia, y se obtiene una tabla de cuantificación de riesgos para diversas materias de aplicación de la ley tributaria.

Todos los asuntos de aplicación de impuestos se dividen en cinco niveles de riesgo según las puntuaciones de riesgo. Cuanto mayor sea el nivel, mayor será el riesgo de aplicación de la ley. Cuanto menor sea el nivel, menor será el riesgo de aplicación de la ley. Los riesgos elevados son los que es necesario abordar. Los riesgos de nivel 1 son tolerables y no requieren tratamiento.

Respuesta al riesgo

A partir de las causas de los riesgos, todos los departamentos toman precauciones integrales, prestan mucha atención a la gestión * * * * y toman varias medidas integrales para mejorar la efectividad del riesgo. respuesta.

Educación integral, sistemas, medidas de supervisión y evaluación para la respuesta al riesgo. Incluye principalmente el diseño de procesos de gestión, la determinación de la estructura organizacional, el sistema de gestión y la formulación de estándares, la selección de personal, la capacitación de cuadros, la división de responsabilidades, la separación de puestos incompatibles, la adición de nodos de control de registros, el control cruzado, la revisión y la inspección por muestreo, y la implementación detallada de responsabilidades de gestión de riesgos esperan.

En la respuesta al riesgo, se debe combinar el método de selección de los factores impulsores del riesgo, se deben estandarizar los principales objetivos, métodos, posiciones, procesos y contenido de la respuesta al riesgo, y se deben estandarizar las responsabilidades y tareas del personal en los diferentes niveles. , departamentos y puestos deben estandarizarse. En términos de motivación por el riesgo, es un factor humano. Mejorar la propia calidad a través de la educación y la capacitación, y mejorar la conciencia y el nivel de estandarización de la aplicación de la ley y el cumplimiento estricto de las funciones. En cuanto a los factores institucionales, el diseño y la mejora del sistema deben llevarse a cabo mediante los métodos anteriores, y la construcción del sistema debe mejorarse mediante restricciones de procedimiento y normas sustantivas para tapar las lagunas.

Para los factores de seguimiento y restricción, se puede lograr un seguimiento y control oportunos y eficaces añadiendo al sistema procedimientos de revisión, sistemas de archivo, condiciones de seguimiento, puntos de seguimiento, etc.

Adoptar diferentes contramedidas para asuntos policiales de diferentes niveles de riesgo. Los riesgos de bajo nivel son tolerados e ignorados; los riesgos de segundo y tercer nivel son determinados por investigaciones de base a nivel de sucursal; los riesgos de cuarto y quinto nivel son revisados ​​y aprobados por las oficinas a nivel de condado; Las medidas que la oficina del condado no tiene la autoridad para tomar, como mejorar las reglas y regulaciones superiores, etc., se manejarán mediante la presentación de sugerencias.

La respuesta al riesgo adopta principalmente el método de establecer y modificar el sistema y se logra cambiando el modelo de control de procesos. Aclarar el espacio de elección durante el ejercicio del poder, reducir diversos riesgos e incertidumbres en el entorno y minimizar los factores que obstaculizan la cooperación.

㈤Monitoreo y Evaluación

El seguimiento y evaluación de riesgos se refiere principalmente al seguimiento y seguimiento del proceso de respuesta al riesgo y la evaluación del efecto de la gestión de la respuesta.

Con la Oficina de Gestión de Riesgos como órgano principal, monitorea si todos los niveles, departamentos y puestos se implementan de acuerdo con las estrategias estandarizadas de respuesta a riesgos y los planes de respuesta a riesgos establecidos, y señala y ajusta oportunamente las desviaciones en el proceso de implementación.

Una vez completada la respuesta al riesgo, los resultados de los métodos de gestión de riesgos implementados deben analizarse y compararse con los objetivos esperados para juzgar la cientificidad, adaptabilidad y rentabilidad del plan de gestión. Cada año se lleva a cabo una evaluación integral de la gestión de riesgos de aplicación de la ley, y la calidad general de la gestión de riesgos de aplicación de la ley se evalúa integralmente en función de la situación de la evaluación para formar un informe de evaluación integral. Evaluar la cientificidad, racionalidad y eficacia de cada eslabón de la gestión de riesgos, reflexionar integralmente sobre las deficiencias y eslabones débiles de los sistemas, procesos y métodos, investigar y mejorar, y mejorar continuamente.

Espero que el contenido anterior pueda ayudarte. En caso de duda, consulte a un abogado profesional.

Base legal:

Ley de Administración de Recaudación Tributaria de la República Popular China

Artículo 56 Los contribuyentes y agentes retenedores deben aceptar los procedimientos tributarios de las autoridades tributarias de conformidad con Durante las inspecciones tributarias se deberá informar verazmente la situación y proporcionar la información pertinente, no permitiéndose ninguna negativa u ocultamiento.

Artículo 57: Cuando las autoridades tributarias realicen inspecciones tributarias de conformidad con la ley, tendrán derecho a inspeccionar a los contribuyentes, agentes de retención y demás partes relacionadas con el pago de impuestos o la retención y pago, recaudación y devolución de impuestos. Durante la investigación, las unidades y personas pertinentes están obligadas a proporcionar verazmente la información relevante y los materiales de respaldo a las autoridades fiscales.

Artículo 58 Cuando las autoridades tributarias investiguen casos de infracciones tributarias, podrán grabar, filmar en video, fotografiar y copiar las circunstancias y materiales relacionados con el caso.

Artículo 59: Cuando el personal enviado por las autoridades fiscales realice inspecciones fiscales, deberá presentar un acta de inspección fiscal y un aviso de inspección fiscal, y será responsable de guardar la confidencialidad de la persona inspeccionada; se emitirá un certificado de inspección fiscal y un aviso de inspección fiscal. Si se emite el aviso de inspección, la persona inspeccionada tiene derecho a rechazar la inspección.