Respuesta: Según el "Aviso sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de I+D" (Caishui [2018] No. 99), los gastos de I+D realmente incurridos por una empresa en actividades de I+D no forman activos intangibles y se incluyen en el período actual las ganancias y pérdidas se deducirán de acuerdo con la normativa durante el período de junio de 2008 + octubre de 2008 a junio de 2008 + 0. Si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 175% del costo de los activos intangibles durante el período anterior.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la convergencia de algunas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2009] No. 98) estipula que si la pérdida anual de una empresa ha sido formado por una súper deducción de los gastos de desarrollo de tecnología empresarial, se puede deducir más tarde. Se compensará con los ingresos anuales, pero el período de arrastre no excederá los 5 años.
Principales contenidos de los gastos de I+D
(1) Gastos de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Salarios, bonificaciones, asignaciones, subsidios, primas de seguridad social, fondos de previsión de vivienda y otros gastos laborales para el personal de I+D en servicio y gastos laborales para el personal de I+D externo.
(3) Tarifas de depreciación o arrendamiento de activos fijos como instrumentos, equipos y edificios utilizados para actividades de I+D, así como tarifas de operación, mantenimiento y reparación de activos fijos relacionados.
(4) Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas en actividades de I+D.
(5) Tarifas de desarrollo y fabricación de moldes, tarifas de equipos de proceso, tarifas de inspección y ajuste de equipos, tarifas de compra de medios de prueba, prototipos y muestras generales, tarifas de inspección de productos de prueba, etc.
(6) Demostración, revisión, aceptación y evaluación de resultados de investigación y desarrollo, así como tarifas de solicitud de propiedad intelectual, tarifas de registro y tarifas de agencia.
(7) Honorarios pagados por confiar o cooperar con otras unidades o individuos para realizar investigación y desarrollo a través de subcontratación, investigación y desarrollo cooperativo, etc.
(8) Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, incluidos honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de conferencias, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de asuntos exteriores, honorarios de capacitación del personal de I&D, honorarios de capacitación y honorarios de consultas de expertos, primas de seguros de investigación y desarrollo de alta tecnología, etc.