1. La cuenta de fondos asignados (libro mayor) se utiliza para calcular los fondos presupuestarios asignados por el departamento financiero o el departamento superior. El saldo generalmente está en el lado acreedor y. refleja la cantidad acumulada de fondos asignados. Debe haber dos cuentas detalladas: "Asignación de fondos regulares" y "Asignación de fondos especiales".
(1) Al recibir la factura de asignación, pedir prestado un depósito bancario: transferir dinero.
(2) Cuando se retiran fondos, pedir prestado: asignar fondos.
Préstamos: Depósitos bancarios
③ Al final del año, el saldo acreedor de esta cuenta (excluidos los fondos anuales asignados previamente) se transfiere a la cuenta "Saldo". Después de la transferencia de fin de año, no hay saldo en esta cuenta. Débito: Transferir fondos Crédito: Saldo
2. Cuenta de fondos reservados (libro mayor), la unidad contable a cargo asigna fondos presupuestarios a unidades subordinadas de acuerdo con el presupuesto aprobado. El saldo suele ser deudor y refleja el importe acumulado de los créditos. Utilice el "Comprobante de Apropiación Financiera" unificado por el departamento financiero en cuatro copias, y no se podrán realizar apropiaciones con base en desembolsos y recibos de cheques de unidades subordinadas.
① Al asignar fondos, pedir prestado: fondos asignados - ×× unidades.
Préstamo: depósito bancario
②Al retirar o cancelar la transferencia, débito: depósito bancario.
Préstamo: reservar fondos
③Al final del año, transfiera el saldo deudor de esta cuenta (excluidos los fondos anuales asignados previamente) a la cuenta "Saldo posterior". la transferencia de fin de año, esta cuenta Sin saldo.
Préstamo: Préstamo de saldo: Asignar fondos
Esta cuenta debe configurarse según la unidad a la que pertenece.
2. Cuentas por pagar fiscales e ingresos de fondos extrapresupuestarios
1. Cuentas por pagar a la cuenta fiscal especial (libro mayor), que contabilizan los fondos extrapresupuestarios recaudados por la contabilidad administrativa. unidad de acuerdo con las normas y debe ser entregado a la cuenta fiscal especial, el saldo generalmente está a favor, reflejando el monto no pagado, y no debe haber saldo en esta cuenta al final del año. .
(1) Cuando se reciben ingresos diversos que deben ser transferidos a la cuenta financiera especial, pedir prestado: depósitos bancarios,
Préstamos: cuenta financiera por pagar.
② Al entregarlo a la cuenta financiera especial, tómelo prestado de la cuenta financiera especial.
Préstamos: depósitos bancarios
Se deben establecer cuentas detalladas según las categorías de fondos extrapresupuestarios.
2. La cuenta de ingresos de fondos extrapresupuestarios (libro mayor) se utiliza para calcular los ingresos de fondos extrapresupuestarios. El saldo generalmente está en el lado acreedor y refleja la cantidad acumulada de ingresos extrapresupuestarios.
(1) Al recibir fondos extrapresupuestarios transferidos de la cuenta fiscal especial, tomar prestado: depósitos bancarios y préstamo: ingresos de fondos extrapresupuestarios.
(2) Cuando el departamento competente reciba fondos extrapresupuestarios asignados de la cuenta financiera de su unidad afiliada, llevará la contabilidad a través de la cuenta de "depósito temporal".
Al recibo, débito: Depósito Bancario.
Préstamo: Depósito Temporal
Al transferir, pedir prestado: Depósito Temporal.
Préstamos: depósitos bancarios
③Al final del año, transfiera el saldo acreedor de esta cuenta a la cuenta "saldo", débito: ingresos de fondos extrapresupuestarios, crédito: saldo .
Después de la transferencia de fin de año, no habrá saldo en esta cuenta.
Tres. Otros ingresos
Otros ingresos incluyen ingresos varios esporádicos, como ingresos por la venta de periódicos y revistas antiguos; ingresos por servicios pagados se refiere a ingresos que no requieren pago del departamento financiero, ingresos por intereses de valores y bancos; depósitos.
① Ingresos esporádicos, ingresos por servicios pagados, ingresos por intereses sobre valores, enajenaciones de activos fijos e ingresos por cambios de valor residual sin aprobación del departamento financiero, débito: depósitos bancarios (efectivo), débito: otros ingresos.
② Al compensar otros ingresos, débito: otros ingresos y crédito: depósito bancario (efectivo).
③Al cerrar cuentas al final del año, transfiera el saldo acreedor de esta cuenta a la cuenta "Saldo". No habrá saldo en esta cuenta después de la transferencia de fin de año. Débito: Otros Ingresos Crédito: Saldo
IV. Gastos
La cuenta de gastos representa diversos gastos de las unidades administrativas en actividades comerciales.
Los gastos se dividen en gastos de personal personal y familiar, gastos públicos y gastos de subvenciones según objetos de gasto.
Los gastos de personal incluyen: salario básico, asignaciones, bonificaciones, gastos de seguridad social y otros;
Los gastos públicos incluyen: gastos oficiales, gastos de impresión, gastos de agua y electricidad, gastos de correo y telecomunicaciones. , gastos de calefacción, transporte Honorarios, honorarios de conferencias, honorarios de capacitación, honorarios de entretenimiento, honorarios de asistencia social, honorarios laborales, subsidios laborales, honorarios de alquiler, honorarios de administración de propiedades, honorarios de mantenimiento, honorarios de materiales especiales, honorarios de compra de equipos de oficina, honorarios de compra de equipos especiales, transporte honorarios, honorarios por compra de materiales bibliotecarios, Otros;
Subsidios para individuos y familias: honorarios de jubilación, indemnizaciones por despido, honorarios de jubilación (servicio), pensiones y subsidios de manutención, gastos médicos, subsidios de vivienda, subsidios y otros.
La cuenta de gastos (libro mayor) se utiliza para calcular el gasto real del presupuesto unitario y el saldo generalmente se registra como un débito para reflejar el gasto acumulado.
(1) Este tema contabiliza el pago fiscal directo. Los salarios pagados directamente por el año fiscal deben basarse en el "Aviso de pago directo financiero" y los detalles del pago de salario sellados por el banco que paga los salarios.
Departamento responsable: Préstamo: gasto (unidad)
Asignar fondos (transferir a unidades subordinadas)
Préstamo: transferir fondos
Subordinados Unidad: Endeudamiento: Gasto.
Préstamo: transferencia de fondos
② Para la contratación pública que se paga de forma centralizada, se puede realizar el mismo asiento según el “Aviso de Transferencia de Pago de Contratación Pública Es un activo fijo”. y se registra al mismo tiempo: Débito: Préstamo de Activo Fijo: fondo fijo.
③Según el comprobante de gastos original, débito: gastos-
Préstamo: efectivo o depósito bancario
(4) Al final del año, el El saldo deudor de esta cuenta se transferirá a la cuenta "Saldo".
Débito: Saldo
Crédito: Gastos, esta cuenta no tiene saldo después de la transferencia de fin de año.
Las cuentas deben establecerse de acuerdo con las cuentas de gastos a nivel de "proyecto" estipuladas uniformemente por el departamento financiero.
Verbo (abreviatura del verbo) Transferencia de infraestructura autofinanciada
Transferencia a la cuenta de infraestructura autofinanciada (libro mayor), contabilizando fondos básicos distintos de los fondos asignados Construcción, recaudación de fondos y transferirlos al China Construction Bank. El saldo suele estar en el debe.
① Al transferir al China Construction Bank,
Préstamo: traspasar a infraestructura autofinanciada.
Préstamo: depósito bancario
②Cuando los fondos restantes se recuperen una vez finalizado el proyecto de infraestructura,
Débito: depósito bancario
Préstamo: Arrastrar infraestructura autofinanciada.
③Al cerrar cuentas al final del año, transfiera el saldo deudor de esta cuenta a la cuenta "Saldo".
Débito: Saldo
Préstamo: transferido a infraestructura autofinanciada.
Después de la transferencia de fin de año, esta cuenta no tiene saldo.
Verbo intransitivo efectivo
La cuenta de efectivo (libro mayor) contabiliza el efectivo disponible en las unidades administrativas y el saldo generalmente se carga para reflejar la cantidad de efectivo disponible.
(1) Cuando se recibe efectivo, débito: efectivo,
Crédito: cuenta de ingresos relacionada
②Al retirar efectivo, débito: efectivo,
Préstamo: depósito bancario
(3) Al desembolsar efectivo, débito: gastos,
Crédito: efectivo
Se debe establecer un "diario de caja" arriba, el cajero debe registrar las transacciones una por una según el recibo de efectivo y el comprobante de pago y en el orden en que se realizan los negocios. Al final de cada día de trabajo, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y el saldo del día, y los saldos deben conciliarse con el inventario real.
Siete. Depósitos bancarios
La cuenta de depósito bancario (libro mayor) representa diversos fondos depositados por unidades administrativas en bancos y otras instituciones financieras. El saldo generalmente está en el lado del débito, lo que refleja el monto de los depósitos bancarios.
① Al obtener ingresos mediante liquidación bancaria, débito: depósito bancario,
Crédito: cuenta de ingresos relacionada
② Al depositar efectivo en el banco, débito: banco Depósito,
Crédito: Efectivo
(3) Cuando el gasto se liquida a través del banco, el gasto se toma prestado.
Préstamos: Depósitos Bancarios
El "Diario de Depósitos Bancarios" se debe configurar según el banco donde se abre la cuenta y el tipo de depósito. El cajero debe registrar cada transacción. el orden en que se produce el negocio con base en el recibo bancario y el comprobante de pago. Los saldos vencen al cierre de operaciones de cada día.
Consulta con tu banco periódicamente, al menos una vez al mes. Al final del mes, si hay diferencias entre el saldo contable de la unidad y el saldo del extracto bancario, las razones deben identificarse una por una y tratarse por separado. Para las cuentas pendientes de liquidación, se debe preparar un "extracto bancario" mensualmente y ajustarlo en consecuencia.
Ocho. Valores
La cuenta de valores (libro mayor) contabiliza los valores comprados por la unidad administrativa. El saldo generalmente está en el lado del débito y refleja el principal pendiente de los valores.
①Al comprar valores, pedir prestado: valores,
Préstamos: depósitos bancarios
②Al pagar el principal y los intereses, pedir prestado: depósitos bancarios,
Préstamos: Valores (principal) y otros ingresos (intereses)
9. Pago temporal
La cuenta de pago temporal (libro mayor) contabiliza los fondos de liquidación que la unidad administrativa cancelará. El saldo generalmente está en el lado del débito y refleja el número acumulado de pagos temporales que se liquidarán. .
①Cuando se produzca un pago temporal, pedir prestado: pago temporal,
Préstamo: efectivo o depósito bancario
②Cuando se recupere la liquidación, pedir prestado: efectivo o depósito bancario,
Préstamo: Pago Temporal
(3) Al cancelar los gastos transferidos, pedir prestado: gastos y otras cuentas relacionadas,
Préstamo: Pago Temporal
Esta cuenta debe configurarse según el nombre de la unidad o individuo deudor.
Si compra materiales de oficina, este curso no es obligatorio.
① Al comprar materiales y almacenarlos, pida prestado: materiales de inventario.
Préstamos: depósitos bancarios y otras materias conexas.
(2) Al recibir y salir del almacén, pedir prestado: gastos,
Préstamo: materiales de inventario
El precio de compra se utiliza como precio de compra del materiales adquiridos. Los gastos de viaje y transporte incurridos durante la adquisición y transporte de materiales no se incluyen en el precio de los materiales de inventario, sino que se incluyen directamente en la contabilidad de las cuentas de gastos correspondientes.
Esta cuenta debe configurarse según la categoría y variedad de los materiales del inventario, y registrarse uno por uno según los documentos de entrada y salida de los materiales del inventario.
(3) Los materiales del inventario deben inventariarse al menos una vez al año para descubrir las razones del excedente y déficit del inventario y tratarlas.
Cuando hay excedente de inventario, pedir prestado: materiales de inventario,
Préstamo: gastos
Cuando hay escasez, pedir prestado: gastos,
Préstamo: materiales de inventario
Los daños anormales deben informarse para su aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos.
XI. Activos fijos
Los activos fijos se refieren a activos con un valor unitario de más de 500 yuanes para equipos generales y más de 800 yuanes para equipos especiales con una vida útil de más de un año. También se gestionan como activos fijos un gran número de materiales similares cuyo valor unitario no cumple con los estándares anteriores pero cuya vida útil es superior a un año.
Los activos fijos generalmente se dividen en seis categorías: edificios, equipo general, equipo especial, reliquias y exhibiciones culturales, libros y otros activos fijos. La cuenta de activos fijos (libro mayor) representa el precio original de los activos fijos de una unidad administrativa, y el saldo generalmente se registra como un débito, lo que refleja el valor total de todos los activos fijos.
① Al comprar y construir activos fijos, pida prestado: gastos-equipo de oficina,
Préstamo: depósito bancario
Al mismo tiempo, pida prestado: activos fijos- equipo de oficina,
Préstamo: Fondo Fijo
② Los activos fijos recibidos de donaciones son: activos fijos-×××,
Préstamo: Fondo Fijo
(3) Activos fijos con excedente, tomados prestados a precios elevados de: activos fijos,
Préstamos: fondos fijos
(4) Activos fijos transferidos para compra y construcción, Préstamo de fondos fijos a valor en libros.
Préstamos: activos fijos
⑤ Los activos fijos deficitarios, dañados o desechados se cancelarán con base en el valor contable original reducido de los activos fijos.
Préstamo: fondo fijo,
Préstamo: activos fijos
⑥Ingresos residuales generados en el proceso de limpieza de activos fijos dañados y desechados.
Débito: efectivo,
Préstamo: otros ingresos
Gastos incurridos, débito: gastos de capital,
Crédito: efectivo
Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas o tarjetas de activos fijos según la clasificación de activos fijos.
Confirmación del valor registrado de los activos fijos:
(1) Los activos fijos comprados y transferidos deben basarse en el precio de compra real y el precio de transferencia más gastos de transporte y varios, primas de seguros. , se registran los gastos de instalación y el recargo por compra del vehículo.
(2) Los activos fijos de construcción propia se contabilizarán de acuerdo con los gastos reales incurridos durante el proceso de construcción.
(3) Los activos fijos que hayan sido renovados o ampliados se registrarán como activos fijos con base en el valor agregado neto de los gastos incurridos durante el proceso de remodelación o ampliación, menos los ingresos por cambio de precio incurridos durante la remodelación. o proceso de expansión.
(4) Los activos fijos donados se calcularán de acuerdo con el precio de mercado de activos fijos similares, y los gastos relevantes incurridos se incluirán en el valor de los activos fijos.
⑸ Los activos fijos asignados gratuitamente deben registrarse a precios estimados.
[6] Los activos fijos con excedente deben calcularse en función de su valor total.
Los activos fijos que se han utilizado pero que aún no se han entregado se pueden registrar primero en la valoración y luego ajustarse una vez determinado el valor.
Los gastos de viaje incurridos durante la compra de activos fijos no están incluidos en el valor de los activos fijos.
5. Los activos fijos que hayan sido registrados en cuentas no podrán modificarse a voluntad salvo en las siguientes circunstancias:
(1) Reevaluación de los activos fijos de acuerdo con la normativa nacional.
(2) Agregar equipos suplementarios o mejorar dispositivos;
(3) Desmantelar algunos activos fijos;
(4) Ajustar el valor de tasación tentativo original en función; sobre el valor real;
5] Descubrió que el valor original de los activos fijos era incorrecto.
Doce. Presupuesto por pagar
Los fondos presupuestarios por pagar incluyen principalmente: fondos gubernamentales incluidos en la gestión del presupuesto, tasas administrativas, multas, bienes confiscados como compensación, dinero robado y propiedad robada como compensación, y fondos que deberían ser entregado de acuerdo con las normas de gestión presupuestaria otros fondos en el presupuesto.
La cuenta por pagar del presupuesto (libro mayor) representa el presupuesto nacional que las unidades administrativas deben pagar según las regulaciones. El saldo generalmente está en el lado del crédito, reflejando el monto impago. No debería haber saldo en esta cuenta al final del año.
(1) Al recibir el presupuesto a pagar, pedir prestado: depósito bancario (efectivo).
Préstamo: presupuesto por pagar
(2) Al presentar, pedir prestado: fondos del presupuesto por pagar.
Préstamos: Depósitos Bancarios
Se deben configurar cuentas detalladas según la categoría del presupuesto a pagar.
Trece. Depósitos temporales
La cuenta de depósito temporal (libro mayor) contabiliza las cuentas por pagar depositadas temporalmente por unidades administrativas y pendientes de liquidación. El saldo generalmente es del lado acreedor y refleja el monto de los depósitos temporales que aún no han sido liquidados. sido resuelto.
① Al recibir depósito temporal, pedir prestado: depósito bancario o efectivo.
Préstamo: Depósito Temporal
(2) Al devolver para compensación o liquidación, débito: Depósito Temporal.
Préstamo: depósito bancario o efectivo.
Las cuentas detalladas deben establecerse según el nombre de la unidad o individuo acreedor.
Catorce. Fondos fijos
La cuenta de fondos fijos (libro mayor) contabiliza los fondos formados por unidades administrativas debido a la compra, asignación, construcción, aceptación de donaciones e inventario de activos fijos. El saldo generalmente está a favor. lado y refleja el fondo fijo total.
① Al agregar fondos fijos, pedir prestado: Activos fijos y otras cuentas.
Préstamos: fondos fijos
② Al reducir los fondos fijos, pedir prestado: fondos fijos,
Crédito: activos fijos y otras cuentas.
Quince. Mantener el saldo
La cuenta de saldo (libro mayor) se utiliza para calcular el saldo móvil después de compensar los ingresos y gastos de la unidad administrativa. El saldo generalmente está en el lado del crédito, lo que refleja el saldo móvil de la. unidad.
① Al final del año, transfiera al crédito el saldo de "fondos asignados" (excluidos los fondos reservados para el próximo año), "ingresos de fondos extrapresupuestarios" y "otros ingresos".
Débito: fondos asignados (excluidos fondos especiales)
Crédito: saldo
Ingresos de fondos extrapresupuestarios
Otros ingresos
p>② Transfiera el saldo de "gastos" (excluidos los fondos reservados para el próximo año), "fondos asignados" y "prórroga de infraestructura autorecaudada" al lado deudor del saldo.
Débito: Saldo
Préstamo: Gasto (excluidos fondos especiales)
Fondos asignados (excluidos fondos especiales)
Arrastre Auto- infraestructura recaudada
Las unidades con fondos especiales deben dividir sus saldos en saldos regulares y saldos especiales para una contabilidad detallada.