El tratamiento contable del IVA después de reemplazar el impuesto comercial por IVA es el siguiente.
Los contribuyentes del IVA general deben configurar "IVA por pagar" e "Impuesto no pagado" en la cuenta "Impuesto por pagar" "IVA", "IVA pagado por adelantado", "Impuesto soportado a deducir", "Impuesto soportado a certificar", "Impuesto repercutido a transferir" y otras cuentas detalladas.
(1) Los contribuyentes del IVA general deben configurar "impuesto soportado", "deducción del impuesto repercutido", "impuesto pagado" en la cuenta detallada "IVA a pagar".
"Transferencia hacia afuera". IVA no pagado", "Reducción y exención de impuestos", "Impuesto repercutido", "Devolución del impuesto a la exportación", "Transferencia del impuesto soportado", "Transferencia del IVA pagado en exceso", "Cálculo de impuestos simplificado" Espere la columna. Entre ellos:
1. La columna "Impuesto soportado" registra el pago o carga de los contribuyentes generales por la compra de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, y se permite que sea deducido del impuesto repercutido. El monto del impuesto al valor agregado;
2. La columna "Deducción del impuesto repercutido" registra la reducción en el monto del impuesto repercutido por parte de los contribuyentes generales debido a las deducciones sobre las ventas de acuerdo con el sistema de IVA actual.
3. La columna "Impuesto Pagado" registra el IVA a pagar del mes que ha sido pagado por los contribuyentes generales;
4. Las columnas IVA Pagado", registran respectivamente el impuesto al valor agregado no pagado o pagado en exceso pagadero por los contribuyentes generales al final de cada mes;
5. La columna "Reducción de Impuestos" registra la reducción o exención otorgada a los contribuyentes generales de acuerdo con el sistema actual de IVA, el monto del impuesto al valor agregado;
6. La columna "Monto del impuesto de salida" registra el monto del impuesto al valor agregado que los contribuyentes generales deben recaudar por la venta de bienes y el procesamiento. , servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, y el monto del impuesto al valor agregado recaudado de unidades o individuos en el extranjero El monto del impuesto al valor agregado que debe retenerse por los servicios, activos intangibles o bienes inmuebles adquiridos;
7. La columna "Reembolso del impuesto a la exportación" registra el monto del impuesto al valor agregado reembolsado por los contribuyentes generales sobre los productos de exportación de acuerdo con las regulaciones;
8. La "Transferencia del impuesto soportado" La columna “out” registra las pérdidas anormales incurridas por los contribuyentes generales en la compra de bienes, procesamiento, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, así como otras razones que no deben deducirse del impuesto repercutido, y deberán transferirse en de acuerdo con las regulaciones. El monto del impuesto soportado pagado;
9. La columna "Cálculo de impuestos simplificado" registra el monto del IVA pagadero por los contribuyentes generales utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado.
(2) La cuenta detallada de “IVA no pagado” se transfiere de la cuenta detallada de “IVA por pagar” o “IVA pagado por adelantado” al final de cada mes para los contribuyentes generales. impuesto al valor agregado impago, pagado en exceso o pagado por adelantado adeudado en el mes actual, así como el monto del impuesto al valor agregado impago en períodos anteriores.
(3) Cuenta detallada de "Pago anticipado del impuesto al valor agregado", que contabiliza la transferencia de bienes inmuebles por parte de los contribuyentes generales, la prestación de servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces, la prestación de servicios de construcción, las ventas de bienes inmuebles de desarrollo propio. proyectos inmobiliarios mediante pago anticipado, etc., según el actual El sistema del IVA estipula el importe del IVA que se debe pagar por adelantado.
(4) La cuenta detallada de "Impuesto soportado a deducir" contabiliza al contribuyente general que ha obtenido el certificado de deducción del IVA y ha sido certificado por la autoridad tributaria. Según el sistema de IVA vigente, el. Se permite deducir el impuesto repercutido en el período futuro. El importe del impuesto soportado deducido. Incluye: inmuebles adquiridos por contribuyentes generales después del 1 de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos o inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2016, los cuales se deducirán del impuesto repercutido en períodos posteriores de acuerdo con el valor agregado actual sistema tributario El monto del impuesto soportado;
El monto del impuesto soportado declarado o calculado en el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado obtenido por el contribuyente general bajo la gestión del período de orientación fiscal que no ha sido verificado ni comparado. .
(5) La cuenta detallada de "Impuesto soportado a certificar" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no pueden deducir del impuesto repercutido corriente porque no han obtenido un certificado de deducción del IVA o no han sido certificados. por la autoridad fiscal. Incluyendo: los contribuyentes generales han obtenido certificados de deducción del IVA y pueden deducirlos del impuesto repercutido de acuerdo con el sistema actual del IVA, pero el impuesto soportado aún no ha sido certificado por las autoridades tributarias; los contribuyentes generales han obtenido bienes, etc. que han obtenido; no se han registrado en la cuenta, sino porque aún no se han registrado Impuestos soportados que no pueden deducirse del impuesto repercutido corriente después de recibir el comprobante de deducción del IVA correspondiente.
(6) La cuenta detallada del "impuesto repercutido a transferir" contabiliza las ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles del contribuyente general. ha sido reconocido pero aún no ha ocurrido. El monto del IVA se reconocerá como impuesto repercutido en períodos posteriores debido a la obligación del IVA.
Los pequeños contribuyentes solo necesitan configurar la cuenta detallada de "IVA por pagar" en la cuenta "Impuestos por pagar" y no necesitan configurar la columna anterior.
El Ministerio de Hacienda emitió el "Reglamento sobre el Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado (Borrador para Comentarios)", que estipula un catálogo de tratamientos contables para nueve grandes categorías de negocios.
(1) Obtención de activos o recepción de servicios laborales, etc. Procesamiento de contabilidad empresarial.
1. Tramitación contable donde se permite deducir el impuesto soportado en compras y otros negocios.
2. Tramitación contable en la que no se puede deducir el impuesto soportado en compras y otros negocios.
3. El tratamiento contable de la adquisición de bienes inmuebles o proyectos inmobiliarios en construcción se deducirá anualmente según el importe del impuesto soportado prescrito.
4. Tramitación contable de las mercancías que han sido aceptadas en almacén pero aún no han obtenido el certificado de deducción del IVA.
5. El tratamiento contable del comprador como agente de retención.
6. Tramitación contable de las compras de pequeños contribuyentes y otros negocios.
(2) Tramitación contable de ventas y otros negocios.
1. Tramitación contable del negocio de ventas.
2. Tratamiento contable considerado como venta.
(3) Tramitación contable de la imposición diferencial.
1. Procesamiento contable en el que se permite deducir las ventas de los costos relevantes incurridos por la empresa.
2. Según la normativa, la transferencia de productos financieros se contabilizará con el saldo una vez compensadas las ganancias y pérdidas como importe de las ventas.
(4) Tramitación contable de las devoluciones de impuestos a la exportación.
(5) Tratamiento contable de la evolución de la situación de deducción del impuesto soportado.
(6) Tratamiento contable del IVA pagado en exceso y del IVA no pagado transferido a final de mes.
(7) Tramitación contable del pago del Impuesto sobre el Valor Añadido.
1. Tramitación contable del Impuesto sobre el Valor Añadido a pagar del mes.
2. Pagar el tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido no pagado en periodos anteriores.
3. Tramitación contable del Impuesto sobre el Valor Añadido anticipado.
(8) Tratamiento contable del crédito de IVA remanente al final del período.
(9) Tramitación contable de la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control del IVA.