A mediados de la década de 1980, bajo la promoción directa del gobierno, la auditoría interna de mi país se desarrolló gradualmente. Inicialmente, la auditoría interna actuó como portavoz del país, con el objetivo de supervisar el comportamiento de gestión de las empresas y mantener las leyes y regulaciones financieras. En la actualidad, influenciados por esta visión, los límites entre el estatus de la auditoría interna corporativa y la auditoría gubernamental, y entre las funciones de auditoría interna y las funciones de supervisión nacional, son borrosos, lo que lleva a muchas personas a creer que la auditoría interna no tiene nada que ver con la gestión interna. y poner en oposición el normal funcionamiento de la institución pública a la auditoría interna. Esta comprensión, por un lado, hace que los líderes empresariales no presten suficiente atención al trabajo de auditoría interna, debilitando o restando importancia a la institución de auditoría interna; por otro lado, hace que los auditores internos tengan la idea de "servicio bidireccional"; " y los objetivos de trabajo son poco operables, lo que afecta la auditoría interna. Desempeño efectivo de funciones.
Desde la perspectiva de la propia auditoría interna, la auditoría interna es una institución de auditoría establecida dentro de cada organización, que está subordinada y sirve al liderazgo de la unidad. El propósito de la auditoría interna es ayudar a los miembros líderes de una organización a desempeñar sus responsabilidades de manera efectiva. Esto determina que la auditoría interna tenga sus propias características: la auditoría interna es independiente de otros departamentos de gestión funcional dentro de la unidad, acepta el liderazgo directo del máximo nivel de liderazgo y toma de decisiones de la unidad, trabaja de forma independiente, actúa como consultor y asistente, y se convierte en una parte indispensable de todo el sistema de gestión de una unidad, faltan enlaces especiales para servir a los objetivos generales de la unidad. Se puede observar que el estatus de la auditoría interna en sí es especial.
Desde la perspectiva del trabajo de auditoría interna, el trabajo de auditoría interna en diferentes industrias y unidades tiene su propio enfoque, características y pertinencia. Incluso el trabajo de auditoría interna en la misma industria y en la misma unidad en diferentes momentos tiene diferentes propósitos, contenidos, métodos y medios. La amplitud y diversidad de las actividades de auditoría interna determinan que la auditoría interna desempeñe una variedad de funciones. En la actualidad, la auditoría interna tiene dos grandes funciones: supervisión y servicio. La función de supervisión de la auditoría interna no sólo se refiere a la auditoría del cumplimiento de las políticas, regulaciones y sistemas nacionales, sino que también incluye la supervisión, inspección, retroalimentación y seguimiento de la implementación de las políticas, regulaciones, sistemas y planes formulados dentro de la unidad. Las funciones de servicio de auditoría interna se pueden reflejar en los siguientes aspectos. 1. El papel del personal y los asistentes: La auditoría interna proporciona sugerencias a los líderes y tomadores de decisiones a través de la investigación, la comprensión, la evaluación, el análisis y el juicio, promueve la gestión y mejora la eficiencia. La segunda es la función de construcción: el departamento de auditoría interna proporciona sugerencias de auditoría relevantes al participar en la formulación de reglas, regulaciones y planes relevantes para ciertos proyectos y proyectos. La tercera es la función de protección: la auditoría interna protege el desarrollo estable de la unidad; empresas comprobando y corrigiendo errores. Cuarto, la función de mediación y coordinación: debido a que el trabajo de auditoría interna es muy integral e involucra una amplia gama de áreas, puede desempeñar un papel en la comunicación y coordinación cuando se trabaja entre múltiples departamentos funcionales; quinto, otras funciones de servicio: como las proporcionadas por; el departamento de auditoría interna Servicios de consultoría. Por tanto, la auditoría interna juega un papel importante en muchos aspectos.
La proposición de que "la auditoría interna es prescindible" en realidad reconoce el estatus especial y el importante papel de la auditoría interna. También refleja que la auditoría interna ha estado sujeta a muchas restricciones y su papel no se ha desempeñado verdaderamente. Algunos de los factores restrictivos que afectan el desempeño del trabajo de auditoría interna son: si el nivel de toma de decisiones concede importancia a la auditoría interna; si la auditoría interna puede obtener la comprensión y el apoyo del personal circundante; si la auditoría interna puede obtener la cooperación de los departamentos pertinentes; si la auditoría interna cuenta con personal de alto nivel y calidad; si el trabajo de auditoría interna se basa en las leyes y reglamentos; si la tecnología, los métodos, las condiciones y los medios de la auditoría interna se han adaptado a las necesidades del desarrollo social;
Cualquiera de estos factores afectará si la auditoría interna puede llevar a cabo su trabajo sin problemas, si puede desempeñar con éxito el papel que le corresponde y si la auditoría interna puede continuar sobreviviendo en la unidad.
Por ejemplo, en términos de "si la tecnología, los métodos, las condiciones y los medios de auditoría interna se han mantenido a la altura de las necesidades del desarrollo social", a medida que se desarrolle la situación, si el método de auditoría interna no cambia con respecto al método de auditoría actual que combina Auditoría financiera con auditoría basada en sistemas. Es un método de auditoría que combina la auditoría basada en sistemas y la auditoría de riesgos. Si los medios técnicos de la auditoría interna no se transforman gradualmente de la auditoría manual a la auditoría informática y se sigue utilizando el antiguo modelo de auditoría interna. La auditoría no se llevará a cabo ni se podrá realizar. En otras palabras, el debate que debemos tener no es sobre el futuro de la auditoría interna, sino sobre cómo aprovecharlo al máximo.
En segundo lugar, cambiar conceptos, ser un buen empleado y promover el papel de auditoría interna.
El 26 de junio de 1999, en la ciudad de Quebec, Canadá, la Junta Directiva del Instituto de Auditores Internos acordó por unanimidad adoptar una nueva definición de auditoría interna. Del 5 de junio de 2000 a febrero de 2000, el Comité de Normas de Auditoría Interna del Instituto de Auditores Internos adoptó una nueva definición revisada de acuerdo con el nuevo Marco de Prácticas Profesionales: La auditoría interna es una actividad de aseguramiento y consultoría independiente y objetiva. Su propósito es agregar valor y mejorar el funcionamiento de la organización. Ayuda a las organizaciones a alcanzar sus objetivos a través de un enfoque sistemático y estandarizado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión, control y gestión de riesgos.
Para la actividad de auditoría interna, o auditor interno, es más probable que la nueva definición refleje el enfoque de auditoría interna que se está implementando en todo el mundo. Los significados básicos de "garantía" y "consultoría" reflejan el alcance ampliado de la actividad de auditoría interna moderna. La dirección de desarrollo futuro de la auditoría interna es, primero, integrar el trabajo de auditoría interna con las necesidades, procedimientos, estrategias y objetivos relevantes; segundo, aportar valor agregado a la organización; Esto se denomina “auditoría basada en riesgos” (RBA). La auditoría basada en riesgos debería cambiar el pensamiento de los auditores internos sobre los controles y los riesgos, hacer que los auditores internos se preocupen por los objetivos y riesgos de la organización, cambiar el enfoque de los informes de auditoría a los planes actuales y futuros e integrar los controles de gestión actuales con los planes, las estrategias y la evaluación de riesgos. conjunto. Este tipo de auditoría maneja los riesgos: controlando las actividades organizacionales con estrategias de gestión de riesgos; evitando riesgos inherentes y nuevos riesgos después de nuevas especificaciones de procesos tanto como sea posible;
De esta manera, el foco de la auditoría interna ya no está en el sistema de control en sí, ni en la toma de decisiones de la unidad, sino en comprender y confirmar de forma más proactiva los riesgos de la unidad, y evaluarlos y gestionarlos. La auditoría orientada al riesgo permitirá que la auditoría interna esté cerca de la cadena de valor de las actividades comerciales de la unidad y proporcione continuamente servicios de valor agregado, obteniendo así el reconocimiento de los líderes de la unidad.
Para adaptarse a los cambios en la situación y a los nuevos requisitos de las autoridades de gestión, la auditoría interna debe cambiar gradualmente el contenido de su trabajo de la auditoría financiera anterior a una auditoría constructiva orientada al riesgo y una auditoría empresarial, y analizar la situación real. y los aspectos prácticos de las cuestiones de gestión, los posibles impactos, explorar la viabilidad de las mejoras y las medidas que deberían adoptarse. Con el fin de mejorar la eficiencia del sistema de control interno de toda la unidad, brindar servicios de consultoría a las agencias de gestión y gerentes de todos los niveles para lograr los objetivos comerciales, y actuar como consultor y asistente de los gerentes para fortalecer el control interno, mejorar la gestión y responsabilidades económicas completas.
El tercero es cambiar los métodos de trabajo para desempeñar eficazmente el papel de auditoría interna.
En el proceso de investigación de auditoría, generalmente se adopta un método de auditoría orientado a problemas. Es decir, alentar al personal del departamento auditado a expresar sus preocupaciones durante el proceso de auditoría; utilizar palabras positivas en lugar de acusatorias al redactar informes de auditoría y señalar formas de mejorar los eslabones débiles y los problemas existentes, en lugar de simplemente exponerlos; La recomendación informa directamente a los gerentes de primera línea para que se puedan tomar medidas oportunas para mejorar los problemas en el momento.
Que las cuestiones planteadas en el informe de auditoría se tomen en serio y que las sugerencias presentadas puedan implementarse depende directamente del interés y la determinación de la dirección, y el interés y la determinación de la dirección están estrechamente relacionados con El atractivo del informe de auditoría tiene mucho que ver con la calidad del informe de auditoría y el arte de escribirlo y entregarlo. Por lo tanto, al preparar y enviar el informe de auditoría, se debe prestar atención a la exactitud y claridad de los hechos, la viabilidad de las recomendaciones, la importancia del contenido y la puntualidad de la presentación.
Al mismo tiempo, para que las conclusiones y recomendaciones de la auditoría sean fáciles de entender e impresionantes, los auditores también pueden considerar el uso de una gran cantidad de medios intuitivos y vívidos, como gráficos, fotografías y casos avanzados. para explicar la situación y ganarse la atención y el apoyo de la dirección.
Además, el trabajo de auditoría interna de mi país ha pasado por un proceso de casi 20 años, y el trabajo básico se ha ido institucionalizando y estandarizando gradualmente. Sin embargo, en la implementación de procedimientos de auditoría, hay fenómenos que no se implementan o no se implementan. Los auditores prestan mayor atención a la redacción de informes de auditoría.
Por supuesto, un informe de auditoría valioso, como el resultado de una investigación científica, encarna el trabajo y el sudor de los auditores, y las recomendaciones de la auditoría reflejan las responsabilidades asignadas a los auditores por el trabajo de auditoría. Sin embargo, en realidad, siempre hay arrepentimientos: muchos. instituciones internamente No hay un trabajo de auditoría de seguimiento completo en el trabajo de auditoría; sin embargo, los problemas y sugerencias en los informes de auditoría de las unidades auditadas a menudo cambian durante la implementación de las rectificaciones, y algunas unidades auditadas incluso tienden a ignorar los informes de auditoría; . Esto impide que se refleje el propósito o el valor de la auditoría interna, las violaciones de las regulaciones y disciplinas no se pueden corregir, daña la credibilidad y el prestigio de la auditoría interna, daña la lealtad y la imagen profesional de los auditores internos y, en última instancia, hace que el trabajo de auditoría interna se convierta en un mera formalidad, perdiendo su verdadero valor intrínseco.
En definitiva, la auditoría interna se establece para prestar servicios a la gestión de la organización. Si la auditoría interna no puede desempeñar el papel que le corresponde, su estatus en la organización se verá amenazado, se producirá una crisis de valores y enfrentará mayores riesgos para la supervivencia y el desarrollo profesional. Sólo aprovechando plenamente el papel de la auditoría interna podrán los auditores internos de las empresas pasar de "expertos", "detectives" y "policías" a consultores y asistentes de los tomadores de decisiones, y la auditoría interna tendrá un espacio más amplio para su desarrollo.