Descripción general de la Ley Sarbanes-Oxley
La Ley Sarbanes-Oxley es el resultado de la quiebra de empresas expuestas por la Legislatura estadounidense en base a incidentes de fraude financiero como Enron Ltd. y WorldCom Inc. y cuestiones regulatorias de valores, denominadas "Ley SOX" o la "Ley SOX".
El nombre completo de la Ley Sarbanes-Oxley es "Ley de Reforma de la Contabilidad de las Empresas Públicas y Protección de los Inversores de 2002", que fue aprobada por el presidente del Comité Bancario del Senado, Paul Sarbanes, y el Comité de Servicios Financieros de la Cámara de Representantes. El presidente Mike Oxley copatrocinó la ley, también conocida como "Ley Sarbanes-Oxley de 2002". Este proyecto de ley revisó significativamente la Ley de Valores de Estados Unidos de 1933 y la Ley de Bolsa de Valores de 1934, e introdujo muchas disposiciones nuevas en materia de gobierno corporativo, supervisión profesional contable y supervisión del mercado de valores.
El trasfondo legislativo de la Ley Sarbanes-Oxley
En diciembre de 2001, Enron, una de las mayores empresas energéticas de Estados Unidos, se declaró repentinamente en quiebra. Desde entonces, los escándalos. Los escándalos que se han producido continuamente en las empresas que cotizan en bolsa y en el mercado de valores, especialmente el escándalo contable de WorldCom en junio de 2002, "destruyeron por completo la confianza de los inversores en el mercado de capitales" (Informe del Congreso, 2002). El Congreso y el gobierno de Estados Unidos aceleraron la aprobación del proyecto de ley en un intento de cambiar esta situación. La primera frase del proyecto de ley: "Cumplir con las leyes de valores para mejorar la precisión y confiabilidad de las divulgaciones corporativas para proteger a los inversores y para otros fines".
El presidente de Estados Unidos, George W. Bush, en una conferencia de prensa firmando el proyecto de ley. "Este es el proyecto de reforma de mayor alcance para la comunidad empresarial estadounidense desde el presidente Roosevelt".
La Ley Sarbanes-Oxley fue presentada inicialmente al Comité de Servicios Financieros de la Cámara de Representantes el 14 de febrero de 2002. Finalmente fue aprobada por la Cámara y el Senado el 25 de julio. Ha habido 6 versiones: 2 14 de julio, 22 de abril, 24 de abril, 15 de julio, 24 de julio, 25 de julio (versión final).
El contenido principal de la Ley Sarbanes-Oxley
La versión final revisada del proyecto de ley se divide en 11 capítulos. Los capítulos 1 a 6 abordan principalmente el impacto en la profesión contable y las empresas. Supervisión de conducta, incluyendo:
Establecimiento de una Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) independiente para supervisar la auditoría de las empresas cotizadas
A través del socio responsable El sistema de rotación y la incompatibilidad; de los servicios de consultoría y auditoría puede mejorar la independencia de la auditoría
Restringir el comportamiento de los ejecutivos de la empresa y mejorar la estructura de gobierno corporativo para mejorar la responsabilidad de la empresa en materia de presentación de informes
Fortalecer la divulgación de información financiera; informes
Mejorar las capacidades de cumplimiento de la SEC aumentando la financiación y los empleados.
Los capítulos 8 a 11 tienen como objetivo principal aumentar la responsabilidad penal de los altos ejecutivos de las empresas y los delitos de cuello blanco, por ejemplo,
En respuesta a la destrucción de los archivos de auditoría de Enron por parte de Andersen, se modificaron las regulaciones. formulados para destruir archivos de auditoría se castigan con hasta 10 años de prisión, y la destrucción de archivos durante investigaciones federales y quiebras se castiga con hasta 20 años de prisión
Fortalecer la responsabilidad de los ejecutivos de las empresas; informes financieros, y los ejecutivos de la empresa deben ser responsables de la calidad de los informes financieros. Bajo juramento de autenticidad, proporcionar informes financieros falsos resultará en 10 o 20 años de responsabilidad penal.
El capítulo 7 del proyecto de ley exige que los departamentos pertinentes presenten varios informes de investigación dentro de una fecha específica (normalmente de 6 a 9 meses) después de que el proyecto de ley entre oficialmente en vigor, incluidos: fusiones de empresas contables e informes de investigación crediticia de agencias de calificación. , infractores del mercado, aplicación (legal), bancos de inversión, etc., para referencia de los organismos de aplicación pertinentes y como referencia para la legislación futura.
En los diversos escándalos corporativos que estallaron en los Estados Unidos entre 2001 y 2002, la dirección corporativa sin duda debería asumir la principal responsabilidad. Por lo tanto, uno de los principales contenidos del proyecto de ley es aclarar la responsabilidad de las empresas. gestión (como la evaluación de los controles internos de la empresa, etc.), especialmente las responsabilidades fiduciarias a cargo de los accionistas, y al mismo tiempo, aumentar la responsabilidad penal por la gestión de la empresa y los delitos de cuello blanco. No se puede negar el papel negativo de los contadores corporativos y los auditores externos en estos eventos. Por ejemplo, Enron fabricó ganancias y ocultó deudas a través de complejos acuerdos de entidades con fines especiales, mientras que WorldCom hizo cuentas falsas para mejorar la confiabilidad de los informes financieros. Contenido principal del proyecto de ley Los requisitos del proyecto de ley incluyen:
Establecer una agencia independiente para supervisar la auditoría de las empresas que cotizan en bolsa
Rotación regular de auditores
De manera integral. revisar las normas contables
Desarrollar normas para la composición de los miembros del comité de auditoría
Exigir a la gerencia que evalúe rápidamente los controles internos y proporcione informes financieros más oportunos
Proporcionar información durante las auditorías Restricciones del servicio de consulta, etc.
A juzgar por el orden de todo el proyecto de ley, estos contenidos están clasificados en los primeros tres capítulos y la extensión es más de 2/3. Por lo tanto, el proyecto de ley se parece más a un proyecto de ley de reforma contable.