Resumen
Con el desarrollo y el progreso de la economía y la sociedad, la economía de China está en auge y el pago de impuestos se ha convertido en un tema que abordará casi todo el público. expuesto a. China ha entrado en la era humana del proceso de pago de impuestos. En los últimos años, los derechos de los contribuyentes y su protección han atraído una atención cada vez mayor. A través de una investigación comparada, no es difícil ver que en los países desarrollados la protección de los derechos de los contribuyentes atraviesa todo el proceso de las relaciones jurídicas tributarias. Con la mejora del estado de derecho de nuestro país, la protección de los contribuyentes y sus derechos no es lo suficientemente perfecta, por lo que es necesario estudiar este tema.
Este artículo estudia los derechos y obligaciones de los contribuyentes según la legislación china. Además, también analiza la protección de los contribuyentes bajo las leyes de nuestro país, lo que tiene un papel positivo en promover el establecimiento de medidas de recaudación y administración tributaria más humanas y más acordes con las necesidades públicas. Este artículo analiza y explica estos temas y discute los derechos de los contribuyentes y su protección.
Palabras clave
Contribuyentes; derechos; protección
Capítulo 1 Prefacio
Como todos sabemos, los derechos y obligaciones de los ciudadanos son siempre Al mismo tiempo que disfrutamos de derechos, también debemos cumplir obligaciones. Es difícil imaginar que los ciudadanos puedan todavía cumplir con sus obligaciones sin ninguna protección de sus derechos.
Después de la fundación de la Nueva China, durante mucho tiempo, la teoría fiscal de nuestro país y las investigaciones relacionadas se basaron en la “teoría de la distribución nacional” propuesta por Marx. Sobre esta base, el Estado sólo disfruta del derecho a gravar pero no tiene que asumir responsabilidades ante los ciudadanos ni pagar ningún precio o devolución. Los ciudadanos son sujetos que tienen obligaciones tributarias pero no tienen derecho a exigir devoluciones. Sobre esta base, ya sea en la práctica o en teoría, solo enfatizan las obligaciones de los contribuyentes sin considerar realmente los derechos de los contribuyentes, y no existen salvaguardias prácticas relacionadas con los derechos de los contribuyentes. Esto es unilateral y casi ignora a los contribuyentes. contribuyentes.
Después de la reforma y apertura, finalmente nos dimos cuenta de las deficiencias de este sistema y el sistema legal mejoró gradualmente. En abril de 2001, se revisó la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China", otorgando a los contribuyentes los derechos correspondientes, como el derecho a guardar secretos, el derecho a saber acerca de los impuestos, el derecho a solicitar preferencias fiscales de conformidad con con la ley, y el derecho a hacer declaraciones y defensas, etc. Estas leyes hacen que los contribuyentes chinos se sientan orgullosos de algunos contribuyentes, pero en general, los contribuyentes chinos no disfrutan realmente de las disposiciones de la ley. Además, la falta de conciencia sobre los derechos y la protección de los contribuyentes no ha logrado mejorar la situación, lo que ha generado una serie de impactos negativos. Por un lado, los contribuyentes carecen de conocimientos jurídicos y de condición de propietarios legales, y se encuentran en desventaja en el proceso de recaudación y administración de impuestos, lo que genera aún más conflictos con las autoridades tributarias, lo que da como resultado que los contribuyentes en general no cumplan con sus obligaciones tributarias, evadan abiertamente impuestos y resistir los impuestos; por otro lado, las autoridades tributarias carecen de restricciones suficientes, la ley no las restringirá mucho. El departamento de recaudación y administración de impuestos puede infringir "legalmente" los intereses de los contribuyentes en nombre de la ley y la identidad. de la agencia estatal.
Desde 2008, el sistema de protección de los derechos de los contribuyentes de mi país ha ido mejorando día a día. En julio de 2008, el Departamento de Servicios Tributarios Componentes de la Administración Estatal de Impuestos de China estableció la Oficina de Protección de Derechos Tributarios para proteger los derechos de los contribuyentes y salvaguardar eficazmente los derechos e intereses de los contribuyentes mediante la implementación de recursos legales. En julio del año siguiente, el sistema tributario nacional celebró una conferencia sobre el trabajo del servicio tributario. El tema principal de la conferencia fue proteger los derechos e intereses legítimos del pueblo Narui. Aprobar legislación para estipular los derechos y obligaciones de los contribuyentes y proteger eficazmente los derechos de los contribuyentes. La 14ª reunión del Comité Permanente de la 12ª Asamblea Popular Nacional celebrada en 2015 revisó y aprobó la decisión de modificar la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, que estipula claramente los derechos de los contribuyentes y los departamentos de administración tributaria. Modificar el artículo 33 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos a "Los contribuyentes están sujetos a reducciones y exenciones fiscales de conformidad con las leyes, reglamentos y disposiciones administrativas" es una disposición que limita el poder tributario de las autoridades tributarias y protege los derechos de los contribuyentes. Desde la nueva era, bajo las condiciones de la economía de mercado socialista, cómo enderezar la relación entre los contribuyentes y el Estado y proteger eficazmente los derechos de los contribuyentes se ha convertido en un tema candente. Este artículo analizará los derechos y la protección de los contribuyentes en mi país desde la perspectiva de los contribuyentes
Este artículo realiza una investigación preliminar sobre esto y presenta sugerencias efectivas para mejorar el sistema de protección de los derechos de los contribuyentes de mi país, protegiendo los derechos de los contribuyentes. derechos, y más Promover eficazmente el desarrollo de la recaudación y administración tributaria nacional.
Capítulo 2 Descripción general de los derechos de los contribuyentes
Para estudiar los derechos de los contribuyentes y su protección, primero debemos aclarar qué incluyen los derechos de los contribuyentes y, a través de la comprensión y el análisis de los conceptos y derechos de los contribuyentes. , proporcionan una visión general de los derechos de los contribuyentes y definen con precisión el alcance de los derechos de los contribuyentes.
2.1 El significado y la naturaleza de los derechos de los contribuyentes
2.1.1 Explicación de los contribuyentes y sus derechos
mi país siempre ha creído en general que los contribuyentes y los contribuyentes son Igualdad, este concepto se refleja en las leyes y reglamentos sobre recaudación y administración tributaria. El artículo 4 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula claramente: "Las unidades y las personas que tienen obligaciones tributarias de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos son contribuyentes". El significado popular de esta disposición es que los contribuyentes son contribuyentes. , así la ley Quienes están sujetos a obligaciones tributarias conforme a normas, ya sean personas naturales u organizaciones, son contribuyentes especificados por la ley. Esta opinión es aún más pronunciada en otras regulaciones tributarias individuales. Por lo tanto, en el estudio de los contribuyentes, los académicos también interpretan directamente a los contribuyentes como personas con obligaciones tributarias, también conocidos como contribuyentes.
Pero esta visión es obviamente errónea. Marx dijo una vez: "No hay derechos sin obligaciones y no hay obligaciones sin derechos". Por lo tanto, con la mejora y el desarrollo de las leyes tributarias de nuestro país, la investigación sobre los derechos de los contribuyentes se ha vuelto cada vez más abundante. Muchos académicos ya no definen a los contribuyentes únicamente mediante la definición de leyes y regulaciones, sino que exploran el concepto de contribuyentes desde diferentes perspectivas. Cada vez más académicos creen que los contribuyentes no sólo son obligados, sino también titulares de derechos, y que sus derechos deben ser protegidos.
Las opiniones de los académicos sobre los contribuyentes y sus derechos también han influido en la legislación fiscal de China. Dado que la fiscalidad es un departamento independiente en China, la definición de sus derechos es diferente a la de otros departamentos relacionados. Creemos que los derechos de los contribuyentes se refieren a la confirmación, garantías y compromisos que los contribuyentes tienen o deben recibir en términos de leyes y regulaciones, ciertas conductas que pueden o no hacer dentro del alcance de la ley, y exigir a otros que hagan o no hagan. ellos. Estos incluyen protección legal cuando se infringen los derechos de los contribuyentes, así como las correspondientes medidas de alivio y compensación. Además, según los diferentes derechos de los contribuyentes, deberían existir diferentes medidas de implementación para proteger los derechos de los contribuyentes. En términos generales, la opinión de los académicos de que se deben proteger los derechos de los contribuyentes permanece sin cambios.
2.1.2 La naturaleza de los derechos de los contribuyentes
Los contribuyentes son diferentes de otros tipos de sujetos de poder, por lo que los derechos de los contribuyentes tienen atributos únicos.
(1) Los derechos de los contribuyentes tienen atributos políticos.
La Constitución es la ley fundamental de nuestro país y la Carta Magna de los derechos de los ciudadanos. Dentro del ámbito permitido por la Constitución, el poder estatal y los derechos civiles no son incompatibles. Los ciudadanos deben cumplir con sus obligaciones estipuladas en la ley y al mismo tiempo disfrutar de sus derechos de conformidad con la ley. Esta relación se refleja en la recaudación y administración de impuestos, que es la principal fuente de ingresos fiscales nacionales. Este es el poder del Estado, pero al mismo tiempo, estos impuestos también se utilizan para servir al sustento de las personas y están relacionados con los intereses vitales de todos.
Sobre esta base, la forma más eficaz de proteger los derechos de los contribuyentes son los derechos estatales. En un país democrático socialista, el Estado inevitablemente mostrará respeto por los derechos de los ciudadanos cuando haga uso de los derechos pertinentes, sin mencionar que el comportamiento de pago de impuestos de los contribuyentes está estrechamente relacionado con el buen funcionamiento de la maquinaria estatal de nuestro país. Por lo tanto, los derechos de los contribuyentes tienen una naturaleza política y requieren respaldo estatal.
(2) Los derechos de los contribuyentes son amplios.
Los derechos de los contribuyentes incluyen niveles tanto micro como macro. A nivel micro, se refleja principalmente en la relación entre los contribuyentes y las autoridades tributarias, incluido el derecho a conocer las leyes y políticas tributarias y el derecho a la confidencialidad de la información tributaria estipulada en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Desde una perspectiva macro, se refiere a los derechos de los contribuyentes reflejados en la relación entre los contribuyentes y el Estado, como el derecho a saber, el derecho a supervisar el uso de los fondos tributarios, etc. Por lo tanto, los derechos de los contribuyentes son amplios e incluyen la legislación tributaria, la aplicación de la ley, los aspectos judiciales y otros, así como la gestión y el uso de los impuestos.
(3) Los derechos de los contribuyentes están restringidos por las autoridades tributarias nacionales.
Al mismo tiempo que cumplen con sus derechos, los contribuyentes también cumplen con las obligaciones de las autoridades de recaudación y administración tributaria. Por lo tanto, a partir de la comprensión de los derechos de los contribuyentes, podemos entenderlos desde el lado opuesto de las obligaciones de las autoridades tributarias.
De hecho, los derechos de los contribuyentes determinados en la formulación de la ley de recaudación y administración de impuestos de mi país también son conclusiones extraídas de las obligaciones de las autoridades tributarias.
2.2 Clasificación de los derechos de los contribuyentes
(1) Los derechos de los contribuyentes se pueden dividir en derechos constitucionales y derechos tributarios según diferentes fuentes.
Los derechos más básicos que deben tener los contribuyentes en la vida política, económica y social según lo estipulado en la constitución y la ley se denominan derechos constitucionales. Los derechos básicos de los contribuyentes, como los derechos de propiedad y el derecho a saber, son los derechos más básicos que pueden disfrutar los contribuyentes, que son los llamados derechos constitucionales.
(2) Los derechos de los contribuyentes se pueden dividir en derechos positivos y derechos negativos según las diferentes formas de ejercerlos.
Los derechos tributarios estipulados en la constitución que los contribuyentes solo pueden ejercer mediante ciertas acciones permitidas por la ley, como los derechos de supervisión y derechos de alivio, se denominan derechos positivos de propiedad y control de la propiedad propia de los contribuyentes; Otros derechos fiscales que los contribuyentes pueden disfrutar directamente sin realizar determinadas acciones se denominan derechos negativos de los contribuyentes.
(3) Los derechos del contribuyente se pueden dividir en derechos sustantivos y derechos procesales según las diferentes formas de ejercerlos.
Aquellos que se centran en la protección estática de los derechos relevantes de los contribuyentes se denominan derechos sustantivos de los contribuyentes, y aquellos que se centran en la protección dinámica de los derechos relevantes de los contribuyentes se denominan derechos procesales de los contribuyentes.
Capítulo 3: Bases teóricas para la protección de los derechos de los contribuyentes.
3.1 La importancia de la protección de los derechos de los contribuyentes
(1) La protección de los derechos de los contribuyentes es un requisito de la constitución y la ley de nuestro país.
China es un país moderno regido por la ley. La Constitución estipula claramente que la ciudadanía es el derecho más básico de nuestros ciudadanos en la vida social, y la protección de los derechos de los contribuyentes está fundamentalmente relacionada con las disposiciones de la Constitución. A través de leyes constitucionales, podemos supervisar el poder del sistema de recaudación y administración de impuestos de nuestro país, reducir la infracción de los derechos de propiedad de los contribuyentes en el proceso tributario, proteger los derechos de los contribuyentes y promover la mejora del sistema de recaudación y administración de impuestos de nuestro país y un relación más armoniosa con los contribuyentes.
(2) Proteger los derechos de los contribuyentes es un requisito para mantener el orden social.
La economía de China se ha desarrollado rápidamente en los últimos años, pero al mismo tiempo también se ha producido un desarrollo desigual en varios aspectos. Las autoridades tributarias deben equilibrar la situación entre los diferentes grupos sociales y permitir que los beneficios sociales se distribuyan equitativamente entre grupos de diferentes niveles. Sólo así se podrá garantizar efectivamente la armonía social. Si no logramos dividir adecuadamente el gran pastel de la riqueza social, tratar a los diferentes contribuyentes por igual e ignorar la protección de los derechos de los contribuyentes comunes, esto causará conflictos sociales y afectará el orden social.
(3) Proteger los derechos de los contribuyentes es una medida eficaz para aumentar su entusiasmo.
La visión de la teoría fiscal moderna es que la razón principal por la que los ciudadanos pagan impuestos no es ser obligados a cumplir las disposiciones de las leyes nacionales, sino que los contribuyentes esperan obtener servicios y productos públicos proporcionados por el gobierno. mediante una fiscalidad activa. Por lo tanto, cuando se protegen los derechos de los contribuyentes, se puede promover que los contribuyentes paguen impuestos activamente, hacer que la relación entre los contribuyentes y las autoridades tributarias sea más armoniosa y aumentar el entusiasmo de los contribuyentes.
3.2 Bases teóricas para la protección de los derechos de los contribuyentes
La base teórica para la protección de los derechos de los contribuyentes incluye muchos aspectos. A lo largo de los años, la investigación de los académicos en esta área se ha centrado principalmente en la teoría de la soberanía del pueblo, los derechos humanos, los bienes públicos y la tributación legal. Este artículo estudia principalmente los derechos de los contribuyentes y su protección con base en el fundamento económico de la teoría de los bienes públicos.
Los derechos de los contribuyentes son parte de la superestructura política. La base económica determina la superestructura y reacciona sobre la base económica. Por tanto, los derechos de los contribuyentes y su protección están sujetos al entorno socioeconómico y su desarrollo. Sólo aclarando la relación entre los derechos de los contribuyentes y la economía se podrán realizar mejor y proteger eficazmente los derechos de los contribuyentes.
Desde la perspectiva de la gestión económica, el Estado es sujeto de obligaciones y está restringido por los contribuyentes. La mayor parte de los ingresos fiscales del país proviene directa o indirectamente del pueblo. El poder de China pertenece al pueblo, y el poder del país también proviene de los derechos que posee el pueblo. El buen funcionamiento del país depende de la información material proporcionada por la gente. La dependencia financiera del país de los contribuyentes inevitablemente les dará a éstos un estatus económico y político independiente. Este estatus económico independiente de los contribuyentes permite al Estado proteger los derechos de los contribuyentes.
3.3 Protección legal de los derechos de los contribuyentes
Los derechos de los contribuyentes nunca pueden separarse de la protección del Estado de derecho. La ley es portadora de derechos y fuente de derechos y obligaciones de las personas, por lo que el principio del estado de derecho en sí es una de las fuentes de los derechos de los contribuyentes. El surgimiento del Estado de derecho tiene como objetivo restringir el poder y proteger la libertad. Las personas disfrutan de la libertad bajo la protección de la ley. El poder del gobierno está limitado por la Constitución y las leyes, y las libertades del pueblo están protegidas por la Constitución y las leyes.
El concepto de igualdad bajo el Estado de derecho ha sido profundamente implementado en las leyes tributarias, garantizando la igualdad en las relaciones jurídicas. Ya sea el poder público de las autoridades fiscales o los derechos privados de nuestros ciudadanos, es necesario protegerlos y todos son iguales ante la ley. La base de los derechos de los contribuyentes es el principio del debido proceso y el principio de solución final, que es también la protección de los derechos de los contribuyentes. Los derechos de los contribuyentes y su protección serán inevitablemente el resultado inevitable de la legislación tributaria.
Capítulo 4: Mejorar el sistema de protección de los derechos de los contribuyentes de mi país.
Desde la fundación de la Nueva China, los derechos de los contribuyentes y sus sistemas de protección se han desarrollado y mejorado continuamente, y se han logrado grandes avances tanto en la teoría como en la práctica. Los giros y vueltas de este proceso son de gran importancia para mejorar los derechos y la protección de los contribuyentes en nuestro país.
4.1 Mi país ha logrado resultados en la protección de los derechos de los contribuyentes.
(1) Logros en la legislación tributaria
En los últimos años, la economía de mi país se ha desarrollado rápidamente, la proporción de los ingresos tributarios en los ingresos fiscales nacionales ha seguido aumentando, el sistema legal tributario Ha mejorado gradualmente, ha aumentado la conciencia de los ciudadanos sobre las leyes fiscales y la gente paga impuestos. La gente presta más atención al ejercicio y protección de los derechos. En la actualidad, la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" de mi país estipula los derechos de los contribuyentes, incluido el derecho a saber y el derecho a la confidencialidad. También restringe y limita la forma de los derechos fiscales, lo que refleja la protección de los derechos de los contribuyentes.
(2) Logros en la protección de los derechos de los contribuyentes en la práctica.
Con la mejora y el desarrollo continuos del sistema legal tributario de mi país, los derechos y la protección de los contribuyentes se han convertido en uno de los temas candentes de la sociedad. Las agencias estatales y gubernamentales han construido activamente plataformas para proteger los derechos e intereses de los contribuyentes, y muchas regiones han establecido “hogares de protección del contribuyente” para proteger los derechos e intereses de los contribuyentes y de los individuos.
4.2 Mejora del sistema de protección de los derechos de los contribuyentes de mi país
El autor cree que podemos aprender de la experiencia relevante de académicos nacionales y extranjeros para mejorar el sistema de protección de los derechos de los contribuyentes de mi país a partir de estos aspectos.
(1) Mejorar aún más las leyes y regulaciones pertinentes.
Aunque las leyes de mi país han logrado grandes avances y un desarrollo integral en la protección de los derechos de los contribuyentes, con el desarrollo de la economía y la sociedad y los cambios en el entorno social, las necesidades de los contribuyentes también cambian constantemente. Por lo tanto, las leyes y regulaciones tributarias también deben mantenerse al día y desarrollarse y mejorarse continuamente. Aclarar la protección de los derechos de los contribuyentes, modificar y mejorar continuamente la Ley Tributaria Básica, mantenerse al día y aumentar los derechos pertinentes de los contribuyentes sobre la base de las prácticas de recaudación y administración de impuestos.
(2) Fortalecer la protección judicial de los derechos de los contribuyentes.
Como última barrera a los derechos y la protección de los contribuyentes, el sistema judicial tributario debe mejorarse continuamente y debe fortalecerse la protección judicial de los derechos de los contribuyentes. Mejorar y desarrollar activamente el sistema de litigio administrativo tributario de mi país, utilizar juicios tributarios para descubrir deficiencias en las leyes tributarias, desarrollar y mejorar gradualmente las leyes tributarias y proteger mejor los derechos de los contribuyentes.
(3) Optimizar los servicios tributarios
La actitud de aplicación de la ley del departamento de administración y recaudación de impuestos afecta directamente la impresión que el público tiene del departamento tributario nacional. Por lo tanto, nuestro país debe fortalecer la conciencia de servicio de los departamentos tributarios en el proceso de aplicación de la ley, utilizar el papel de orientación administrativa en el proceso de aplicación de la ley tributaria, mantener las relaciones de recaudación de impuestos y salvaguardar los derechos legítimos de los contribuyentes. Además, es necesario optimizar continuamente las medidas de servicios relacionados con los impuestos y utilizar tecnologías modernas como Internet para reducir la carga adicional sobre los contribuyentes y eliminar pasos redundantes en el proceso de pago de impuestos, de modo que los contribuyentes puedan sentir la preocupación de las autoridades tributarias por contribuyentes y crear una buena atmósfera de recaudación y gestión de impuestos.
El capítulo 5 es la conclusión sobre la mejora de los derechos y la protección de los contribuyentes en nuestro país.
5.1 Conclusión
Los derechos de los contribuyentes y su protección son una cuestión social de gran preocupación, relacionada con los intereses reales de cada ciudadano y las perspectivas de desarrollo del país.
Estudiar los derechos de los contribuyentes y su protección es un requisito objetivo para la construcción de la economía de mercado socialista y el Estado de derecho socialista de nuestro país, y también es una propuesta importante para que nuestro país construya una sociedad armoniosa y una China hermosa. En el proceso de rápido desarrollo económico de China, la mejora y el desarrollo de diversos sistemas y regulaciones relacionados con los derechos de los contribuyentes y su protección, así como el cambio de conceptos relacionados, traerán inevitablemente nuevas oportunidades para el desarrollo económico de China. Al proteger los derechos de los contribuyentes, se garantizan los ingresos fiscales nacionales y la economía nacional se desarrolla rápidamente.
Referencia
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