De acuerdo con la ley tributaria, también se contabilizan en esta cuenta los activos por impuesto a la renta generados por pérdidas que pueden ser compensadas con ganancias antes de impuestos en ejercicios futuros.
2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según las diferencias temporarias deducibles y otros conceptos.
3. Principal tratamiento contable de los activos por impuesto a la renta diferido
(1) Cuando una empresa reconoce activos y pasivos relevantes, debe debitar los activos por impuesto a la renta diferido reconocidos de acuerdo con el impuesto a la renta. Se acreditan cuentas como “Impuesto a la Renta – Gastos por Impuesto a la Renta Diferido” y “Reservas de Capital – Otras Reservas de Capital”.
(2) En la fecha del balance general, si los activos por impuesto a la renta diferido que la empresa debe reconocer de acuerdo con las normas del impuesto a la renta son mayores que el saldo de la cuenta, se debitará esta cuenta y se "Proceso - Otras Reservas de Capital" y otras cuentas; si los activos por impuesto a la renta diferido a reconocer son menores que el saldo de esta cuenta, se realizará el asiento contable opuesto. hecho.
(3) En la fecha del balance, si se espera que en el futuro no se disponga de suficientes ingresos imponibles para compensar las diferencias temporarias deducibles, el importe de la amortización deberá cargarse a " Impuesto a la Renta - A esta cuenta se acreditan las cuentas “Gastos por Impuesto a la Renta Corrientes” y “Reservas de Capital – Otras Reservas de Capital”.
IV.El saldo deudor final de esta cuenta refleja el saldo de los activos por impuesto a la renta diferido reconocidos por la empresa.
Los activos disminuyen, los gastos aumentan, los pasivos aumentan y los activos totales disminuyen en consecuencia. Pero la legislación tributaria no reconoce esta reducción. Pero efectivamente está reducido. La ley fiscal no está confirmada por el momento y lo será más adelante. Esta reducción resulta en impuestos más bajos en el futuro, creando un activo por impuestos diferidos.
Datos ampliados:
El impuesto a la renta diferido que surja de transacciones o eventos que se incluyan directamente en el patrimonio neto se reconocerá como activo por impuesto a la renta diferido de conformidad con lo establecido en el artículo 22 de estas Normas o pasivos por impuestos a la renta diferidos, si el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta cambia y el valor en libros de los activos y pasivos relevantes es temporalmente diferente del valor en libros de la base imponible, debe incluirse en la reserva de capital. .
Según la legislación tributaria, las pérdidas deducibles que pueden compensarse con ganancias en años futuros y las deducciones fiscales que pueden trasladarse a años posteriores pueden tratarse de acuerdo con el principio de diferencias temporarias deducibles.
Impuesto a la renta diferido significa que cuando existe una diferencia temporal entre la renta imponible de una empresa conjunta y la utilidad contable total, para ajustar la diferencia contable, el impuesto a la renta se puede acumular a partir de la utilidad contable total. y desembolsado como la utilidad total, y calcular el impuesto sobre la renta a pagar de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias. La diferencia entre ellos se llama impuesto a la renta diferido.
Según este método contable, la empresa conjunta necesita establecer una cuenta de "impuesto sobre la renta diferido" para su contabilidad. Una vez que la diferencia horaria desaparezca por completo, el saldo de la carrera también será cero.
Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta diferido