El sistema de control interno es producto del desarrollo social y económico hasta cierto punto y es un medio importante de la gestión empresarial moderna. En la sociedad actual con una industria de la información desarrollada, la mejora continua de los sistemas de control interno corporativo tiene una importancia positiva para prevenir el fraude, reducir las pérdidas y mejorar las capacidades de regeneración de capital.
1. ¿Qué es un sistema de control interno?
El sistema de control interno apareció por primera vez en las empresas estadounidenses en la década de 1940 en forma de "sistema de contención interna". Es ejecutado por una persona y ejecutado por dos o más personas al mismo tiempo, lo que crea objetivamente una relación de moderación mutua entre los implementadores, evitando así posibles errores en el negocio económico que se está implementando. Según la teoría propuesta por la Junta Estadounidense de Normas de Auditoría, el control interno se define como el proceso mediante el cual la junta directiva, la gerencia y otros empleados de una empresa implementan controles internos y brindan seguridad razonable para los objetivos de eficiencia operativa, confiabilidad de los informes financieros y garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes. Sus componentes se derivan del modelo de gestión y se combinan con el proceso de gestión. Su marco general consta principalmente de cinco elementos: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, intercambio de información y supervisión.
La teoría del sistema de control interno corporativo de mi país se originó en la década de 1980, pero hasta ahora no se ha propuesto formalmente ningún sistema estándar de control interno autorizado y faltan sistemas estándar reconocidos para la integridad, racionalidad y eficacia de control interno. En nuestro país, el control interno se refiere al control interno dentro de una organización específica con el fin de implementar las políticas nacionales y las decisiones operativas de la organización, alcanzar las metas establecidas, mantener la integridad de los activos, asegurar el cumplimiento legal de los ingresos y gastos financieros, la autenticidad y corrección de la información contable, y garantizar la eficiencia de las operaciones económicas para controlar y dominar. El sistema de control interno se refiere a una serie de sistemas establecidos o adoptados dentro de una entidad económica para proteger la integridad de los activos de la entidad económica con una estructura organizacional, garantizar la autenticidad y corrección de la información contable y otra información relacionada, mejorar la eficiencia operativa y promover la implementación de políticas operativas, métodos, procedimientos y códigos de conducta interrelacionados y mutuamente restrictivos.
2. La situación actual del sistema de control interno de las empresas en mi país
En la actualidad, la mayoría de las empresas no se han dado cuenta de la importancia del sistema de control interno y tienen muchos malentendidos sobre su funcionamiento. sistema de control interno. Algunas empresas incluso tienen un concepto muy vago de control interno. Sumados a las deficiencias inherentes en la estructura de gobierno corporativo, la baja estructura organizacional y la baja calidad del personal, los sistemas de control interno de las empresas chinas son generalmente débiles.
La situación actual del sistema de control interno de las empresas chinas se puede resumir en unas pocas frases: el sistema de control interno de las empresas estatales grandes y medianas es mejor que el de las pequeñas empresas estatales , pero la efectividad de la implementación es relativamente pobre; el sistema de control interno de las empresas con inversión extranjera es relativamente completo y tiene una buena implementación. La mayoría de las empresas privadas tienen sistemas de control interno incompletos y son peores que las empresas estatales, pero la implementación de los existentes; El sistema es mejor que el de las empresas estatales.
Como China ha gestionado empresas estatales durante décadas, ha acumulado cierta experiencia en gestión interna. En general, existe un sistema de control interno con cierto grado y alcance, o la gestión interna de los negocios básicos tiene reglas a seguir. Sin embargo, debido al incumplimiento de las normas y reglamentos, la falta de persecución de las violaciones y la transferencia de la voluntad del representante legal, la eficacia de la implementación del sistema de control interno es relativamente pobre y casi inútil.
Las empresas privadas son producto de la reforma y la apertura y se encuentran en etapa de desarrollo. Aunque la construcción de sistemas de control interno generalmente no es tan completa como la de las empresas estatales, la mayoría de los propietarios de empresas pueden implementar conscientemente los sistemas existentes, por lo que la implementación de sistemas de control interno es relativamente buena.
¿Dónde está el eslabón más débil en el sistema de control interno de las empresas estatales? Uno son los fondos monetarios y el otro es la compra de negocios. El uso aleatorio de fondos, el fraude en las operaciones de adquisición y los "sobornos" son aún más graves.
Además, debido al simple negocio económico de las pequeñas empresas estatales y a los pocos vínculos operativos, existen problemas comunes en la construcción de sistemas de control interno: en primer lugar, no existe una buena separación y restricción entre contables, custodios y decisiones económicas de negocios. fabricantes y gerentes, y existe una brecha entre los cajeros y fenómenos como la revisión, la adquisición y la custodia; en segundo lugar, no existe una buena separación y restricción en la toma de decisiones y la implementación de cuestiones importantes, no existen estándares para las "importantes"; y no hay democracia en la "toma de decisiones"; en tercer lugar, no existe un sistema de inspección de propiedades y el ciclo y los procedimientos de inventario no están claros; en cuarto lugar, la auditoría interna no está institucionalizada, no existe una organización de auditoría interna; y no hay personal de auditoría interna a tiempo completo o parcial. Algunos departamentos los han creado, pero a menudo existen sólo de nombre y trabajan de forma independiente. La existencia de las cuatro situaciones mencionadas ha intensificado la situación en la que no se siguen las reglas, no se investigan las violaciones, el cumplimiento o incumplimiento y la investigación o no investigación están sujetos a la voluntad del representante legal de la empresa.
¿A qué se debe la situación anterior? Creo que hay tres puntos:
(1) Los beneficiarios no tienen claro
Por qué los sistemas de control interno de las empresas estatales no están tan bien implementados como los de las empresas no estatales. empresas? Básicamente, se debe a derechos de propiedad poco claros. El cuerpo principal de derechos de propiedad en las empresas estatales está ausente, los derechos y responsabilidades no están claros y los beneficiarios del control interno reforzado no están claros. Las empresas no estatales, especialmente las privadas, tienen derechos de propiedad claros, derechos y responsabilidades claros, y los beneficiarios de controles internos reforzados también lo son. Por lo tanto, estas empresas harán todo lo posible para fortalecer la construcción de sistemas de control interno.
La estructura de gobierno corporativo es el núcleo del sistema empresarial. La clave para estandarizar la estructura de gobierno corporativo depende de si la junta directiva puede desempeñar plenamente su papel. Sin embargo, entre los estratos actuales de nuestro país, la estructura de gobierno corporativo de la empresa es "sólo una formalidad, una mera formalidad", lo que se refleja específicamente en el hecho de que la importante institución del consejo de administración no desempeña el papel que le corresponde. En el proceso de reforma, muchas empresas "delegaron poder y transfirieron ganancias" ciegamente, lo que dio como resultado que el sistema original de responsabilidad del director de fábrica, ya fuera el liderazgo de la gerencia o la junta directiva, y los miembros de la junta y los gerentes se superpusieran en gran medida. El consejo de administración de la empresa está en gran medida en manos de personas con información privilegiada. Como representante de los propietarios, el consejo de administración no puede actuar como el "santo patrón" de los propietarios ni puede supervisar a los operadores en nombre de los propietarios. Este tipo de estructura de gobierno corporativo sin separación de responsabilidades y derechos hace que el control interno sea como un "castillo en el aire" e ineficaz.
(2) El entorno de aplicación de la ley no es bueno
Debido al mecanismo operativo imperfecto del mercado de capitales de mi país y las leyes y regulaciones correspondientes, la especulación ilegal es un fenómeno común y hay No existe una ley real a seguir, un entorno en el que la aplicación de la ley debe ser estricta y las violaciones deben ser castigadas. Por lo tanto, es difícil crear una situación en una empresa en la que existan reglas a seguir y las violaciones sean castigadas.
(3) Baja calidad de los gerentes
El sistema de control es la herramienta de gestión más importante de la empresa, pero cualquier sistema de control debe ser implementado en última instancia por personas. Debido a que hay algunos representantes legales egoístas que quieren "hacerse ricos" y algunos líderes empresariales con conceptos legales débiles, fortalecer el sistema de control interno es sólo un lujo. Al mismo tiempo, algunos líderes corporativos tienen baja calidad profesional y no saben qué es un sistema de control interno. Naturalmente, no es necesario fortalecer la construcción de un sistema de control interno.
En tercer lugar, cómo mejorar el sistema de control interno de las empresas modernas
(1) Mejorar el entorno de control de las empresas.
Las actividades de control de cualquier empresa existen en un determinado entorno de control. El llamado entorno de control se refiere a diversos factores que afectan el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos específicos y su eficiencia, refiriéndose principalmente a factores de influencia importantes. La calidad del entorno de control afecta directamente la implementación y ejecución de los controles internos corporativos y la realización de los objetivos comerciales corporativos y las metas estratégicas generales. Para fortalecer y mejorar el control interno de las empresas, primero debemos prestar atención a la construcción del entorno de control interno de las empresas.
Para mejorar la construcción del entorno de control interno de una empresa, primero debemos fortalecer la conciencia de control consciente de la persona a cargo de la empresa. El éxito o el fracaso del control interno de una empresa depende de la conciencia y el comportamiento del control interno de sus empleados, y la conciencia y el comportamiento del control interno de los líderes empresariales son la clave. Teóricamente, el control interno en sí tiene sus limitaciones, principalmente debido a la arbitrariedad o connivencia de los altos directivos de la empresa para ejercer el control interno. Por lo tanto, es particularmente importante mejorar la conciencia de los líderes empresariales para implementar conscientemente el control interno.
Del análisis de la situación actual de algunas empresas de nuestro país, no es que estas empresas no cuenten con controles internos, sino que no están bien implementados. Entre ellos, a menudo es la persona a cargo de la empresa quien toma la iniciativa de no implementar y destruir los procedimientos de control interno establecidos, lo que resulta en controles internos que son ineficaces o están llenos de errores.
El Comité de Gestión de Activos de Propiedad Estatal del Consejo de Estado actualmente establecido es una buena medida para resolver este problema, pero a largo plazo, aún necesitamos llevar a cabo activamente la reforma del sistema empresarial moderno para lograr verdaderamente el equilibrio entre propiedad (responsabilidad, poder) y separación de derechos. Sólo así podremos resolver fundamentalmente los problemas existentes en la implementación del sistema de control interno, permitir que las empresas implementen el sistema de control interno de arriba a abajo y así promover la construcción del entorno de control interno de las empresas de nuestro país.
(2) Realizar una evaluación integral de riesgos.
Frente al entorno interno y externo cada vez más complejo de las empresas y la competencia cada vez más feroz entre las empresas, los riesgos operativos de las empresas aumentan constantemente. Cómo identificar, analizar, prevenir y controlar los riesgos comerciales se ha convertido en uno de los contenidos importantes del sistema de control interno de la empresa.
En términos generales, la gestión de riesgos empresariales se basa en la estrategia comercial establecida de la empresa, utilizando diversas técnicas de análisis de riesgos para identificar los puntos de riesgo comercial y tomando las medidas adecuadas para reducirlos. La gestión de riesgos de la empresa debe centrarse en la prevención, es decir, reducir los posibles riesgos aumentando, complementando o estandarizando varios vínculos de control interno; en segundo lugar, es necesario establecer una organización de supervisión interna para inspeccionar periódicamente y con prontitud las áreas de alto riesgo de la empresa; descubrir riesgos existentes o potenciales; finalmente, ser bueno para transferir riesgos, como comprar seguros. En resumen, la gestión de riesgos empresariales debe atravesar y penetrar todo el proceso de control interno de la empresa.
(3) Establecer buenas actividades de control
Las actividades de control son políticas y procedimientos que aseguran la implementación de las instrucciones de la gestión. Las actividades de control ocurren en todos los niveles y en varios departamentos funcionales de toda la empresa, y los objetos de control involucrados incluyen personas, finanzas, bienes, producción, suministro y ventas. Las actividades de control se formulan contra puntos de control críticos. Por lo tanto, la clave para que una empresa formule actividades de control es encontrar puntos de control críticos.
Un control interno estricto no sólo debe controlar eficazmente todos los aspectos de la gestión empresarial y colocar todas las actividades económicas de la empresa bajo supervisión económica, sino que también debe centrarse en aspectos y vínculos importantes de la gestión empresarial. El control facial y el control puntual deben combinarse orgánicamente para que el control interno pueda desempeñar un buen papel. Cómo encontrar los puntos de control en la implementación del control interno empresarial y cómo utilizar el control de puntos para influir en toda la situación es un problema que debe tomarse en serio. Los puntos de control interno de una empresa deben estar ubicados en tres lugares: Primero, los fondos. Controlar estrictamente la recaudación, envío, uso y distribución de fondos corporativos para evitar la circulación extracorpórea de fondos. El segundo es el costo. Supervisar estrictamente todos los costos y gastos de la empresa para prevenir fraudes. El tercero es el uso del poder. Supervisar eficazmente el poder de los operadores en todos los vínculos comerciales y actividades económicas de la empresa para evitar pérdidas económicas causadas por el abuso de poder.
(4) Establecer un sistema unificado de información de gestión.
El sistema de información de gestión es un sistema que proporciona información a los departamentos (personal) competentes en todos los niveles dentro de la empresa, a otro personal relevante y a los departamentos (personal) relevantes fuera de la empresa. A través del sistema de información de gestión, los empleados de una empresa pueden comprender claramente el sistema de control interno de la empresa, conocer sus responsabilidades y obtener e intercambiar oportunamente la información que necesitan en la implementación, gestión y control de las operaciones de la empresa.
Un buen sistema de información debe ayudar a mejorar la eficiencia y eficacia del control interno. Específicamente, debe ayudar a establecer y revisar estándares de control, evaluar la efectividad de las actividades de control y redactar informes de control y comunicar sugerencias de mejora. de manera oportuna. Las empresas deben identificar las necesidades de información de los usuarios en función de las necesidades del sistema de control, recopilar, procesar y procesar información sobre esta base, y transmitir esta información (incluida la comunicación descendente, ascendente y horizontal) a todas las partes dentro de la empresa de manera oportuna y precisa. y económica.
(5) Fortalecer la supervisión interna de las empresas.
Para garantizar que el sistema de control interno se implemente de manera efectiva y tenga buenos resultados de implementación, se debe llevar a cabo una supervisión adecuada del proceso de control interno. El monitoreo es el proceso de evaluar la calidad de la implementación del sistema a lo largo del tiempo.
La auditoría interna no es sólo una parte del control interno de la empresa, sino también la fuerza principal para supervisar otros aspectos del control interno. En el proceso de supervisión del control interno, la auditoría interna juega un papel cada vez más importante. La auditoría interna ayuda a las empresas a alcanzar los objetivos de control esperados de manera más efectiva al monitorear la efectividad del entorno de control y los procedimientos de control, supervisar si se implementan los controles internos de la empresa y brindar retroalimentación oportuna sobre la información sobre los resultados de la implementación.
Al mismo tiempo, durante el proceso de seguimiento, la auditoría interna puede promover el establecimiento de un entorno de control, proporcionar sugerencias constructivas para mejorar el sistema de control y ayudar a la organización a alcanzar con éxito el nivel requerido de control interno.
En la actualidad, necesitamos urgentemente un llamado a la concienciación sobre el control interno de las empresas y debemos fortalecer la gestión y el control en la microeconomía con confianza. Debemos tomar una gran determinación, hacer grandes esfuerzos, organizar todo el capítulo, establecer efectivamente varios sistemas de evaluación y sistemas de incentivos, aclarar responsabilidades, hacer cumplir estrictamente la disciplina, mejorar el nivel de control interno y hacer del sistema de control interno una herramienta poderosa para que las empresas resolver riesgos y generar beneficios.