Resumen: En la sociedad actual, aprovechando la correlación entre auditoría y contabilidad y las limitaciones inherentes a las capacidades de auditoría, utilice las suyas propias. derechos Es muy común que las entidades auditadas encubran sus responsabilidades contables y no cumplan con sus deberes. Sin embargo, esto no significa que no sea necesario tomar medidas para definir científicamente las responsabilidades de ambos. Actualmente no es realista definir completamente los dos, pero aún debemos trabajar duro para reducir la probabilidad de confusión entre los dos. Esto será muy beneficioso para aliviar la situación actual de grave distorsión de la información contable en nuestro país y promover el desarrollo saludable. de la economía de mercado de nuestro país y el desarrollo de las industrias de auditoría y contabilidad. En este sentido, este artículo hace las siguientes sugerencias.
[Palabras clave] Responsabilidad contable, definición de responsabilidad de auditoría
La primera es sensibilizar, fortalecer la gestión y orientar correctamente la opinión pública.
1. Las empresas deben corregir su forma de pensar y cumplir con seriedad sus responsabilidades contables.
Aunque la auditoría social ha sido legalizada, no ha sido debidamente reconocida por las empresas. La empresa desconocía sus responsabilidades contables de principio a fin. Ya sean las leyes y reglamentos pertinentes de mi país o las prácticas internacionales, está claramente estipulado que la responsabilidad de auditoría es insustituible y la responsabilidad de auditoría nunca tiene la función de reducir o eximir las responsabilidades contables. La nueva "Ley de Contabilidad" estipula que "el responsable de la unidad es responsable de la autenticidad, integridad y legalidad de la información contable de la unidad. Las empresas deben deshacerse de los malentendidos y dejar claro que el responsable de". la unidad es objeto de responsabilidad. Se deben tomar medidas para castigar al personal contable y a los líderes empresariales que distorsionan la información contable, superar la mentalidad fortuita de traspasar responsabilidades contables, llevar la contabilidad en estricta conformidad con la "Ley de Contabilidad", proporcionar información contable veraz, completa y legal, y Cooperar activamente con contadores públicos certificados para completar el trabajo de auditoría.
2. Los contadores públicos autorizados también deben ser conscientes de la particularidad del trabajo de auditoría.
Los contadores públicos no sólo sirven a una entidad contable, sino también a muchas partes interesadas de la sociedad. Los auditores deben mantener una actitud muy responsable hacia el público y mejorar constantemente su ámbito espiritual y su nivel moral. Las empresas y despachos de contabilidad deben crear conciencia sobre la importancia de definir correctamente las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades contables. Sólo así podrán tener un fuerte sentido de responsabilidad y una buena ética profesional. Si un contador público autorizado realiza una auditoría en violación de las normas, asumirá las responsabilidades que correspondan según las circunstancias. Si las consecuencias son graves, las calificaciones de auditoría de la firma de contabilidad serán revocadas y los contadores públicos autorizados serán considerados penalmente responsables.
3. Coordinar la comprensión pública
En la actualidad, todavía existe una cierta brecha entre la teoría y la práctica de la auditoría. El público debe mejorar su propia calidad, comprender las limitaciones de la contabilidad y la auditoría, darse cuenta de que el informe de auditoría enfatiza la "seguridad razonable" en lugar de la "seguridad absoluta", para utilizar los informes contables y de auditoría de manera racional y comprender correctamente las responsabilidades contables. y responsabilidades cuando la auditoría falla. Responsabilidades de auditoría.
En segundo lugar, establecer y mejorar el mecanismo de gobierno corporativo
El sistema de control interno es un sistema importante para la gestión empresarial moderna y la norma básica para la gestión financiera interna y la contabilidad de las empresas. El núcleo del sistema de control interno es la contención interna, que tiene la función de proteger la seguridad e integridad de los activos, garantizar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y ayudar a definir las responsabilidades contables y de auditoría. Por lo tanto, es necesario mejorar el mecanismo del consejo de administración, implementar estrictamente el sistema de separación de los gerentes y el consejo de administración, y que los gerentes sean autorizados por el consejo de administración, para evitar el fenómeno del "control interno". Mejorar efectivamente la estructura de gobierno corporativo y establecer un modelo de gestión científica. El personal en todos los aspectos del procesamiento comercial contable diario y la gestión de archivos contables debe tener una división científica del trabajo, aclarar responsabilidades y formar un mecanismo de cooperación mutua, supervisión mutua y moderación mutua para reducir la posibilidad de trampas y optimizar el entorno contable. y así reducir los riesgos de auditoría.
En tercer lugar, acelerar la reforma de las instituciones de auditoría para garantizar su independencia.
En la actualidad, la función de auditoría de mi país es relativamente única y el trabajo de rutina se lleva a cabo en pleno cumplimiento de los requisitos del país para las empresas estatales. Esto está en línea con los cambios en el entorno regulatorio corporativo de mi país. las necesidades de operación y gestión corporativa, la mejora de las estructuras de gobierno corporativo y la internacionalización. Incompatible con las necesidades del desarrollo. La reforma de la auditoría es muy urgente.
1. Promover enérgicamente la completa desvinculación y reestructuración de las empresas contables y romper los bloqueos regionales y departamentales, al mismo tiempo, para garantizar mejor que las agencias de auditoría realicen de forma independiente las responsabilidades de supervisión de auditoría de conformidad con la ley. ordenar institucionalmente la relación entre las agencias de auditoría y los departamentos financieros, y resolver efectivamente los fondos necesarios para que la agencia de auditoría pueda desempeñar sus funciones. Los fondos de auditoría deben asignarse paso a paso y gestionarse sistemáticamente según el modelo militar.
2. Se debe proporcionar una orientación política adecuada para promover fusiones o alianzas entre agencias intermediarias, lograr escala y escala y pasar de operaciones descentralizadas a operaciones centralizadas.
La auditoría interna de la empresa implementa un sistema de auditoría con liderazgo vertical y gestión unificada.
Cuarto, fortalecer la supervisión y fortalecer la construcción de leyes y regulaciones.
1. Fortalecer la gobernanza de la industria y mejorar el sistema regulatorio.
La supervisión de auditoría es un proceso continuo, mientras que la supervisión gubernamental es discreta, por lo que el sistema de supervisión gubernamental debe combinarse con el sistema de autodisciplina. Las asociaciones industriales son los principales ejecutores de la autodisciplina, lo que requiere que el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de mi país transforme su sistema y sus funciones para representar verdaderamente los intereses de los contadores públicos y formar un sistema regulatorio en el que la supervisión gubernamental y la autodisciplina de la industria se complementen. otros y se combinan orgánicamente. Las agencias reguladoras deben aumentar la inversión en recursos humanos y financieros, prestar atención a la verificación de los informes de auditoría, especialmente la verificación de las empresas que cotizan en bolsa y las grandes empresas estatales, y aumentar el número de verificaciones aleatorias de los informes financieros y de auditoría. Una vez que se descubran violaciones, las consecuencias serán desastrosas.
2. Acelerar el establecimiento y mejora de leyes y regulaciones relevantes.
Las leyes y regulaciones pertinentes deben estandarizar los conceptos, el contenido y los métodos de las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades contables, y escribir claramente las responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría en la Ley CPA para evitar sistemas autónomos o contradicciones mutuas. Al mismo tiempo, es necesario intensificar las sanciones para evitar el fenómeno de que sólo unos pocos casos de auditoría que implican pérdidas enormes sean entregados al departamento judicial. Además, el departamento jurídico debe establecer un sistema de lista de expertos en auditoría independiente y un sistema de selección tripartita para expertos en casos específicos, y utilizar las habilidades profesionales de personas independientes para identificar si los informes de auditoría son falsos.
5. Fortalecer la capacitación gerencial de los profesionales de contabilidad y auditoría.
Mejorar su calidad profesional, mejorar su capacidad práctica y otras cualidades integrales. Sólo de esta manera los contadores públicos y las firmas de contabilidad podrán mejorar su calidad profesional, reducir los riesgos de auditoría y salvaguardar los derechos e intereses legítimos.
1. Promover activamente el sistema de delegación de contabilidad y mejorar la capacidad de resistencia a interferencias.
En regiones y unidades donde todavía es difícil implementar el sistema de nombramiento, es necesario cambiar el antiguo sistema de nepotismo, contratar de manera efectiva a contadores con calificaciones profesionales, proteger el derecho de los contadores de la empresa a participar en educación y formación continua de conformidad con la ley, y promover la mejora de las capacidades profesionales del personal contable. Al mismo tiempo, los profesionales de la contabilidad deben recibir una educación ética profesional eficaz. La combinación de la educación moral con casos típicos puede aumentar la comprensión perceptiva de la ética profesional de los profesionales y mejorar el efecto educativo.
2. Fortalecer la gestión de los auditores y promover la personalización de la práctica.
Las agencias de auditoría deben centrarse en la gestión de los auditores, llevar a cabo eficazmente una educación regular, gestionar estrictamente y fortalecer la supervisión y la prevención de antemano. Los auditores deben tener determinadas calificaciones académicas, conocimientos profesionales y experiencia profesional al incorporarse al puesto. Sin ellos, no pueden prestar servicios, y mucho menos ofrecer servicios de alta calidad. Los auditores también deben recibir educación de seguimiento para mejorar sus capacidades profesionales. Por un lado, la personificación profesional facilita la comprensión y la aceptación por parte del público, y una buena imagen profesional también evitará que los contadores públicos se conviertan en "chivos expiatorios" por falta de crédito social; por otro lado, si se trata de conceptos profesionales, conceptos morales; y los códigos de conducta están integrados en un profesional personalizado. En la imagen, solo los contadores públicos tienen un sentido de misión, honor, urgencia, gran encanto de personalidad y papel rector. ¿Los contadores públicos perseguirán la reputación profesional al máximo y, en última instancia, la transformarán en una reputación profesional de alto nivel? servicios de auditoría de calidad, formando así el mecanismo de restricción del comportamiento propio de los contadores públicos.
3. Capacitar a los empleados para que aprovechen al máximo la información moderna y la tecnología de redes para mejorar sus capacidades laborales.
La estabilidad, puntualidad y confiabilidad de los sistemas contables computarizados en el procesamiento y suministro de información contable requieren que las auditorías utilicen herramientas modernas de procesamiento de información para acelerar el procesamiento de la información, mejorando así la calidad de la auditoría. A largo plazo, el uso de la auditoría asistida por computadora no sólo puede reducir eficazmente los costos de auditoría, sino también mejorar las capacidades laborales y permitir el desarrollo saludable de la profesión de auditoría. La aplicación de tecnología de auditoría asistida por computadora en la auditoría puede liberar a los auditores de tediosos cálculos numéricos y verificaciones legales y reglamentarias, liberando tiempo valioso de auditoría para prevenir de manera efectiva y direccional riesgos sustanciales, mejorar la calidad de la auditoría, reducir los riesgos y acelerar la auditoría. , ampliar el alcance de la auditoría y mejorar la eficiencia de la auditoría, reduciendo así de manera efectiva los costos de auditoría y completando el trabajo de auditoría que no se puede completar mediante auditorías manuales, al tiempo que se garantiza la calidad del trabajo de auditoría. Por lo tanto, es necesario acelerar la capacitación de los auditores, informatizar el trabajo de auditoría, desarrollar activamente software de auditoría profesional, resolver el problema de la transmisión de datos del software de contabilidad al software de auditoría y lograr la integración del software de contabilidad y el software de auditoría.
Conclusión del verbo intransitivo
Hay muchas razones profundamente arraigadas para la confusión entre responsabilidad contable y responsabilidad de auditoría, como los intereses económicos de todas las partes involucradas, el fracaso de los acuerdos institucionales relevantes , la estrecha relación entre los dos, las limitaciones inherentes de la auditoría no pueden ser resueltas unilateralmente por la profesión contable. Al mismo tiempo, la definición de responsabilidades contables y de auditoría está relacionada con los intereses de todas las partes y tiene una gran importancia práctica. Por lo tanto, la definición científica y la asunción razonable de las responsabilidades de contabilidad y auditoría es un proyecto sistemático que requiere urgentemente una coordinación y resolución total por parte de los círculos académicos, círculos prácticos, círculos legales y autoridades competentes relevantes. En resumen, no es fácil definir estrictamente las responsabilidades contables y de auditoría. Solo podemos mejorar varios sistemas y sistemas tanto como sea posible para lograr equidad y justicia, proteger los derechos e intereses legítimos de los contadores públicos y las empresas y promover el desarrollo saludable de la profesión de contadores públicos.
Materiales de referencia:
Chen Hanwen. Mercado de valores y supervisión contable[M]. Beijing: Prensa de Economía y Finanzas de China, 2001.96-98.
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[5]Zhang·. Malentendidos sobre las responsabilidades de auditoría y sus causas.