El efectivo se refiere a la moneda almacenada en el departamento de contabilidad corporativa y administrada por los cajeros, es decir, los billetes y monedas de la vida diaria. El efectivo es el activo más líquido. El Estado exige que las empresas cumplan estrictamente con los sistemas pertinentes de gestión de efectivo, contabilicen correctamente los cobros y pagos en efectivo y supervisen la legalidad y racionalidad del uso del efectivo. Los principales contenidos de la gestión de efectivo son:
Sección 1: Documentos por cobrar y descuento
1 Descripción general de los efectos por cobrar y descuento
Los efectos por cobrar se refieren al papel comercial. en poder de una empresa que aún no ha vencido para el rescate. El papel comercial es una garantía de pago incondicional que contiene una determinada fecha de pago, lugar de pago, monto de pago y pagador. También es un documento de deuda que el tenedor puede transferir libremente a otros.
El endoso de un título por cobrar significa que el portador firma en el reverso del título. El firmante se denomina endosante, y el endosante es solidariamente responsable del pago debido del título. El interés deducido por el banco para el descuento se llama interés de descuento bancario, y la tasa de interés utilizada por el banco para el descuento se llama tasa de descuento. El valor de la letra es el valor de vencimiento de la letra y el valor de vencimiento de la letra sin interés. La letra que devenga intereses es el valor nominal de la letra y el valor al vencimiento de la letra que devenga intereses es El valor es el principal más los intereses al vencimiento del pagaré.
II. Tratamiento contable del negocio de efectos a cobrar
(1) Efectos a cobrar que no devengan intereses
(2) Efectos a cobrar que devengan intereses
Intereses sobre facturas por cobrar = importe nominal de las facturas por cobrar × tasa de interés × tiempo
3. Tratamiento contable del descuento de facturas
Interés de descuento = valor de vencimiento de la factura × tasa de descuento. × Período de descuento
Valor neto de descuento = valor de vencimiento de la letra - interés de descuento
Generalmente existen dos situaciones para descontar letras por cobrar, una con recurso y otra sin derecho de reclamación. Para el descuento de letras con recurso, la empresa descontadora es legalmente responsable solidaria del endoso; para el descuento de letras sin recurso, la empresa transfiere todos los riesgos y beneficios económicos futuros de la letra por cobrar al banco.
En el caso de efectos descontados por cobrar con derecho de repetición, cuando el librador no paga a tiempo, el banco puede recurrir a la empresa endosante, que soporta la posible deuda. Este tipo de responsabilidad se denomina pasivo contingente en contabilidad, y su monto debe registrarse en contabilidad. Para reflejar este pasivo contingente, al descontar, la empresa endosante no debe acreditar directamente la cuenta de "documentos por cobrar", sino la de "Descuento". "La cuenta de Notas por Cobrar" debe configurarse por separado como una provisión para "Notas por Cobrar" para registrar el monto nominal de las notas por cobrar que se han descontado al banco. Una vez que los pagarés descontados vencen y se cobra el pago, las dos cuentas estará cubierto por Reventa. Las partidas descontadas de documentos por cobrar se reflejan como partidas de deducción de documentos por cobrar en el balance.
Sección 2 Cuentas por cobrar y deudas incobrables
1. Descripción general de las cuentas por cobrar y deudas incobrables
Las cuentas por cobrar se refieren a las ventas de la empresa debido a Reclamaciones derivadas de la suministro de bienes, productos o servicios.
Las deudas incobrables se refieren a cuentas por cobrar que una empresa no puede recuperar. Las pérdidas causadas por deudas incobrables se denominan pérdidas por deudas incobrables.
2. Confirmación de cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar y las cuentas prepagas deben registrarse según el monto real incurrido.
A la hora de calcular el importe de las cuentas por cobrar, también se deben considerar los factores de descuento. Los métodos de descuento comunes en las empresas incluyen descuentos comerciales y descuentos por pronto pago
(1) Descuentos comerciales
Los descuentos comerciales significan que las empresas pueden deducir del precio estipulado en la lista de precios del producto una cierta cantidad de reducción.
En el caso de descuentos comerciales, el monto de las cuentas por cobrar de la empresa debe determinarse con base en el precio de venta real después de deducir los descuentos comerciales.
(2) Descuento por pronto pago
El descuento por pronto pago se refiere a un tratamiento de descuento otorgado por una empresa para alentar a los clientes a reembolsar el pago lo antes posible dentro de un período de tiempo determinado.
En el caso del descuento por pronto pago, existen dos métodos de procesamiento para elegir para determinar el monto de las cuentas por cobrar, uno es el método del precio bruto y el otro es el método del precio neto
1. Método del precio total
El método del precio total utiliza el monto antes del descuento por pronto pago como el precio de venta real y lo registra como el monto de entrada de las cuentas por cobrar. Este método comprende los beneficios financieros obtenidos al alentar. clientes a pagar temprano. Desde una perspectiva financiera, el descuento por pronto pago otorgado por el vendedor al cliente es un gasto de gestión financiera y se trata como un gasto financiero en contabilidad.
2. Método del precio neto
El método del precio neto se refiere a tomar el monto menos el descuento por pronto pago como el precio de venta real y registrarlo como el monto de entrada de las cuentas por cobrar. Se considera un fenómeno normal que los clientes obtengan descuentos por pronto pago, y se cree que generalmente los clientes pagarán por adelantado, y la cantidad de ingresos adicionales debida a los clientes que exceden el período de descuento se considera ingreso obtenido al otorgar crédito, y se se registra cuando la cuenta se recibe como compensación Procesamiento de cargos financieros.
En la práctica contable actual de mi país se utiliza el método del precio total.
3. Contabilización de cuentas por cobrar
(1) Las cuentas por cobrar incurridas por una empresa se contabilizarán por el importe total por cobrar en ausencia de descuentos comerciales.
(2) Las cuentas por cobrar incurridas por una empresa, si hay un descuento comercial, deben registrarse por el monto después de deducir el descuento comercial.
(3) Si existe un descuento por pronto pago en las cuentas por cobrar incurridas por la empresa, se registrará utilizando el método del precio bruto y el descuento por pronto pago incurrido se tratará como un gasto financiero.
IV. Contabilización de pérdidas por insolvencia
(1) Método de castigo directo
El método de castigo directo se refiere al reconocimiento de insolvencias cuando las deudas incobrables realmente ocurren. Las pérdidas de la cuenta se incluirán en los gastos del período y la cuenta por cobrar se cancelará al mismo tiempo.
(2) Método de provisión
El método de provisión consiste en estimar la pérdida de deudas incobrables de forma periódica y formar una provisión para insolvencias cuando la totalidad o parte de una cuenta por cobrar es. reconocida como deuda incobrable Cuando esto sucede, la provisión para insolvencias debe cancelarse de acuerdo con su monto, y el monto correspondiente de las cuentas por cobrar debe cancelarse al mismo tiempo.
Sección 3 Cuentas Prepago y Otras Cuentas por Cobrar
1. Descripción general de las Cuentas Prepago y Otras Cuentas por Cobrar
2. >3. Tramitación contable de otros créditos