Respuesta:
Lo que la gente común llama "billetes blancos" significa que los billetes obtenidos no son facturas formales ni notas financieras. Este es un documento original irregular. Inicialmente se refería a recibos escritos en una hoja de papel blanco, y luego se extendió a facturas informales o comprobantes financieros.
En la mayoría de los casos, debido a la implementación a largo plazo en mi país del "control fiscal basado en votos", muchos "billetes blancos" no se pueden deducir antes de impuestos, por lo que muchas personas se asustan un poco cuando escuchan el palabra "notas blancas".
De hecho, necesitamos comprobar si los "billetes blancos" se pueden deducir antes de impuestos. Muchos "billetes blancos" se pueden deducir antes de impuestos.
1. No entra dentro del ámbito imponible del IVA.
De acuerdo con las "Medidas para la administración de comprobantes de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio 2018 No. 28, en adelante denominado Anuncio No. 28), los artículos incurridos por empresas en China son artículos sujetos al IVA. Las facturas deben emitirse solo para gastos que no son artículos sujetos al IVA.
Por ejemplo, si un contrato firmado por una empresa no se ha ejecutado y la empresa incumple el contrato, el tribunal ordenará a la otra parte que compense a la otra parte por daños y perjuicios.
2. Comprobantes de recibo para transacciones pequeñas y esporádicas
Según el Anuncio No. 28, los gastos incurridos por la empresa en China son partidas tributables bajo el IVA, y la otra parte no. Necesidad de manejar impuestos conforme a la ley. Unidades registradas o personas físicas dedicadas a negocios pequeños y esporádicos. Los gastos se deducen antes de impuestos en base a facturas o recibos emitidos por las autoridades fiscales y comprobantes internos. El recibo debe contener información relevante como el nombre del beneficiario, nombre personal y número de identificación, partidas de gasto, monto del pago, etc. El criterio para juzgar las pequeñas empresas esporádicas es que el volumen de ventas de las personas físicas dedicadas a partidas imponibles no supere el umbral estipulado en las políticas relacionadas con el IVA.
El umbral actual del IVA es: 500 yuanes/hora.
3. Cortar las rodajas
Separar las láminas es en realidad una especie de “tiras blancas”.
El artículo 18 del Anuncio No. 28 estipula que los gastos incurridos por las empresas y otras empresas (incluidas las empresas afiliadas) y las personas que reciben servicios imponibles del impuesto al valor agregado (en lo sucesivo, "servicios imponibles") en China se repartirán en condiciones de plena competencia. Las empresas utilizan facturas y órdenes de división como comprobantes de deducción antes de impuestos, y otras empresas que reciben servicios sujetos a impuestos utilizan órdenes de división emitidas por la empresa como comprobantes de deducción antes de impuestos.
Si una empresa comparte los gastos incurridos al recibir servicios no sujetos a impuestos con otras empresas e individuos nacionales, la empresa deberá utilizar otros comprobantes externos distintos de facturas y pedidos divididos como comprobantes de deducción antes de impuestos, y otras empresas La recepción de servicios no sujetos a impuestos deberá utilizar la hoja de división emitida por la empresa que sirve como comprobante de deducción antes de impuestos.
El artículo 19 del Aviso N° 28 establece que se consideran partidas tributables las facturas emitidas por los arrendadores por concepto de agua, electricidad, gas, aire acondicionado, calefacción, líneas de comunicación, televisión por cable, Internet, etc. Los gastos incurridos por una empresa por el alquiler de edificios de oficinas, plantas de producción y otros activos (incluso cuando la empresa es un único arrendatario) utilizarán facturas como comprobantes de deducción antes de impuestos; si el arrendador adopta el método de prorrateo, la empresa utilizará otros externos; comprobantes emitidos por el arrendador como comprobantes de deducción antes de impuestos.
4. Pago de "pagarés" en el extranjero
El artículo 11 del Aviso N° 28 establece que los gastos en que incurra una empresa al comprar bienes o servicios en el exterior se basarán en la factura. emitidos por la otra parte o la factura, los comprobantes de recibo y los comprobantes de pago de impuestos relacionados de cierta naturaleza se deducen antes de impuestos.
"La factura emitida por la otra parte o el recibo con naturaleza de factura" no pertenece a la "factura" estipulada en la legislación tributaria de mi país, y su naturaleza también equivale a una "factura blanca". nota".
5. Si la factura no se puede reemitir o cambiar según la normativa, la "nota blanca" también se puede deducir antes de impuestos.
El artículo 14 del Aviso No. 28 establece que por causas especiales como ser cancelada, revocada o revocada la licencia comercial de conformidad con la ley, o ser reconocida como una cuenta anormal por las autoridades fiscales, el La empresa no emitirá facturas adicionales, reemplazará facturas u otras transacciones externas. Durante el proceso del comprobante, si las facturas u otros comprobantes externos no se pueden volver a emitir o intercambiar, las tarifas se pueden deducir antes de impuestos después de confirmar la autenticidad de las tarifas con la siguiente información:
(1) Las facturas no se pueden reemitir ni intercambiar, etc. Prueba de motivos de documentos externos (incluida prueba de cancelación industrial y comercial, cancelación de organización, inclusión de hogares comerciales anormales, anuncio de quiebra, etc.);
(2) Contratos o acuerdos para actividades comerciales relevantes;
(3) Comprobante de pago para pago no en efectivo;
(4) Materiales que acrediten el transporte. de mercancías;
(5) Comprobantes internos de mercancías que entran y salen del almacén;
(6) Registros contables y otra información de la empresa.
Los puntos 1 a 3 del párrafo anterior son información necesaria.
Los "billetes blancos" en circunstancias especiales durante la epidemia se pueden deducir antes de impuestos.
El artículo 2 del "Anuncio sobre políticas fiscales sobre donaciones para apoyar la prevención y el control de la neumonía por infección por el nuevo coronavirus" (Anuncio n.º 9 del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de 2020) estipula que las empresas y los individuos puede donar directamente a empresas responsables del trabajo de prevención y control de la epidemia. Los artículos donados por los hospitales con tareas de prevención y control para hacer frente a la epidemia de neumonía por el nuevo coronavirus pueden deducirse en su totalidad al calcular los ingresos imponibles. Los donantes pueden solicitar deducciones antes de impuestos mediante una carta de aceptación de donación emitida por el hospital responsable de la prevención y el control de la epidemia.
Por lo tanto, en muchos casos, las "notas blancas" también se pueden deducir antes de impuestos, por lo que es necesario un análisis; para aquellas que no se pueden deducir antes de impuestos después de la selección, se deben tomar medidas correctivas de manera oportuna para cumplir con los requisitos para la deducción antes de impuestos.
Pregunta 2: ¿Cómo se reconoce el importe del descuento sobre ventas en el Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta:
Para los descuentos de ventas, generalmente una vez completada la venta, el comprador recibe un determinado descuento de pago (menos el pago o un reembolso parcial del precio de compra) por algún motivo. incluso debido a Descuentos por motivos de calidad, reembolsos de ventas por completar tareas, etc.
Los descuentos de ventas generalmente ocurren antes de las ventas, por lo que en muchos casos, las facturas se pueden emitir en función del monto de pago real después de los descuentos, o el monto de ventas y el descuento se pueden emitir en la misma factura.
Porque cuando se produce un descuento en ventas, la factura generalmente se ha facturado o no en función del importe antes del descuento, pero el impuesto sobre el valor añadido se ha declarado en función del importe antes del descuento.
Según normativa, descuentos por motivos de calidad, rebajas en ventas por consecución de tareas, etc. Cuando esto realmente ocurra, se emitirá una factura con descuento de letra roja para compensar la renta imponible actual. Después de la emisión de una factura roja, se pueden deducir al mismo tiempo los ingresos imponibles del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre la renta de las sociedades. Si no se emite una factura con letra roja, los descuentos y rebajas se otorgarán directamente al comprador y no se deducirán de la base imponible del impuesto al valor agregado ni del impuesto sobre la renta corporativo.
Si se trata de un descuento por pronto pago, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1 (5) del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Varias Cuestiones Relativas al Reconocimiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Ingresos" (Guo 2008 No. 875), el acreedor es Las deducciones de la deuda proporcionadas a los deudores para alentarlos a pagar dentro de un período específico son descuentos por pronto pago. Si la venta de bienes involucra descuentos por pronto pago, el monto de los ingresos por la venta de bienes se determinará con base en el monto antes de deducir el descuento por pronto pago. El descuento por pronto pago se deducirá como gasto financiero cuando efectivamente se incurra.
Pregunta 3: ¿Cuál es el sujeto pasivo del IVA para la formación de expansión?
Respuesta:
La formación de expansión se refiere al diseño de cursos de formación correspondientes a través de instituciones profesionales en función de la situación actual del equipo empresarial. El entrenamiento de expansión generalmente utiliza entornos naturales como montañas y ríos para lograr el propósito del entrenamiento de "templar la voluntad, cultivar los sentimientos, perfeccionar la personalidad y fundir el equipo" a través de actividades cuidadosamente diseñadas, y aumenta la energía feliz de los alumnos.
Por tanto, el entrenamiento de expansión puede considerarse como un tipo de formación no académica, y también puede considerarse como una especie de orientación para la actividad deportiva.
Según lo establecido en las “Notas sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces” (Finanzas y Tributación (2016) N° 36), se puede considerar como “Servicios de Vida-Servicios Culturales y Deportivos”. -Servicios Deportivos” o “Servicios de Vida-Servicios educativos y médicos-Servicios educativos no académicos”.
Ambos pertenecen a la categoría de “servicios de vida”, por lo que el tipo impositivo o tasa de recaudación es el mismo. Diferentes personas o oficinas tributarias pueden tener diferentes interpretaciones, pero esto no tiene ningún impacto en el monto del impuesto.
Pregunta 4: Nos dedicamos a proyectos ecológicos. La empresa obtuvo su licencia comercial a mediados de febrero de 12. ¿Qué hacemos con esto?
65438 obtuvo su licencia comercial a mediados de febrero y ganó la licitación para un proyecto totalmente nuevo a mediados de octubre. ¿Qué sujetos debe llevar una camioneta usada en una obra de construcción? ¿Qué temas se incluyen en las películas mate pagas? ¿Estamos todavía en las primeras etapas?
Respuesta:
Aunque la ley tributaria no estipula claramente el período de preparación (período de puesta en marcha) de una empresa, según la descripción, su empresa ha entrado en el período de funcionamiento normal. .
La camioneta utilizada en el sitio adquirido debe incluirse en el "activo fijo".
En cuanto al pago de la película protectora de luz, se procesará según diferentes situaciones: 1. Las compras para respaldo se incluyen en el inventario; 2. Las compras que se incluyen inmediatamente en proyectos de construcción se incluyen directamente en "construcción de proyectos" (antiguos estándares de ingresos o estándares de contabilidad para pequeñas empresas, etc.) o "activos contractuales" (implementación de nuevos estándares de ingresos). ) proyecto.
Pregunta 5: ¿La transferencia de un inmueble por parte de una empresa unipersonal a nombre del inversionista se considera una transferencia del impuesto al valor agregado?
Respuesta:
Según lo dispuesto en el Código Civil, los trabajadores por cuenta propia y las empresas unipersonales son extensiones de las personas físicas, y su patrimonio también es patrimonio personal. Por lo tanto, la transferencia de la propiedad de una empresa unipersonal a nombre de un individuo no es en realidad una transferencia.
Sin embargo, en el sistema de derecho tributario, una empresa unipersonal es una empresa (organización) y un individuo es un "otro individuo". Las leyes tributarias aplicables a ambos son diferentes. Las empresas individuales pueden convertirse en contribuyentes generales del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto soportado sobre las compras puede deducirse de conformidad con las normas; sin embargo, las personas físicas sólo pueden aparecer como "otras personas físicas" en el sistema jurídico tributario y no pueden convertirse en contribuyentes generales.
Por lo tanto, cuando una empresa unipersonal transfiere la propiedad a nombre del inversor, es necesario calcular el impuesto al valor agregado como monto de venta.
Pregunta 6: ¿Cuál es el ingreso por remuneración laboral?
Respuesta:
Los ingresos por servicios laborales incluyen diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas, tratamiento médico, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, traducción, reseña, caligrafía y pintura, escultura. , cine y televisión, Ingresos por grabaciones de sonido, grabaciones de vídeo, actuaciones, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de presentación, servicios de intermediación, servicios de agencia y otros servicios.
"El artículo 19 del "Aviso de la República Popular China" (Oficina Estatal de Impuestos 1994089) estipula que los salarios y rentas salariales pertenecen a actividades laborales personales dependientes, es decir, en agencias, grupos, escuelas, unidades militares y empresas La remuneración recibida por el trabajo en instituciones públicas y otras organizaciones es la remuneración obtenida por personas que se dedican de forma independiente a diversas habilidades y prestan diversos servicios. el primero tiene una relación entre empleo y estar empleado, mientras que el segundo no; el primero se dedica a actividades laborales dependientes, mientras que el segundo se dedica a actividades laborales independientes.
Pregunta 7: ¿Cuáles son los términos comunes del contrato? que afectan la determinación de los "derechos de pago calificados"
Respuesta:
¿La cantidad que la empresa tiene derecho a recibir debe ser aproximadamente equivalente al precio de venta de los bienes actualmente transferidos? al cliente, incluidos los costos y ganancias razonables. La cantidad que la empresa tiene derecho a recibir en virtud del contrato tiene la naturaleza de un depósito o es solo una compensación. Los costos incurridos por la empresa o las ganancias que puedan perderse no se consideran. cumplir las condiciones de "derecho limitado al pago".
Caso 1: El contrato no especifica ninguna compensación por el incumplimiento del contrato por parte del cliente Artículo 113 de la Ley de Contratos Si la cláusula (si el cliente incumple. el contrato, la empresa tiene derecho a cobrar costos más ganancias) cumple con el significado de "costes más ganancias" en contabilidad, aún no se ha determinado antes de que las autoridades reguladoras tengan una opinión clara, no existe ningún contrato que estipule compensación alguna. por incumplimiento de contrato por parte del cliente, y éste no cumple con los derechos de pago calificados.
Caso 2: El contrato estipula que si el cliente incumple el contrato, la empresa puede obtener una compensación equivalente a las pérdidas económicas directas en este. En este caso, la empresa tiene derecho a cobrar costos que no incluyen ganancias razonables. Condiciones para los derechos de cobro calificados.
Caso 3: Si el cliente incumple el contrato, la empresa sólo puede recibir una compensación equivalente al 10%. de los costes incurridos y el precio total del contrato.
Si el monto de compensación de 10 es significativamente diferente del nivel normal de ganancias de contratos similares (como 30), indica que los términos del contrato no cumplen con las condiciones de "costo más ganancias" para los derechos de pago calificados. La imposibilidad de estimar una ganancia razonable generalmente no es una razón para satisfacer esta condición.
Caso 4: En la fecha de inicio del contrato, si la empresa ha recibido toda la contraprestación del contrato que no es reembolsable bajo ninguna circunstancia, generalmente puede indicar que la empresa tiene el derecho exigible de cobrar el pago acumulado. para la parte de actuación que se ha completado hasta ahora.
Pregunta 8: ¿Qué información necesitan prepararse las empresas pequeñas y de bajos beneficios para disfrutar de la política inclusiva de reducción y exención del impuesto sobre la renta?
Respuesta:
De acuerdo con el "Catálogo de gestión preferencial del impuesto sobre la renta empresarial (edición de 2017)" (Anuncio n.º 23 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2018, Anexo), las empresas pequeñas y de bajo beneficio deben disfrutar de políticas preferenciales. Prepare la siguiente información para referencia futura:
(1) Descripción de la industria en la que la industria no está restringida ni prohibida;
(2) Número de empleados;
(3 ) activos totales.
Pregunta 9: ¿Cuándo debo reportar los gastos de RD incurridos por mi empresa y disfrutar de la política de súper deducción por gastos de RD? ¿Puedo disfrutar del Impuesto sobre Sociedades de forma anticipada?
Respuesta:
De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la emisión de medidas para el tratamiento de asuntos preferenciales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 23, 2018) , la política de deducción antes de impuestos para gastos de RD es un proyecto preferencial de liquidación y liquidación, por lo que los gastos reales de RD incurridos por la empresa pueden deducirse de acuerdo con el monto real al informar con anticipación, y la política de deducción preferencial disfrutarse de acuerdo a la normativa al momento de reportar al final del año.