Documento de Análisis Financiero y Tributario N° 36 de 2016, Preguntas y Respuestas
1. Políticas fiscales preferenciales para el alquiler de viviendas
1. Empresa, y recientemente hemos prestado atención a Se ha introducido una nueva política de reducción del impuesto al valor agregado para las empresas de alquiler de viviendas. ¿Puede mi empresa disfrutar de beneficios fiscales relevantes?
Respuesta: De conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (2021 N° 24, en adelante denominado "Anuncio N° 24"), a partir de octubre de 2021 A partir del 1 de enero, los contribuyentes generales en empresas de arrendamiento de viviendas pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para todos los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a personas naturales. , calculando y pagando el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%, o aplicando el método de cálculo del impuesto general para calcular y pagar el IVA. Los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado en empresas de arrendamiento de viviendas que alquilan viviendas a particulares pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%. Las empresas de arrendamiento de viviendas se refieren a empresas dedicadas al negocio de arrendamiento de viviendas que informan o registran su apertura al departamento de vivienda y desarrollo urbano-rural de conformidad con las reglamentaciones.
Por tanto, si su empresa es una empresa de arrendamiento de vivienda que informa o registra su apertura ante el departamento de vivienda y desarrollo urbano-rural, a partir del 1 de octubre de 2021, los ingresos por servicios de alquiler de su empresa por alquiler de vivienda a particulares Se podrán aplicar las políticas de reducción del Impuesto al Valor Agregado correspondientes de conformidad con lo establecido en el Anuncio N° 24.
2. Nuestra empresa es una empresa de alquiler de viviendas en Shenzhen y ha sido registrada en la Oficina Municipal de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural. Mi empresa se dedica al negocio de alquiler de viviendas de alquiler asequible. ¿De qué políticas preferenciales de IVA podemos disfrutar?
Respuesta: De conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (2021 N° 24, en adelante denominado "Anuncio N° 24"), a partir de octubre de 2021 A partir del 1 de enero, los contribuyentes generales en empresas de arrendamiento de viviendas pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para todos los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a personas naturales. , calculando y pagando el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%, o aplicando el método de cálculo del impuesto general para calcular y pagar el IVA. Los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado en empresas de arrendamiento de viviendas que alquilan viviendas a particulares pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%. Para viviendas de alquiler asequibles construidas utilizando terrenos no residenciales y viviendas no residenciales (incluidos edificios de oficinas comerciales y casas renovadas y alquiladas para vivir en plantas industriales), después de obtener el certificado de certificación de proyecto de viviendas de alquiler asequibles, lo mencionado anteriormente El impuesto al valor agregado se aplicará mutatis mutandis. El certificado de identificación de proyectos de viviendas de alquiler asequibles será emitido por los gobiernos populares municipales y de condado después de organizar los departamentos pertinentes para revisar conjuntamente los planes de construcción.
Por lo tanto, a partir del 1 de octubre de 2021, los ingresos por alquiler que obtenga su empresa por el arrendamiento de viviendas de alquiler asequible que cumplan con lo establecido en la Circular N° 24 a personas físicas podrán estar sujetos al valor antes mencionado- política añadida de reducción de impuestos de acuerdo con la normativa.
3. Nuestra empresa es una empresa de alquiler de vivienda, registrada como contribuyente general, y ha informado de su apertura a la Dirección Municipal de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural. Además de alquilar viviendas a particulares, nuestra empresa también se dirige a algunos inquilinos corporativos. Disculpe, ¿mi empresa puede pagar el impuesto sobre el valor añadido a un tipo reducido del 1,5% sobre sus ingresos por alquiler?
Respuesta: De conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (2021 N° 24, en adelante denominado "Anuncio N° 24"), a partir de octubre de 2021 A partir del 1 de enero, los contribuyentes generales en empresas de arrendamiento de viviendas pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para todos los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a personas naturales. , calculando y pagando el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%, o aplicando el método de cálculo del impuesto general. El método del impuesto se utiliza para calcular el impuesto al valor agregado pagado.
Por lo tanto, a partir del 1 de octubre de 2021, los ingresos de su empresa por el alquiler de viviendas a particulares pueden estar sujetos a la política de cálculo de impuestos simplificada mencionada anteriormente de una tasa de gravamen del 1,5% de acuerdo con el Anuncio No. 24; al mismo tiempo, los ingresos de su empresa por arrendamiento de viviendas a unidades no están sujetos a la política de reducción del impuesto al valor agregado estipulada en el Anuncio 24. Las unidades mencionadas incluyen empresas, unidades administrativas, instituciones públicas, unidades militares, grupos sociales y otras unidades.
4. Nuestra empresa es una empresa de arrendamiento de viviendas, registrada como contribuyente general y registrada en la Dirección Municipal de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural. Además de alquilar casas a particulares, nuestra empresa también alquila comercios.
Disculpe, ¿el negocio de alquiler personal de mi empresa puede pagar el IVA a un tipo reducido del 1,5%?
Respuesta: De conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (2021 N° 24, en adelante denominado "Anuncio N° 24"), a partir de octubre de 2021 A partir del 1 de enero, los contribuyentes generales en empresas de arrendamiento de viviendas pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para todos los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a personas naturales. , calculando y pagando el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%, o aplicando el método de cálculo del impuesto general para calcular y pagar el IVA.
Por lo tanto, a partir del 1 de octubre de 2021, los ingresos de su empresa por el alquiler de viviendas a particulares pueden optar por aplicar la política de reducción del Impuesto sobre el Valor Añadido antes mencionada de acuerdo con la normativa al mismo tiempo; El alquiler por parte de la empresa de propiedades no estándar, como tiendas, a particulares puede Los ingresos procedentes de la vivienda no están sujetos a la política de impuesto reducido sobre el valor añadido del 1,5% estipulada en el Anuncio 24.
5. Nuestra empresa es una empresa de alquiler de vivienda, registrada como contribuyente general y registrada en la Dirección Municipal de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural. De acuerdo con lo dispuesto en el Documento No. 24 de 2021, nuestra empresa puede optar por la política tributaria simplificada del 1,5% al alquilar viviendas a particulares. Me gustaría preguntar, si nuestra empresa alquila viviendas a particulares, ¿podemos optar por aplicar el método de cálculo de impuestos general o el método de cálculo de impuestos simplificado según los diferentes inquilinos individuales?
Respuesta: No. De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (Nº 24, 2021), los contribuyentes generales en empresas de arrendamiento de viviendas pueden elegir para aplicar a todos los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a particulares, el método de cálculo de impuestos simplificado consiste en calcular y pagar el IVA a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%, o aplicar el método de cálculo de impuestos general para calcular y pagar el IVA.
Por lo tanto, cuando su empresa aplique la política de reducción del impuesto al valor agregado estipulada en el Anuncio N° 24, deberá optar por aplicar el método de cálculo de impuesto simple o el método de cálculo de impuesto general basado en todos los ingresos provenientes del alquiler de vivienda. a personas físicas, y no puede distinguir entre diferentes arrendamientos. El método de cálculo del impuesto general o el método de cálculo del impuesto simplificado es aplicable a los objetos o diferentes negocios de arrendamiento, respectivamente.
6. Nuestra empresa es una empresa de alquiler de viviendas, es un contribuyente de pequeña escala y declara impuestos mensualmente. Los inquilinos son todos personas físicas y han informado de su apertura a la Municipalidad de Vivienda y Urbano-Rural. Oficina de Desarrollo. Se espera que se puedan obtener ingresos por alquiler de aproximadamente 100.000 yuanes alquilando viviendas a particulares en noviembre de 2021, y se puedan obtener ingresos por alquiler de aproximadamente 200.000 yuanes en diciembre de 2021, sin otros ingresos. Por favor dígame, ¿qué políticas preferenciales de IVA puede disfrutar mi empresa?
Respuesta: De conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (2021 N° 24, en adelante denominado "Anuncio N° 24"), a partir de octubre de 2021 A partir del 1 de marzo, los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado en empresas de alquiler de viviendas que alquilan viviendas a personas físicas pagarán un impuesto al valor agregado a un tipo reducido del 5% y un tipo reducido del 1,5%.
De conformidad con lo dispuesto en el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la Aclaración de la Política de Exención del IVA para los Pequeños Contribuyentes con Valor Agregado" (2021 N° 11, en adelante referido denominado "Anuncio No. 11"), a partir de abril de 2021 Del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2022, los contribuyentes del impuesto al valor agregado a pequeña escala con ventas mensuales de menos de 150.000 yuanes (inclusive) estarán exentos del impuesto al valor agregado .
Su empresa es un pequeño contribuyente que declara mensualmente. Si las ventas (incluidos los ingresos por alquiler) en noviembre de 2021 no superan los 150.000 yuanes, puede disfrutar de la exención para pequeños contribuyentes de conformidad. con las disposiciones del Anuncio No. 11. Política del IVA; si las ventas en diciembre de 2021 superan los 150.000 yuanes, la política de exención del IVA para los pequeños contribuyentes no se aplica, pero los ingresos por alquiler de viviendas de su empresa a particulares pueden optar por reducir el monto de acuerdo a lo establecido en el Anuncio N° 24. El impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa de gravamen del 1,5%.
7. Nuestra empresa es una empresa de alquiler de viviendas en Beijing, registrada como contribuyente general y ha sido registrada en la Comisión Municipal de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural de Beijing. Además de Beijing, nuestra empresa también tiene negocios de alquiler de viviendas en Tianjin. Disculpe, ¿cómo debería mi empresa pagar por adelantado el impuesto al valor agregado para alquilar viviendas en Tianjin?
Respuesta: Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Vivienda y Urbanismo". Desarrollo Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (N° 24, 2021) (en adelante, "Anuncio N° 24") estipula que a partir del 1 de octubre de 2021, los contribuyentes del impuesto general al valor agregado en empresas de alquiler de viviendas pueden opte por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para todos los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a particulares. La tasa impositiva del 5% se reduce al 1,5% del impuesto al valor agregado.
Si una empresa de arrendamiento de viviendas alquila viviendas a particulares y aplica el método simple de cálculo del impuesto antes mencionado y realiza el pago por adelantado, el impuesto al valor agregado se pagará por adelantado a una tasa de pago anticipado reducida del 1,5%.
De acuerdo con el “Reglamento en Materias Relevantes para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Anexo 2 de Finanzas y Tributación [2016] N° 36), si un contribuyente arrienda un inmueble y la ubicación del inmueble no está en el mismo condado (ciudad) que la ubicación de su institución, los contribuyentes deben pagar por adelantado el impuesto al valor agregado en la ubicación del inmueble de acuerdo con las regulaciones y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente en el lugar de ubicación de la institución.
Por lo tanto, si el negocio de viviendas de alquiler personal de su empresa opta por aplicar la política de cálculo de impuestos simplificado con una tasa de gravamen reducida del 1,5% estipulada en el Anuncio No. 24, los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a personas físicas en Tianjin También se calculará en consecuencia para pagar por adelantado el impuesto al valor agregado en Tianjin con una tasa de pago anticipado del 1,5%, complete las columnas correspondientes del "formulario de pago anticipado de IVA y recargos" con el volumen de ventas correspondiente, la tasa de pago anticipado del 1,5% y otra información, y presentarlo ante la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la institución. Presentar una declaración de impuestos.
8. Nuestra empresa es una empresa de arrendamiento de viviendas, registrada como contribuyente general y registrada en la Dirección Municipal de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural. Actualmente, cuando nuestra empresa alquila propiedades adquiridas antes del 30 de abril de 2016, según normativa, podemos optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el IVA a una tasa de gravamen del 5%. Disculpe, después de la introducción de la política de reducción del 1,5% del impuesto al valor agregado para las empresas de alquiler de viviendas, ¿cómo calcula mi empresa el impuesto al valor agregado para las propiedades en alquiler?
R: Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (Nº 24, 2021 ), a partir del 1 de octubre de 2021, las empresas de alquiler de viviendas Para todos los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de viviendas a particulares, los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar el IVA a una tasa impositiva del 5% reducida en un 1,5%. o aplicar el método de cálculo de impuestos general para calcular y pagar el IVA.
De acuerdo con el "Reglamento en Materias Relevantes para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Anexo 2 de Finanzas e Impuestos [2016] N° 36), los contribuyentes generales que alquilan bienes inmuebles El patrimonio adquirido antes del 30 de abril de 2016 puede optar por aplicar. El método de cálculo de impuestos simplificado calcula el impuesto a pagar en base a una tasa impositiva del 5%.
Por lo tanto, a partir del 1 de octubre de 2021, cuando tu empresa alquile inmuebles, podrás distinguir entre diferentes negocios y aplicar políticas separadas: En primer lugar, para todos los ingresos por alquiler que tu empresa obtenga por el alquiler de viviendas a particulares, podrá optar por utilizarlo al tipo del 5%. El IVA se calculará y pagará al tipo reducido del 1,5% una vez seleccionado, independientemente de que la vivienda alquilada a un particular se adquiera antes o después del 30 de abril de 2016. , el IVA se calculará y pagará a un tipo reducido del 1,5% a un tipo de gravamen del 5%. En segundo lugar, si su empresa alquila viviendas a unidades antes del 30 de abril de 2016 y obtiene ingresos no relacionados con el alquiler de viviendas de unidades e individuos antes del 30 de abril de 2016, puede continuar optando por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar a una tasa La tasa de gravamen del 5% también se puede calcular utilizando métodos de cálculo de impuestos generales.
9. Nuestra empresa es una empresa de alquiler de vivienda, registrada como contribuyente general y registrada en la Dirección Municipal de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural. Actualmente, el negocio de alquiler de viviendas calcula y paga el impuesto al valor agregado de acuerdo con el método de cálculo del impuesto general y, debido a la gran inversión inicial, todavía queda un crédito fiscal no utilizado. Nos preocupa que el Estado haya introducido una nueva política de cálculo de impuestos simplificado con una tasa del 1,5% para las empresas de alquiler de viviendas. Disculpe, ¿mi empresa puede seguir calculando impuestos según el método de cálculo de impuestos general?
Respuesta: Sí. De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (2021 No. 24), a partir del 1 de octubre de 2021, los contribuyentes en general en las empresas de arrendamiento de viviendas alquilarán viviendas a particulares. Para todos los ingresos por alquiler obtenidos, puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar el IVA a una tasa del 5% menos 1,5%, o aplicar el método de cálculo de impuestos general. calcular y pagar el IVA.
Por tanto, si su empresa alquila viviendas a particulares, puede optar por aplicar la política de cálculo simplificado del impuesto estipulada en el Anuncio 24 en función de sus propias condiciones de negocio, o seguir calculando y pagando el IVA según el impuesto general. método de cálculo. Cabe señalar que de acuerdo con las “Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Anexo 1 de Finanzas y Tributación [2016] N° 36), los contribuyentes generales que realicen actividades gravadas específicas estipularon El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, pero una vez seleccionado, no se puede cambiar dentro de los 36 meses.