Cómo realizar asientos contables para la exención del IVA a pequeña escala
Débito: efectivo en caja, depósitos bancarios
Crédito: ingresos del negocio principal
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar
Provisión para recargo de educación, recargo de educación local, impuesto de construcción urbana, impuesto de timbre, fondo de conservación de agua
Débito: impuesto comercial y recargo
p>Débito: impuestos a pagar (detalle de diversos impuestos y tasas)
Exención del impuesto al valor agregado, recargo de educación, recargo de educación local, impuesto de construcción urbana
Débito: por pagar Pagar impuestos (impuesto al valor agregado, recargo educativo, recargo educativo local, impuesto a la construcción urbana)
Crédito: Ingresos no operativos
Según el documento "Temas relacionados con "Exención del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre las empresas para las pequeñas y microempresas" El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos" Nº 57 de 2014 estipula: "Los pequeños contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido y los contribuyentes del impuesto sobre las empresas cuyas ventas o volumen de negocios mensuales no exceda los 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes, lo mismo a continuación) estarán sujetos a lo mencionado anteriormente. El documento estipula la exención del impuesto al valor agregado o impuesto comercial Entre ellos, los contribuyentes del IVA de pequeña escala y los contribuyentes del impuesto comercial con un impuesto. período de un trimestre, cuyas ventas o facturación trimestral no superen los 90.000 yuanes, están exentos del impuesto sobre el valor añadido de conformidad con las disposiciones de los documentos antes mencionados. "Los pequeños contribuyentes están actualmente exentos de pagar". impuestos si sus ventas trimestrales no superan los 90.000 RMB. Una breve historia del impuesto al valor agregado en mi país
1. El origen del impuesto al valor agregado
El impuesto al valor agregado actual es un impuesto de amplio impacto adoptado por muchos. países Su base teórica económica proviene del economista estadounidense, sin embargo, el sistema actual del IVA no se originó en Estados Unidos, sino en Francia. En general, se cree que la persona que propuso el concepto de impuesto al valor agregado fue T.A Adams, profesor de economía de la Universidad de Yale en los Estados Unidos. En 1917, propuso por primera vez el concepto de gravar el valor agregado en el Instituto Nacional de Impuestos. Informe "La Fiscalidad de las Empresas", que señala que el impuesto a las empresas Es mucho mejor gravar los beneficios brutos (ventas - compras) que gravar los beneficios sobre los ingresos de las empresas. Esto es algo diferente de la implementación específica del actual impuesto al valor agregado.
En 1954, Maurice Lorre, entonces subdirector de la Administración General de Impuestos de Francia, promovió activamente la formulación e implementación del sistema francés del impuesto sobre el valor añadido y logró el éxito. Es conocido como el padre del valor. -impuesto añadido. Dado que el IVA tiene la ventaja de evitar la doble imposición, muchos países lo han adoptado gradualmente. Sin embargo, muchos académicos también lo han cuestionado por considerarlo engañoso. Debido a las diferencias en la configuración de las tasas impositivas y las capacidades de recaudación y gestión en los métodos específicos de implementación del IVA, las diferencias entre la práctica y la teoría son obvias.
Lo extraño es que, aunque los académicos estadounidenses propusieron por primera vez el concepto de impuesto al valor agregado, el gobierno de EE. UU. no implementó un sistema de impuesto al valor agregado, sino que continuó mejorando el sistema de impuesto sobre la renta con ". "la renta" como principal objeto tributario. , tal vez porque su sistema de liquidación financiera es completo, su gestión del impuesto sobre la renta es más superior, o tiene un concepto de valor agregado más exhaustivo, es uno de los pocos países en el mundo que no ha promovió el impuesto al valor agregado. La base para utilizar los ingresos como principal fuente impositiva es un sistema de liquidación financiera relativamente completo y una liquidez de efectivo relativamente pequeña.
2. El desarrollo del impuesto al valor agregado en mi país
1. Introducción e implementación experimental del impuesto al valor agregado.
El impuesto al valor agregado de mi país se introdujo en el contexto de la restauración del sistema tributario básico en 1979. Debido a la relativa complejidad de la contabilidad del impuesto al valor agregado y el atraso de la gestión fiscal de mi país en ese momento, Poco a poco se llevaron a cabo proyectos piloto sobre la base de impuestos sobre los productos. Por lo tanto, aunque en ese momento se llamaba impuesto al valor agregado, en realidad era una mejora del impuesto a los productos y el alcance del piloto también era limitado.
2. Determinar e implementar el impuesto al valor agregado.
En 1984, sobre la base del proyecto piloto y combinado con el segundo paso de "impuesto de ganancias", se promulgó oficialmente el "Reglamento del Impuesto al Valor Agregado (Proyecto) de la República Popular China". La implementación de prueba comenzará el 1 de octubre, marcando la determinación oficial de la implementación del sistema de impuesto al valor agregado en nuestro país. Sin embargo, el impuesto al valor agregado se dirige principalmente a la producción e importación de ciertos bienes específicos y forma un patrón de impuesto sobre productos, impuesto comercial e impuesto al valor agregado.
El "Proyecto de Reglamento" estipula: "Las unidades y las personas que se dediquen a la producción e importación de los productos sujetos a impuestos especificados en este Reglamento dentro del territorio de la República Popular China serán contribuyentes del impuesto al valor agregado". Sin embargo, el alcance real de las partidas del IVA es limitado y no cubre una amplia gama de áreas. Los artículos del IVA se dividen principalmente en dos categorías principales: A y B. Los productos de la categoría A se calculan según el "método de deducción fiscal"; los productos de la categoría B se calculan según el "método de deducción fiscal".
Los productos imponibles importados, ya sean productos de Categoría A o Categoría B, se gravan con base en los precios de sus componentes, y el impuesto a pagar se calcula directamente con base en la tasa, sin deducir el monto de ningún artículo ni el monto del impuesto pagado. Dado que no hay muchas empresas que implementen la liquidación del impuesto al valor agregado, no hay mucha gente que entienda y esté familiarizada con este negocio.
3. Implementar de manera integral el impuesto al valor agregado.
A finales de 1993, se promulgó oficialmente el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden No. 134 del Consejo de Estado), que estipula: vender bienes o proporcionar procesamiento y reparación Dentro del territorio de la República Popular China, las unidades y personas físicas que presten servicios de reparación y mercancías importadas serán contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, con efectos a partir del 1 de enero de 1994. Al mismo tiempo, se abolieron el "Reglamento de la República Popular China sobre el impuesto a los productos nacionales (proyecto)" y el "Reglamento de la República Popular China sobre el impuesto a los productos nacionales (proyecto)", formando un patrón de coexistencia de valores. -Impuesto añadido e impuesto empresarial.
El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estableció el sistema de cálculo básico de "impuesto a pagar = impuesto repercutido corriente - impuesto soportado corriente", que continúa hasta el día de hoy. En ese momento, el impuesto al valor agregado adoptado era el impuesto al valor agregado basado en la producción.
4. Implementar gradualmente el impuesto al valor agregado basado en el consumo.
(1) A partir del 1 de julio de 2004, con el fin de apoyar el desarrollo de antiguas bases industriales en el noreste de China y poner a prueba la transformación del impuesto al valor agregado de la producción al consumo, el Ministerio de Finanzas y el La Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre ciertas cuestiones relativas a la ampliación del alcance de la deducción del impuesto al valor agregado en la región nororiental" (Finanzas e impuestos [2004] No. 156), el impuesto soportado sobre los activos fijos en la región nororiental se deducirá en su totalidad en el pasado.
(2) A partir del 1 de julio de 2007, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las" Medidas provisionales para ampliar el alcance de la deducción del Impuesto al Valor Agregado en la Región Central Región"" (Finanzas e Impuestos [2007] Nº 75), todos los impuestos soportados sobre los activos fijos se deducirán al mismo tiempo en la región central.
(3) Desde el 1 de julio de 2008, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de las" Medidas Provisionales para Ampliar el Alcance de las Deducciones del Impuesto al Valor Agregado del Ministerio de Finanzas en Áreas Gravemente Sufridas por el terremoto de Wenchuan"" (Finanzas e Impuestos No. 2008〕No. 108), todos los impuestos soportados sobre los activos fijos se deducirán al mismo tiempo en las áreas gravemente afectadas por el terremoto de Wenchuan.
(4) A partir del 1 de enero de 2009, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relacionadas con la Implementación Nacional de la Reforma de Transformación del Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 170) se emitió a nivel nacional. Implementar la transformación del impuesto al valor agregado de basado en la producción a basado en el consumo. A nivel gubernamental se estableció un impuesto al valor agregado basado en el consumo.
(5) Revisado y adoptado en la 34ª reunión ejecutiva del Consejo de Estado el 5 de noviembre de 2008, el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden del Estado Consejo de la República Popular China No. No. 538) entró en vigor el 1 de enero de 2009, marcando la finalización de la transformación del impuesto al valor agregado de mi país de basado en la producción a basado en el consumo. Al mismo tiempo, se ha formado un patrón de coexistencia del impuesto al valor agregado y el impuesto a las empresas.
3. El impuesto empresarial fue reemplazado por el impuesto al valor agregado, y el impuesto al valor agregado se amplió por completo
Con la aprobación del Consejo de Estado, a partir del 1 de enero de 2012, el industria del transporte y algún programa piloto moderno para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado en la industria de servicios. Desde entonces, a través de medidas como ampliar el alcance de los proyectos piloto y ampliar el alcance de las industrias, mi país se ha embarcado en el camino de reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado en la reforma tributaria.
La principal hoja de ruta para reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado es seleccionar primero industrias y regiones para proyectos piloto, luego expandir las áreas piloto y luego expandir el alcance de la industria, avanzando así paso a paso. Por lo tanto, el proceso de implementación de la sustitución del impuesto empresarial por el IVA es relativamente complicado y resulta complicado comprender las políticas fiscales durante el período.
Tomando como símbolo el Decreto sobre Finanzas e Impuestos [2016] No. 36, mi país implementará plenamente la transición del impuesto comercial al IVA en las últimas cuatro industrias principales de construcción, bienes raíces, finanzas y servicios de vida. el 1 de mayo de 2016. Es decir, aunque el impuesto empresarial no ha sido completamente abolido por el período retroactivo y otras razones, el impuesto ha sido retirado del nuevo negocio. Nuestro país ha pasado por el proceso desde la coexistencia del impuesto sobre productos, el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado hasta la unificación del impuesto al valor agregado, que tiene la connotación de "los tres impuestos se suman".
En la actualidad existen dos normas básicas para la implementación de la gestión del Impuesto al Valor Agregado en nuestro país: Primero, el “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado” (Orden No. 538 del Consejo de Estado de la República Popular China), aplicable principalmente a la producción y operación de bienes y servicios laborales; el segundo son las "Medidas de Implementación para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [ 2016] No. 36), que se aplica principalmente al impuesto empresarial a los proyectos de IVA.
En la actualidad, en teoría y práctica, los tipos de impuesto al valor agregado se dividen en tres categorías: impuesto al valor agregado basado en el consumo, impuesto al valor agregado basado en la renta e impuesto al valor agregado basado en la producción.
(1) Impuesto al valor agregado de tipo producción
El impuesto al valor agregado de tipo producción generalmente se refiere a los ingresos totales por ventas menos los bienes y servicios adquiridos y consumidos, pero no incluye los Activos fijos. El saldo restante es el impuesto al valor agregado calculado con base en el cálculo del impuesto. Su característica principal es que no se permite deducir el impuesto al valor agregado pagado por la compra de activos fijos. Debido a su monto recaudatorio relativamente grande y a su control relativamente fuerte de los ingresos, generalmente se adopta durante la implementación y es un tipo transitorio de impuesto al valor agregado.
(2) Impuesto al valor agregado basado en la renta
El impuesto al valor agregado basado en la renta generalmente se refiere al saldo de ventas menos la depreciación de los bienes, servicios y activos fijos adquiridos como la base para el cálculo del impuesto. IVA calculado. Su característica principal es que el impuesto al valor agregado contenido en los activos fijos invertidos se deduce gradualmente en función de la depreciación de los activos fijos. En teoría, debería ser un impuesto al valor agregado estándar, pero es difícil de conectar con las facturas. En la operación real, la controlabilidad es relativamente pobre y la contabilización de la depreciación de los activos fijos es diferente en el impuesto sobre la renta y en las finanzas. Pocos países han adoptado el IVA basado en los ingresos.
(3) Impuesto al valor agregado al consumo
El impuesto al valor agregado al consumo generalmente se refiere al saldo de los ingresos totales por ventas menos el consumo de bienes y servicios adquiridos y los activos fijos adquiridos. impuesto al valor agregado calculado para el impuesto al valor agregado. Su principal característica es que permite deducir de una sola vez todo el IVA pagado sobre los insumos adquiridos, incluidos los activos fijos. Dado que este tipo de IVA no tiene dificultades para adoptar el método de deducción del impuesto sobre la factura, y el método de deducción del impuesto sobre la factura puede calcular el importe del impuesto de cada transacción y deducirlo fácilmente, es un tipo de IVA avanzado, estandarizado y ligero.
Base jurídica:
Artículo 11 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" Cuando una persona física residente obtiene una renta integral, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula anualmente hay un agente retenedor Si se retiene el impuesto, el agente retenedor retendrá y pagará el impuesto mensualmente o por vez, si se requiere una liquidación final, la liquidación final se realizará entre el 1 de marzo y el 30 de junio de; el año siguiente en que se obtengan los ingresos. Las medidas de retención y pago anticipado serán formuladas por el departamento fiscal del Consejo de Estado. Si un residente proporciona información especial de deducción adicional al agente de retención, el agente de retención deducirá el impuesto de acuerdo con las regulaciones al retener el impuesto mensualmente y no se negará. Si una persona física no residente obtiene ingresos por sueldos, salarios, remuneraciones por servicios laborales, ingresos por remuneraciones de autor e ingresos por regalías, y existe un agente de retención, el agente de retención deberá retener y remitir los impuestos mensualmente o por vez. , y no se realizará ninguna liquidación.