Las empresas de logística se dedican principalmente a servicios de agencia, transporte, almacenamiento y otros negocios. Debido a que involucran tanto a la industria del transporte como a la industria de servicios, y las tasas impositivas de las dos industrias son diferentes, esto les proporciona. espacio de planificación fiscal.
1. Planificación inteligente para cambiar los métodos comerciales
Al vender bienes, los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado generalmente pagan impuestos a una tasa del 13% o 17% según la diferencia entre ellos. compra y venta; mientras que el impuesto comercial debe ser La tasa impositiva para la categoría impositiva "industria de servicios-agencia" en los servicios fiscales es solo del 5%. Si las empresas de logística pueden pasar del papel de proveedores de materiales a agentes de ventas, podrán lograr ahorros fiscales.
Caso 1: Jixiang Factory es un fabricante de cemento. El precio de venta en el mercado de sus productos es de 520 yuanes por tonelada (sin incluir el impuesto al valor agregado). Ya que la empresa puede proporcionar Jixiang. La fábrica vende 300.000 toneladas de productos, por lo que disfruta de un precio preferencial de 500 yuanes por tonelada. Ahora hay una empresa inmobiliaria de Guangsha que necesita comprar 5.000 toneladas de cemento de la fábrica de Jixiang.
El "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" estipula que las empresas de logística que compran bienes de empresas ascendentes y luego los venden a empresas descendentes son reventas, y el impuesto al valor agregado debe aplicarse sobre la diferencia de precio en las reventas. a un tipo impositivo del 17% o del 13%. El "Aviso sobre varias disposiciones sobre el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Caishui [1994] Nº 26) estipula que no se aplica ningún impuesto al valor agregado sobre las ventas de agencias, sólo se aplica el impuesto comercial. gravado, pero el comportamiento de la agencia debe cumplir las siguientes condiciones: (1) Encomendado La parte no adelanta fondos (2) El vendedor emite una factura a la parte confiante y la parte confiante transfiere la factura a la parte confiante; La parte encargada paga el monto de las ventas y el impuesto al valor agregado realmente cobrado por el vendedor (si es Si las mercancías se importan como agente, el impuesto al valor agregado cobrado por la aduana se liquidará con la parte encargada y el manejo adicional se cobrarán honorarios. Por lo tanto, si las empresas de logística pueden cambiar la diferencia de precio durante el proceso de reventa del pago del impuesto al valor agregado al pago del impuesto comercial, pueden lograr mayores beneficios fiscales.
Opción 1: Guangsha Group compra directamente en el mercado, lo que requiere fondos de 5.000 × 520 = 2,60 (diez mil yuanes). El impuesto al valor agregado que Jixiang Factory debe pagar es 260 × 17 % =. 44,2 (diez mil yuanes). El impuesto al valor agregado en realidad corre a cargo del Grupo Guangsha, por lo que el Grupo Guangsha debería pagar 3.042 millones de yuanes.
Opción 2: Recompra a través de Ruyi Logistics Company. Ruyi Company compró los productos de Jixiang Factory a 500 yuanes/tonelada y los vendió al Grupo Guangsha a 510 yuanes/tonelada. El precio de compra que el Grupo Guangsha debería pagar es 510 × 5.000 = 2,55 (diez mil yuanes), y el impuesto sobre el valor añadido pagado es 255 × 17% = 433,5 (diez mil yuanes), por un total de 2,9835 millones de yuanes. La diferencia de precio obtenida por Ruyi Logistics es 10×5 000=5 (diez mil yuanes), y el impuesto al valor agregado que se debe pagar es 5×17%=0,85 (diez mil yuanes). El beneficio neto de Ruyi Logistics es. 5-0,85=4,15 (diez mil yuanes) (Ignora el impuesto a la construcción urbana y el recargo por educación).
Opción 3: Ruyi Logistics realiza negocios de ventas de agencia. Guangsha Group compra directamente a Jixiang Factory a un precio de 510 yuanes por tonelada. Ruyi Logistics cobra a Jixiang Factory una tarifa de agencia de 50.000 yuanes. Guangsha Group todavía solo necesita pagar 2,9835 millones de yuanes, y los 50.000 yuanes ganados por Ruyi Logistics se pueden utilizar. Como agente, solo necesita pagar un impuesto comercial de 0,25 millones de yuanes al 5%. El beneficio neto de Ruyi Logistics es 5-0,25 = 47,5 millones de yuanes (sin tener en cuenta el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo).
Comparando las tres opciones anteriores, para Ruyi Logistics, los beneficios de la tercera opción son mayores que los de la segunda. Para Guangsha Group, la segunda y tercera opción tienen el mismo costo y ambas son menores que la primera opción. Por lo tanto, en conjunto, la tercera opción es beneficiosa para ambas partes.
2. Cambiar la forma del contrato puede ahorrar impuestos.
Debido a las diferencias en la carga de trabajo estacional, las empresas de logística a menudo alquilan maquinaria y equipos inactivos. Según la ley tributaria, el arrendamiento de propiedades debe pagar un impuesto comercial del 5% según la tasa de "arrendamiento de la industria de servicios". Si se puede realizar según las operaciones de carga y descarga, solo debe pagar un impuesto comercial del 3%. según la "industria del transporte".
Caso 2: Good Luck Logistics Company decidió arrendar dos equipos de carga y descarga a gran escala al cliente A a un precio de 100.000 yuanes por mes durante un período de arrendamiento de medio año. Good Luck Logistics debería cobrar un alquiler: 10×6=60 (diez mil yuanes). Además de pagar una tarifa de alquiler de 600.000 yuanes, el cliente A también necesita contratar dos operadores, cuyo salario semestral es de 60.000 yuanes.
Opción 1: Según el contrato de arrendamiento, el impuesto comercial pagadero por Good Luck Logistics es 60 × 5% = 3 (diez mil yuanes), y el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y el recargo educativo pagadero es 3 ×(7 %+3%)=0,3 (10.000 yuanes). El impuesto total a pagar es de 33.000 yuanes. Los ingresos netos de la empresa son 60-3,3=56,7 (diez mil yuanes).
Opción 2: si Good Luck Logistics cambia el contrato de arrendamiento por un contrato de operación fuera del sitio, la empresa de logística enviará dos operadores y pagará un salario de 60.000 yuanes, y proporcionará al cliente A servicios de carga y descarga. mientras cobra 660.000 yuanes, si hay una tarifa de servicio, Good Luck Logistics debe pagar un impuesto comercial de 66 × 3% = 1,98 (diez mil yuanes) según la partida impositiva de "Transporte - Carga, Descarga y Manipulación", y pagar un impuesto de construcción y mantenimiento urbano y un recargo educativo de 1,98 × (7% + 3%) = 0,198 (10.000 yuanes). Los ingresos netos de la empresa son: 66-6-1,98-0,198=578,22 (diez mil yuanes), un aumento de 1,122 (diez mil yuanes) en comparación con lo previsto antes. Además, el cliente A no necesita contratar operadores, aunque las tarifas pagadas son las mismas, lo que ahorra muchos problemas innecesarios, lo que beneficia a ambas partes.
3. La contabilidad separada tiene muchos beneficios
Caso 3: Shunfeng Logistics Company es una gran empresa de logística que integra el almacenamiento y el transporte incluidos en el programa piloto y es un contribuyente que autofactura. En 2007, la empresa Los ingresos totales de la empresa fueron de 40 millones de yuanes, de los cuales los ingresos por servicios de transporte fueron de 14 millones de yuanes y los ingresos por servicios de almacenamiento y otros negocios fueron de 26 millones de yuanes.
De acuerdo con el "Aviso sobre opiniones sobre la promoción del desarrollo de la industria logística moderna de mi país" emitido por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos y el "Aviso sobre cuestiones de política fiscal relevantes para empresas piloto de logística" emitido por la Administración Estatal de Impuestos (Desarrollo de Impuestos del Estado [2005] 208 No.), los negocios de logística de las empresas de logística y sus empresas afiliadas confirmados conjuntamente por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y la Administración Estatal de Impuestos para ser incluidos en el piloto La lista debe contabilizarse por separado según la naturaleza de sus ingresos. Los ingresos por transporte obtenidos de la prestación de servicios de transporte se gravan con el impuesto comercial según la categoría fiscal de "industria del transporte" y se emiten facturas por el transporte de mercancías. Si los ingresos imponibles del impuesto empresarial no se calculan por separado de acuerdo con la normativa, el impuesto empresarial se recaudará según la categoría fiscal de "industria de servicios". Por lo tanto, para aquellas empresas de logística que están incluidas en el piloto y participan en operaciones diversificadas, si el transporte, clasificación, almacenamiento, embalaje y otros negocios se contabilizan por separado, el negocio de transporte con una tasa impositiva baja puede tributar a una tasa impositiva de 3%; si no existe contabilidad separada, la tasa impositiva será del 5%. Pagar el impuesto comercial a la tasa %.
Si la empresa no contabiliza por separado cada negocio, el impuesto comercial a pagar es 4 000 × 5% = 200 (diez mil yuanes), y el impuesto de mantenimiento y construcción urbano y el recargo educativo a pagar es 200 × (7%+3%)=20 (diez mil yuanes). Si la empresa contabiliza los ingresos por transporte y otros ingresos por separado, el impuesto comercial a pagar es 1 400 × 3 % + 2 600 × 5 % = 172 (diez mil yuanes), y el impuesto sobre mantenimiento y construcción urbanos y el recargo por educación a pagar es 172 × (7 %+3%)=17,2 (diez mil yuanes). De la comparación se puede ver que la contabilidad empresarial separada puede ahorrar impuestos de 2020-172-17,2=30,8 (diez mil yuanes). Además, en el caso de las empresas de logística que emiten facturas y pagan impuestos en su nombre, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Fiscales en la Industria del Transporte de Carga" (Guo Shui Fa [2004] Nº 88), los contribuyentes quienes emiten facturas en su nombre se dedican al negocio de transporte intermodal y su recaudación de impuestos. El volumen de negocios del impuesto comercial es el ingreso imponible del impuesto comercial indicado en la factura de la agencia, y no se pueden deducir varias tarifas pagadas a otros socios de transporte intermodal. En la planificación, los contribuyentes de las agencias deben prestar atención a las tarifas pagadas a otras empresas de transporte intermodal. Sepárelas por separado y la empresa de transporte conjunta emitirá facturas separadas en lugar de facturas combinadas.
4. Habilidades de arrendamiento interno
La ley tributaria define a los contribuyentes para actividades comerciales específicas en función de si las partes interesadas han recibido una licencia comercial. Los contribuyentes pueden utilizar este estándar de juicio para hacer planes.
Caso 4: Oriental Logistics es una empresa de logística integral que integra carga y descarga, transporte, almacenamiento y arrendamiento. La empresa no solo brinda servicios al exterior del grupo, sino que también brinda servicios al interior del grupo. En 2006, la empresa decidió transformar los 30 edificios de la fábrica inactivos en edificios comerciales y alquilarlos a empleados internos a un precio preferencial de 20.000 yuanes al año durante 6 años.
Según la “Respuesta sobre la recaudación del impuesto empresarial sobre la renta fija obtenida por empresas mediante el arrendamiento de bienes inmuebles” de la Administración Estatal de Impuestos (Guo Shui Han [2001] No. 78): Las empresas proporcionan activos a empleados u otras operaciones en forma de arrendamiento y contratación. Sobre la premisa de que la empresa no proporciona productos y fondos, solo proporciona escaparates, contenedores u otros activos y cobra tarifas fijas de gestión, ganancias u otros precios, si el arrendatario o contratista obtiene un negocio. licencia, la empresa está arrendando bienes raíces o Para otros activos, el precio total cobrado por la empresa al contratista o arrendatario, independientemente de su nombre, es ingreso del negocio de arrendamiento, y el impuesto comercial debe pagarse de acuerdo con "Industria de Servicios-Arrendamiento ". Si el activo es un bien inmueble (fábrica, tienda), etc.), los ingresos por alquiler deben utilizarse como base para el cálculo del impuesto y se debe pagar el impuesto sobre la propiedad; pero si el contratista o arrendatario no ha obtenido ninguna licencia comercial, el Los diversos precios cobrados por la empresa por proporcionarle diversos activos pertenecerán a la empresa. No se aplica ningún impuesto comercial a las actividades de distribución interna. Por lo tanto, desde la perspectiva del ahorro fiscal, cuando una empresa alquila bienes inmuebles a sus empleados internos, debe hacer todo lo posible para pedirles que no soliciten una licencia comercial.
Opción 1: El arrendatario, es decir, los empleados internos, obtiene una licencia comercial. En este caso, el impuesto comercial que Oriental Logistics debe pagar es 20.000 × 30 × 5% = 30.000 (yuanes), y el impuesto de mantenimiento y construcción urbano y el recargo educativo a pagar es 30.000 × (7% + 3%) = 3.000 ( yuanes), el impuesto a la propiedad a pagar es 600 000 × 12% = 72 000 (yuanes), y la carga tributaria anual total es 30 000 + 3 000 + 72 000 = 105 000 (yuanes).
Opción 2: Al arrendar, los empleados internos deben no solicitar una licencia comercial y operar externamente en nombre de su propia unidad. Entonces la empresa no necesita pagar un impuesto anual de 105.000 yuanes y puede ahorrar impuestos de 105.000×6=630.000 (yuanes) en 6 años.