Con el desarrollo de la economía y la profundización de la reforma y el desarrollo, la construcción del control interno de las empresas de carbón de mi país se ha vuelto cada vez más perfecta. Entonces, ¿cómo estudia la dirección de las empresas carboníferas los sistemas de control interno?
En la actualidad, las empresas de carbón tienen problemas como sistemas de control interno imperfectos, sistemas de control interno incompletos, falta de supervisión y gestión, medidas de control interno débiles y poca conciencia de la gestión sobre el control interno. Este artículo analiza estos temas y construye un sistema de control interno a nivel de gestión del carbón desde la perspectiva de la gestión de riesgos. Este sistema consta de tres sistemas principales: sistema de supervisión interna, sistema de gestión de riesgos y sistema de información, con el objetivo de supervisar y estandarizar la efectividad y autenticidad del desempeño financiero de la empresa.
Palabras clave: gestión de riesgos; nivel de gestión; control interno
1. Introducción
En 2004, el Comité COSO publicó el marco ERM, desde la perspectiva extranjera. Gestión de riesgos El marco de control interno se ha ido mejorando progresivamente. En comparación con países extranjeros, todavía existe una cierta brecha en la construcción de controles internos orientados a la gestión de riesgos en mi país. En mayo de 2008, mi país emitió las “Normas Básicas para el Control Interno Empresarial” y comenzó a prestar atención a temas relacionados con la gestión de riesgos desde un marco teórico. Sin embargo, con el rápido desarrollo de las empresas de carbón de mi país, los problemas de control interno imperfecto y mecanismos de gestión de riesgos quedan constantemente expuestos. Esto recuerda a las empresas de carbón de mi país que, desde la perspectiva de la gestión de riesgos, todavía queda mucho trabajo por hacer. en la construcción del control interno.
2. Problemas en el control interno de las empresas carboníferas
(1) Falta de un sistema de control interno completo
Con el desarrollo de la economía y la profundización de reforma y desarrollo. La construcción del control interno de las empresas de carbón de mi país ha tendido a mejorar, pero la mayoría de las empresas aún carecen de mecanismos completos de evaluación de riesgos y advertencia de riesgos, y los controles internos están relativamente dispersos. ¿Posición corta? El fenómeno poco a poco salió a la luz. Aún no se ha mencionado la concienciación sobre los riesgos entre las empresas del carbón, y es necesario seguir desarrollando una gestión sustancial de los riesgos. Además, las empresas del carbón no han creado agencias de evaluación especiales. Con base en esto, podemos encontrar que la gestión de riesgos y el control interno de las empresas del carbón carecen de una guía sistemática. Vale la pena señalar que algunas empresas de carbón en mi país han establecido sistemas de control interno, pero las empresas carecen de gestión y mantenimiento para implementar controles internos, formular sistemas de control interno y mantener sistemas de control interno, lo que hace que los sistemas de control interno establecidos no funcionen como deberían.
(2) El sistema de control interno es imperfecto
Después de 2008, las empresas de carbón llevaron a cabo muchos trabajos de construcción de sistemas, compilaron varios sistemas e hicieron muchos cambios a los sistemas originales. Reponer. Sin embargo, debido a la configuración irrazonable de las instituciones de control interno y la división poco clara del trabajo en la mayoría de las empresas del carbón, no se pueden lograr controles y equilibrios de energía dentro de la empresa. Por tanto, es necesario mejorar integralmente el sistema de control interno. Principalmente reflejado en:
(1) La falta de investigación y demostración serias, la falta de racionalidad del sistema formulado, la desaprobación de los empleados del sistema de control interno y la creciente resistencia eventualmente conducirán al fracaso del el sistema de control interno es difícil de lograr el proceso real de producción y operación de la empresa, o el efecto original del sistema de control interno no se puede manifestar en la empresa.
(2) Existe el fenómeno de que una persona asume posiciones incompatibles y las fusiona, lo que es incompatible con el principio de contención interna. En última instancia, las empresas carboníferas han establecido sistemas de control interno poco razonables.
(3) No inspeccionar y evaluar cuidadosamente el funcionamiento del sistema de control interno de acuerdo con los requisitos pertinentes, lo que resulta en la imposibilidad de descubrir problemas de control interno y la rectificación ineficaz de los problemas relacionados.
(3) La supervisión y gestión del control interno son imperfectas
El control interno empresarial es un proceso continuo implementado por una gran cantidad de sistemas y actividades. Las empresas de carbón deben fortalecer la supervisión y gestión del control interno para garantizar que el sistema de control interno pueda implementarse y lograr buenos resultados. El control interno de las empresas de carbón no consiste sólo en controlar y supervisar después de que se descubren los problemas, sino también en hacer de la supervisión continua antes y durante el incidente la máxima prioridad del control interno de las empresas de carbón. La auditoría interna es una sólida garantía para la implementación efectiva del sistema de control interno de una empresa. Las instituciones de auditoría interna pueden realizar evaluaciones y supervisión independientes y desempeñar un papel importante en el sistema de control interno de la empresa.
El objetivo principal de la auditoría interna es supervisar si las actividades de producción y operación de la empresa se llevan a cabo razonablemente de acuerdo con las leyes, reglamentos, políticas y procedimientos de gestión empresarial nacionales pertinentes. Actualmente, las empresas del carbón no prestan suficiente atención a la auditoría interna.
Debido a la falta de capacidad profesional y experiencia de los auditores internos en las empresas de carbón, el trabajo de auditoría interna se centra principalmente en la producción y operación de la empresa, el fraude y la investigación y auditoría especiales, sin una evaluación en profundidad de la efectividad de sistemas de control interno y sistemas de gestión de riesgos para que desempeñen el papel que les corresponde. Vale la pena señalar que el fenómeno del trabajo de auditoría interna en las empresas del carbón es relativamente prominente. Cuando los auditores internos trabajan dentro del alcance de sus responsabilidades, los segmentos privilegiados de la organización se convierten en puntos ciegos para la supervisión. Además, la influencia continua de diversos intereses en la organización y el personal de auditoría interna les imposibilita llevar a cabo una supervisión independiente. Como resultado, los auditores internos no pueden evaluar objetivamente la eficacia de los controles internos y los procedimientos de gestión de riesgos.
(4) Métodos y medios de control interno débiles
El incidente de Cao que ocurrió en la segunda mitad de 2003 demostró plenamente la importancia de la ejecución del control interno. El manual de gestión de riesgos de Cao es líder en la industria y ha introducido un sistema de software de gestión de riesgos líder a nivel internacional. Inicialmente, el manual estableció un mecanismo de prevención de riesgos de tres niveles, pero debido a que no se pudo garantizar de manera efectiva la implementación de las disposiciones y medidas relevantes del sistema, el incidente finalmente ocurrió. La capacidad de ejecución es la base del control interno de la empresa. Para las empresas del carbón, sólo profundizando la implementación de sistemas de control interno podrán desempeñar plenamente su papel original. Para las empresas de carbón, hay muchos factores que afectan la ejecución de los controles internos, como la falta de conocimiento de los administradores sobre los controles internos, derechos de propiedad corporativos poco claros, estructuras de gobierno imperfectas, falta de procedimientos normales de elección para la junta directiva y la abrumadora mayoría de directores internos. Una razón importante por la cual el control interno no funciona como debería. Para los ejecutores del control interno de la empresa, mejorar su propia calidad tiene un efecto obvio en la construcción del control interno de la empresa y debería despertar la gran atención de la dirección de las empresas del carbón. Las empresas de carbón pueden incorporar el sistema de control interno al sistema de información empresarial, fortalecer la ejecución del control interno al tiempo que realizan la informatización e implementar sistemas de control interno relevantes a través de medios de informatización, resolviendo así la fragmentación y los métodos y medios de control interno tradicionales unilaterales. efectos del control interno.
(E) Es necesario mejorar la conciencia de la dirección corporativa sobre la importancia de la gestión de riesgos y el control interno.
En la economía nacional, las empresas del carbón ocupan una posición importante. Las empresas de carbón tienen las características de una producción a gran escala, altos requisitos de seguridad de producción y una gestión subterránea difícil. Por lo tanto, hay más problemas que resolver en la construcción de sistemas de control interno de las empresas del carbón. Debido a que muchas empresas de carbón tienen una larga trayectoria operativa, ¿existen? ¿Una frase? Fenómeno: la capacidad y el nivel de gestión de algunos directivos de empresas no pueden seguir el ritmo de los tiempos, sus ideas y métodos de gestión son conservadores y no pueden satisfacer las necesidades del desarrollo económico y social. Las principales manifestaciones son:
(1) La administración de las empresas de carbón de mi país es relativamente pasiva en la construcción del control interno. Su propósito es satisfacer las necesidades regulatorias y no se da cuenta del papel positivo del control interno. Sólo con el esfuerzo conjunto de los directivos corporativos y de todos los empleados se podrá mejorar continuamente el sistema de control interno. El papel positivo del control interno no puede ejercerse eficazmente confiando simplemente en la promoción vigorosa de las autoridades supervisoras. En base a esto, la mayoría de los actuales sistemas de control interno de las empresas del carbón siguen siendo formalistas, lo que es también la razón principal de la frecuente aparición de problemas de control interno.
(2) La conciencia sobre la gestión de riesgos es la cualidad básica de los administradores de empresas de carbón. Los administradores de empresas deben crear una agencia especial de evaluación de riesgos para identificar, evaluar y gestionar los riesgos que enfrenta la empresa. En los próximos años, a medida que China siga cumpliendo su compromiso de entrar en el mercado y las empresas carboníferas nacionales exploren gradualmente el mercado internacional, las empresas carboníferas afrontarán cada vez más riesgos, y los riesgos se volverán más complejos y cambiantes. Los riesgos de producción y operación que enfrentan las empresas de carbón provienen principalmente de dos aspectos: riesgos externos y riesgos internos. Los riesgos externos incluyen riesgos de mercado, tecnológicos, financieros y crediticios, y los riesgos internos incluyen gestión y recursos humanos.
3. Construcción de un sistema de control interno para la gestión de empresas de carbón
Según los diferentes objetivos de control interno, las actividades de control interno se pueden dividir en sistemas de control interno a nivel gerencial y a nivel operativo. sistemas de control interno. Este artículo analiza principalmente la construcción del sistema interno a nivel de gestión.
El sistema de control interno de gestión consta de tres sistemas principales: sistema de supervisión interna, sistema de gestión de riesgos y sistema de información, que constituyen el sistema de control interno de gestión y desempeñan un papel supervisor y normativo en la eficacia y autenticidad financiera de la empresa.
(1) Construcción del sistema de control interno y supervisión de las empresas del carbón
El sistema de control interno de las empresas del carbón puede continuar funcionando de manera eficiente. Por lo tanto, la supervisión efectiva es una garantía importante. Se debe llevar a cabo todo el proceso de implementación del control interno. La supervisión es particularmente importante.
(1) Control contable. El control contable consiste principalmente en verificar o verificar diversas transacciones y eventos, a través de registros contables, confirmación, medición y presentación de informes, para verificar o verificar diversas transacciones y eventos económicos de personas independientes distintas de sus responsables. En el control interno de las empresas del carbón, el control contable puede desempeñar un papel en el fortalecimiento de la supervisión del control interno. Sobre la base de garantizar la calidad de la información contable, también asume las importantes tareas de supervisión y auditoría.
(2) Auditoría interna. La supervisión de la producción y las operaciones de una empresa es una función importante de la auditoría interna, que cumple con los requisitos del marco de control interno y gestión de riesgos. La función de auditoría interna es evaluar integralmente la eficacia del control interno y la gestión de riesgos, y proponer medidas y sugerencias relevantes para la corrección de errores y el control interno. El autor cree que para los grupos empresariales del carbón con una producción y operación de gran escala y procesos comerciales principales complejos, se deben establecer comités de auditoría y departamentos de auditoría.
(2) Construcción de un sistema de gestión de riesgos para empresas de carbón.
(1) Identificar completamente los riesgos. En el proceso de gestión de riesgos, identificar los riesgos emergentes uno por uno es un paso importante. La identificación de riesgos, como base de la gestión de riesgos, es la tarea más importante y difícil en el proceso de control interno de las empresas del carbón. Para construir un sistema de gestión de riesgos empresariales del carbón, primero debemos identificar de manera integral los riesgos potenciales que pueden afectar los objetivos de producción y operación de la empresa. Es necesario identificar varios riesgos que enfrentan las empresas a través de la identificación de riesgos, a fin de distinguir las oportunidades y los riesgos de la empresa, de modo que la empresa pueda tomar medidas para aprovechar las oportunidades de desarrollo o tomar medidas para fortalecer la respuesta y la prevención de riesgos. Sobre la base de una identificación eficaz de los riesgos, la dirección de las empresas del carbón garantiza que no se desvíen de los objetivos predeterminados. Las empresas de carbón pueden dividir los riesgos encontrados en dos aspectos para el proceso de identificación de eventos, incluidos los riesgos a nivel de empresa y los riesgos a nivel de actividad comercial, como se muestra en la Tabla 1. Los factores que conducen a riesgos a nivel empresarial en las empresas de carbón de mi país incluyen factores externos y factores externos.
Los factores externos incluyen el entorno político, la competencia del mercado, la tecnología de producción, los desastres naturales, las políticas y leyes, etc. Los factores internos incluyen riesgos estratégicos, riesgos financieros, riesgos de producción y operación y riesgos de estructura organizacional. Los riesgos relacionados con las principales actividades de producción y operación y la gestión diaria de las empresas de carbón se denominan riesgos a nivel de actividad empresarial, como los riesgos relacionados con actividades comerciales específicas, como gestión de adquisiciones, gestión de producción, gestión de marketing, gestión de ventas, desarrollo de tecnología, recursos humanos, y gestión financiera. Las empresas de carbón de mi país deben elegir métodos de división adecuados en función de sus propias características e identificar los riesgos a nivel de empresa y de negocio. Además, se debe utilizar un método que combine análisis cualitativo y análisis cuantitativo para identificar riesgos potenciales. Los métodos comúnmente utilizados incluyen el método de encuesta por cuestionario, el método de encuesta de expertos en riesgos, el método de análisis de políticas, el método de análisis de árbol de fallas y el método Delphi. A través de los métodos cualitativos y cuantitativos anteriores o su combinación, se pueden identificar los riesgos potenciales que representan oportunidades, de modo que los gerentes puedan formular estrategias y objetivos de desarrollo en consecuencia para aprovechar las oportunidades, al mismo tiempo que los riesgos potenciales que representan dificultades y crisis, los gerentes corporativos pueden ser relevantes; se deben implementar contramedidas.
(2) Establecer un mecanismo dinámico de evaluación de riesgos. Después de identificar los riesgos, el siguiente paso es la evaluación de riesgos. La evaluación de riesgos se centra principalmente en fijar precios y medir los riesgos identificados, y evaluar el impacto en los objetivos de producción y operación de la empresa y las posibles pérdidas. La evaluación de riesgos en el marco de la ERM tiene sus propias características importantes. Las amenazas son sólo una parte de su evaluación; también es necesario evaluar el riesgo de que una empresa retroceda y el riesgo de no aprovechar las oportunidades. En otras palabras, un marco de GRI requiere una evaluación no sólo de la probabilidad y el impacto de los riesgos, sino también de la probabilidad y el impacto de las oportunidades perdidas. De hecho, la evaluación de riesgos se basa en el resumen y análisis de datos históricos pasados para predecir posibles riesgos futuros de forma más científica y precisa. Por lo tanto, las empresas de carbón necesitan establecer una base de datos, que se utiliza principalmente para resumir los riesgos que enfrenta la empresa.
La evaluación de riesgos, también conocida como medición de riesgos, es la máxima prioridad de la evaluación de riesgos de las empresas del carbón.
La fijación de precios de riesgo es un proceso estadístico que digitaliza la información del análisis de riesgos. ¿El proceso de valoración del riesgo normalmente implica la fijación de precios desde dos dimensiones? El grado de pérdida de riesgo y la frecuencia de ocurrencia del riesgo. ¿El alcance del riesgo se utiliza para medir el grado de pérdida de riesgo y se divide en cinco niveles? ¿La frecuencia del riesgo leve, leve, normal, severo y muy grave se utiliza para medir la posibilidad de que ocurra el riesgo y se divide en cinco niveles? Muy bajo, bajo, medio, alto, muy alto. El método de valor en riesgo (pérdida máxima por riesgo) es el método principal para medir la magnitud del riesgo, y la probabilidad y las estadísticas son los principales métodos para medir la frecuencia del riesgo. Cabe señalar que el riesgo es incierto y dinámico, por lo que la evaluación del riesgo es un proceso dinámico y continuo que debe realizarse continuamente en función de los cambios en las variables de riesgo. Por lo tanto, para los riesgos a nivel empresarial y empresarial, las empresas carboníferas de mi país deben establecer un mecanismo dinámico de evaluación de riesgos, promover una evaluación de riesgos diaria e institucionalizada y sentar una base sólida para los mecanismos de control interno desde la perspectiva de la gestión de riesgos.
(3) Elegir estrategias científicas y razonables de respuesta al riesgo. Sobre la base de la evaluación de riesgos, la dirección debe elegir diferentes estrategias de respuesta al riesgo para diferentes riesgos basándose en la estrategia de gestión de riesgos original de la empresa, sus propias condiciones y el entorno externo. Este proceso se llama respuesta al riesgo. La respuesta al riesgo es el foco de la gestión integral del riesgo. Los riesgos adversos no pueden eliminarse mediante la gestión de riesgos, que consiste en controlar los riesgos dentro del rango aceptable de la empresa. Las empresas de carbón deben prestar atención a las siguientes cuestiones al elegir estrategias de respuesta al riesgo: Primero, el apetito y la tolerancia al riesgo son los factores principales. Las empresas de carbón deben determinar las preferencias y la tolerancia al riesgo en función de diferentes características comerciales para obtener líneas de advertencia de riesgos y las correspondientes estrategias de respuesta al riesgo. En segundo lugar, existen diferentes estrategias para abordar los riesgos no utilizados. Por ejemplo, las principales áreas de aplicación de las estrategias de aceptación y evitación de riesgos son los riesgos corporativos legales, estratégicos, financieros y operativos. En el proceso de selección de una estrategia de respuesta al riesgo, una empresa debe considerar primero los costos y beneficios esperados de implementar la estrategia de respuesta al riesgo, y luego considerar algunos riesgos potenciales, como el riesgo de elegir una estrategia y renunciar a otra.
(3) Diseño del sistema de información de control interno de la empresa del carbón
El sistema de información de gestión es una plataforma de gestión de información. Las empresas pueden utilizar las comunicaciones en red, la tecnología informática y la tecnología de la información para integrar, transformar y mejorar los controles internos. Los sistemas de información desempeñan un papel importante en los procesos modernos de gestión de la producción y control interno de las empresas carboníferas de mi país. El lanzamiento y la implementación de sistemas de información provocarán cambios trascendentales en la gestión de las empresas carboníferas de mi país. Por lo tanto, es muy importante que las empresas carboníferas de mi país creen un sistema de control interno basado en la tecnología de la información. Las empresas de carbón deben, con base en las necesidades de control interno, considerar integralmente la estructura organizacional de la empresa, la producción y operación específicas y otros factores, formular un plan general y un plan de construcción para la construcción de sistemas de información, aumentar la inversión en construcción y organizar razonablemente la desarrollo, operación y operación de sistemas de información adecuados para las propias empresas carboníferas. Finalmente, el proceso de gestión de producción y operaciones se puede optimizar para prevenir diversos riesgos que enfrenta la empresa y mejorar integralmente el nivel de gestión empresarial.
Materiales de referencia:
[1] Chen Ying, Wang Yuxiang: La necesidad de control interno en las empresas de carbón, China Mining, Número 12, 2009.
[2] Liu Feng: Innovación y práctica de gestión de infraestructura de proyectos de carbón a gran escala, China Coal, número 12, 2007.
[3] Guan·: "Discusión sobre la informatización de las empresas del carbón", "Información científica y tecnológica", Número 1, 2008.
[4] Zhan Xingwei, Luo: El papel de la auditoría interna en la gestión de proyectos de construcción, Coal Engineering, Número 9, 2006.
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