De acuerdo con la política actual de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado, los servicios educativos brindados por las escuelas que imparten educación académica están exentos del impuesto al valor agregado. impuesto.
Los servicios educativos se refieren a actividades empresariales que brindan servicios de educación académica, servicios de educación no académica y servicios auxiliares educativos.
Los servicios de formación académica se refieren a las actividades empresariales que organizan la enseñanza y expedin los correspondientes certificados académicos de acuerdo con los planes de matrícula y enseñanza determinados o reconocidos por la administración de educación. Incluyendo educación primaria, educación secundaria, educación secundaria, educación superior, etc.
Servicios de educación no académica, incluyendo educación preescolar, capacitaciones diversas, discursos, conferencias, informes, etc.
Servicios educativos auxiliares, incluidos servicios de evaluación, exámenes, admisiones y otros servicios educativos.
Pregunta 1: ¿La escuela debe pagar impuesto al valor agregado al brindar servicios de educación académica? ¿Sigue estando libre de impuestos como lo estaba durante el período impositivo comercial?
Análisis:
De acuerdo con la política actual de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado, los servicios educativos brindados por las escuelas que imparten educación académica están exentos del impuesto al valor agregado. Sin embargo, los ingresos obtenidos por las escuelas que imparten educación académica no están total (ni absolutamente) exentos del IVA. Específicamente, se deben tener en cuenta las siguientes cuestiones:
1. Las escuelas dedicadas a la educación académica se refieren a: escuelas ordinarias aprobadas por el gobierno popular a nivel de prefectura (ciudad) o superior o el departamento administrativo de educación del distrito; gobierno al mismo nivel, el estado reconoce a sus estudiantes Varias escuelas con calificaciones académicas y escuelas técnicas avanzadas aprobadas por los departamentos administrativos de recursos humanos y seguridad social a nivel provincial o superior; Colegio Técnico aprobado por el Gobierno Popular Provincial.
Las escuelas mencionadas anteriormente incluyen escuelas privadas calificadas que imparten educación académica, pero no incluyen instituciones de formación vocacional ni otras instituciones educativas cuyas calificaciones académicas no estén reconocidas por el estado.
2. La educación académica se refiere a la forma de educación en la que los educados aprueban el examen de educación nacional u otros métodos de admisión prescritos por el estado, ingresan a una escuela u otra institución educativa aprobada por el departamento estatal correspondiente, y obtener un certificado académico reconocido por el estado.
3. Los ingresos por servicios educativos libres de impuesto al valor agregado se refieren a los ingresos provenientes de la prestación de servicios de educación académica a los estudiantes registrados incluidos en el plan de inscripción prescrito. Incluye específicamente: tasas de matrícula, tasas de alojamiento, tasas de libros de texto, tasas de tareas, tasas de inscripción a exámenes aprobadas por los departamentos pertinentes y recaudadas de acuerdo con las normas prescritas, así como de acuerdo con el "Reglamento de gestión de higiene del comedor escolar" y el "Reglamento de gestión de comidas de grupos de estudiantes". "(Orden del Ministerio de Educación N°. Ingresos por alimentación proporcionada por el comedor escolar administrado por N° 14).
Se puede observar que para disfrutar de la exención del IVA antes mencionada se deben cumplir tres condiciones al mismo tiempo: 1. Las escuelas son instituciones educativas aprobadas para impartir educación académica; 2. Las personas educadas pueden obtener certificados académicos reconocidos por el Estado; 3. Los ingresos que cumplan con las condiciones para brindar servicios educativos están exentos del impuesto al valor agregado;
Pregunta 2: ¿Cómo calcular y pagar el impuesto al valor agregado al brindar capacitación y otros servicios educativos no académicos a la sociedad, y brindar servicios auxiliares educativos como evaluación educativa, exámenes e inscripción? ¿Existen políticas preferenciales?
Análisis:
Servicios de educación no académica, incluyendo educación preescolar, capacitaciones diversas, discursos, conferencias, informes, etc.
De acuerdo con la política de IVA a IVA, las actividades comerciales que brindan servicios educativos no académicos y servicios auxiliares educativos son servicios educativos y están incluidos en las partidas impositivas de la industria de servicios de estilo de vida. Los contribuyentes que presten servicios educativos no académicos y servicios auxiliares educativos pagarán el impuesto al valor agregado con base en los servicios educativos prestados.
El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipulan que se aplica una tasa impositiva de 6 a los contribuyentes generales; una tasa impositiva de 3 se aplica a los contribuyentes de pequeña escala. Al mismo tiempo, considerando la situación real de los contribuyentes que brindan educación no académica, los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular el impuesto a pagar de acuerdo con la tasa impositiva de 3.
Impuestos a pagar = ¿ventas con impuestos incluidos? (tasa de recaudación de 1 3)? La tasa impositiva es 3.
Incentivos fiscales: los ingresos provenientes de estudios superiores y cursos de capacitación organizados por el gobierno en colegios y universidades, escuelas secundarias y escuelas primarias (excluidas las unidades afiliadas) que imparten educación académica están exentos del impuesto al valor agregado.
Todos los ingresos por realizar cursos avanzados y cursos de capacitación se devolverán a la escuela, lo que significa que todos los ingresos por realizar clases avanzadas y cursos de capacitación irán a la cuenta unificada de la escuela, se incluirán en el presupuesto y se entregarán a la cuenta financiera especial para su gestión. Al mismo tiempo, la escuela gestiona y emite de manera uniforme los proyectos de ley pertinentes.
Notas:
1. Los ingresos obtenidos por las escuelas dedicadas a la educación académica por la prestación de servicios educativos, incluidas las tarifas de patrocinio, las tarifas de selección de escuelas, etc., recaudados por las escuelas con diversos nombres, se no exento. El alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado.
2. Los ingresos provenientes de la realización de cursos de actualización y cursos de capacitación no están exentos del impuesto al valor agregado si son abiertos por el departamento de la escuela para abrir una cuenta por su cuenta.
Descripción general de la política de exención de impuestos:
Las escuelas que imparten educación académica brindan servicios educativos y obtienen ingresos que cumplen con las condiciones para la exención del IVA y están exentas del IVA.
Los ingresos por la prestación de servicios educativos no académicos y servicios auxiliares educativos, así como los ingresos obtenidos por escuelas dedicadas a la educación académica que no cumplan con las normas sobre ingresos libres de impuestos, estarán sujetos al valor- impuesto añadido.
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