Capítulo 1 Principios Generales
Artículo 1 Con el fin de estandarizar la preparación y presentación de los estados de flujo de efectivo, estas normas se formulan de acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas ".
Artículo 2 El estado de flujo de efectivo se refiere a un estado que refleja las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo de una empresa durante un período contable determinado.
El efectivo se refiere al efectivo disponible de una empresa y a los depósitos que se pueden utilizar para pagos en cualquier momento.
Los equivalentes de efectivo se refieren a inversiones mantenidas por empresas con corto plazo, fuerte liquidez, fácil conversión en cantidades conocidas de efectivo y poco riesgo de cambios de valor.
Cuando esta norma se refiere a efectivo, incluye efectivo y equivalentes de efectivo a menos que también se mencionen equivalentes de efectivo.
Artículo 3 La preparación y presentación del estado de flujo de efectivo consolidado se regirá por las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 – Estados Financieros Consolidados”.
Capítulo 2 Requisitos Básicos
Artículo 4 El estado de flujos de efectivo deberá presentar por separado los flujos de efectivo de las actividades de operación, de las actividades de inversión y de las actividades de financiación.
Artículo 5 Los flujos de efectivo se presentarán sobre la base del total de entradas y salidas de efectivo, respectivamente.
No obstante, se podrán presentar en valor neto las siguientes partidas:
(1) Efectivo recibido o pagado por cuenta de clientes.
(2) Entradas y salidas de efectivo para proyectos con rotación rápida, grandes cantidades y plazos cortos.
(3) Partidas relevantes de las empresas financieras, incluida la emisión y recuperación de principales de préstamos a corto plazo, la absorción y pago de depósitos a la vista, depósitos y retiros de depósitos interbancarios y fondos depositados en otros bancos. , y el préstamo de fondos de otras empresas financieras , y la compra y venta de valores, etc.
Artículo 6 Las partidas especiales, como pérdidas por desastres naturales y reclamaciones de seguros, se clasificarán en las categorías de flujo de efectivo de actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación y se presentarán por separado según su naturaleza.
Artículo 7 Los flujos de efectivo en moneda extranjera y los flujos de efectivo de las filiales en el extranjero utilizarán el tipo de cambio al contado en la fecha en que se produce el flujo de efectivo o un tipo de cambio determinado de acuerdo con un método sistemático y razonable que sea similar al el tipo de cambio al contado en la fecha en que se produce la conversión del tipo de cambio. El impacto de las variaciones del tipo de cambio sobre el efectivo debe presentarse por separado en el estado de flujos de efectivo como una partida de ajuste.
Capítulo 3 Flujos de efectivo de las actividades operativas
Artículo 8 Una empresa deberá utilizar el método directo para presentar los flujos de efectivo generados de las actividades operativas.
Las actividades comerciales se refieren a todas las transacciones y asuntos distintos de las actividades de inversión corporativa y las actividades de financiación.
El método directo se refiere a presentar los flujos de efectivo de las actividades operativas a través de las principales categorías de cobros y desembolsos de efectivo.
Artículo 9 La información sobre el flujo de caja procedente de las actividades operativas podrá obtenerse a través de uno de los siguientes canales:
(1) Registros contables de la empresa.
(2) Ajustar los ingresos operativos, los costos operativos y otras partidas del estado de resultados en función de los siguientes elementos:
1. Cambios en el inventario actual y las cuentas por cobrar y por pagar operativas
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2. Depreciación de activos fijos, amortización de activos intangibles, provisión por deterioro de activos y otras partidas no monetarias
3. Otros flujos de efectivo pertenecientes a actividades de inversión o actividades de financiación No monetarias; elementos.
Artículo 10 Los flujos de efectivo generados por las actividades operativas deben enumerar al menos por separado elementos que reflejen la siguiente información:
(1) Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios
(2) Reembolso de impuestos y tasas recibidos;
(3) Recibimiento de otro efectivo relacionado con actividades comerciales
(4) Compra de bienes y aceptación de pago por mano de obra; servicios
(5) Efectivo pagado a y para los empleados
(6) Diversos impuestos y tarifas pagados
(7) Otros pagos en efectivo relacionados con la operación; actividades.
Artículo 11 Las empresas financieras pueden determinar razonablemente las categorías de partidas de flujo de efectivo de las actividades operativas en función de las características de la industria y las condiciones reales del flujo de efectivo.
Capítulo 4 Flujos de efectivo de actividades de inversión
Artículo 12 Las actividades de inversión se refieren a la adquisición y construcción de activos a largo plazo de una empresa y las inversiones y actividades de enajenación no incluidas en el alcance del equivalentes de efectivo.
Artículo 13 Los flujos de efectivo generados por las actividades de inversión deberán enumerar al menos por separado partidas que reflejen la siguiente información:
(1) Efectivo recibido por recuperación de inversiones
< p; > (2) Efectivo recibido de ingresos por inversiones;(3) Efectivo neto recuperado de la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo
(4) Enajenación; Efectivo neto recibido por subsidiarias y otras unidades de negocios;
(5) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión
(6) Compra y construcción de activos fijos y activos intangibles y otros a largo plazo; -activos a plazo;
(7) Efectivo pagado por inversiones
(8) Efectivo neto pagado para adquirir subsidiarias y otras unidades de negocios
(9) Pago de otro efectivo relacionado con actividades de inversión.
Capítulo 5 Flujo de efectivo procedente de actividades de financiación
Artículo 14 Las actividades de financiación se refieren a actividades que conducen a cambios en la escala y composición del capital y la deuda de una empresa.
Artículo 15 Los flujos de efectivo generados por actividades de financiación enumerarán al menos por separado elementos que reflejen la siguiente información:
(1) Efectivo recibido de inversiones
(2); ) Efectivo recibido por préstamos;
(3) Efectivo recibido de otras actividades financieras
(4) Efectivo pagado para pagar deudas
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(6) Efectivo pagado para otras actividades de financiamiento;
Capítulo 6 Divulgación
Artículo 16 Una empresa deberá revelar en las notas información sobre el ajuste de las ganancias netas a los flujos de efectivo de las actividades operativas. Se deben revelar por separado al menos las siguientes partidas que ajustan la utilidad neta:
(1) Provisiones por deterioro de activos
(2) Depreciación de activos fijos
; ( 3) Amortización de activos intangibles
(4) Amortización de gastos diferidos a largo plazo
(5) Gastos pagados anticipadamente
(6) Provisiones; Gastos;
(7) Ganancias y pérdidas por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo
(8) Pérdidas por desguace de activos fijos
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(9) Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
(10) Gastos financieros
(11) Ganancias y pérdidas de inversiones
<; p> (12) Activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido(13) Inventarios
(14) Cuentas por cobrar operativas
(15) Cuentas por pagar operativas.
Artículo 17 Una empresa deberá revelar en las notas la siguiente información sobre la adquisición o disposición de subsidiarias y otras unidades de negocios en el período actual en el monto total:
(1) Adquisición o precio de enajenación;
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(2) La parte del precio de adquisición o enajenación pagada en efectivo
(3) El efectivo recibido por la adquisición o enajenación de subsidiarias; y otras unidades de negocio;
(4) Adquisición o enajenación de activos y pasivos no monetarios de subsidiarias y otras unidades de negocio clasificadas según categorías principales.
Artículo 18 Una empresa deberá revelar en las notas las principales actividades de inversión y financiación que no impliquen cobros y pagos de efectivo actuales pero que afecten el estado financiero de la empresa o puedan afectar el flujo de efectivo de la empresa en el futuro.
Artículo 19 Una empresa deberá revelar la siguiente información relacionada con el efectivo y equivalentes de efectivo en las notas:
(1) La composición del efectivo y equivalentes de efectivo y su inclusión en el balance la cantidad correspondiente.
(2) La cantidad de grandes cantidades de efectivo y equivalentes de efectivo que posee la empresa pero que no pueden ser utilizados por la empresa matriz u otras subsidiarias dentro del grupo.