Cualquier investigación de las fuentes impositivas debe comenzar con la fuente más justa y eficaz de la renta nacional: el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Todos los países industriales avanzados imponen impuestos directos sobre la renta personal, pero ningún país se toma esos impuestos tan en serio como Estados Unidos. En los últimos años, aproximadamente el 40% de los ingresos federales en efectivo se han obtenido de esta fuente.
Todos los países industriales avanzados imponen impuestos directos sobre la renta personal, pero ningún país es tan importante como Estados Unidos en la recaudación de este impuesto. En los últimos años, alrededor del 40% de los ingresos federales en efectivo provienen de esta fuente.
Los impuestos sobre la renta personal son particularmente adecuados para aumentar los ingresos en democracias donde la distribución del ingreso es desigual y, por lo tanto, la capacidad de pago es desigual. Los teóricos pueden no estar de acuerdo sobre el significado del término "capacidad de pago", pero generalmente se acepta el fuerte vínculo entre los ingresos de una persona y la capacidad de pagar impuestos. La idea de un sistema progresivo de impuesto sobre la renta también ha sido generalmente aceptada.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es muy adecuado para que los países democráticos aumenten la renta nacional. En las democracias, la distribución del ingreso y la capacidad de pago son desiguales. Los teóricos pueden no estar de acuerdo sobre la importancia a largo plazo de la "capacidad de pago", pero generalmente se acepta la estrecha relación entre el ingreso personal y la capacidad de pagar impuestos. La idea de un impuesto progresivo a la renta también es generalmente aceptada.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tiene otra característica atractiva. Los ingresos por sí solos no diferencian la capacidad de pago de una persona; sus responsabilidades familiares también son importantes. Una persona soltera podría vivir con 3.000 dólares al año, pero un hombre casado con dos hijos tendría dificultades para llegar a fin de mes. El impuesto sobre la renta de las personas físicas tiene en cuenta esta diferencia a través de deducciones y deducciones personales, que se deducen antes de llegar a la renta imponible.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas también tiene una característica atractiva. Los ingresos no son suficientes para diferenciar la capacidad de pago de una persona: sus responsabilidades familiares también son importantes. Un hombre soltero podría ganar 3.000 dólares al año, pero un hombre casado con dos hijos tendría dificultades para llegar a fin de mes. El impuesto sobre la renta de las personas físicas cubre esta diferencia a través de exenciones y deducciones personales, que se deducen de la renta imponible.
Sólo recientemente se ha reconocido el potencial recaudatorio del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Durante casi 30 años después de su aprobación en 1913, el impuesto se aplicó principalmente a un pequeño grupo de personas de altos ingresos. Según los estándares actuales, la exención es alta y pocos ingresos están sujetos a impuestos lo suficientemente altos. Durante la Segunda Guerra Mundial, el Estado luchó por reducir significativamente las exenciones fiscales para poder recaudar los ingresos necesarios. Hubo un aumento en 1946 y 1948, pero todavía estaba por debajo de los niveles anteriores a la guerra. Las tasas en tiempos de guerra también aumentaron y se mantuvieron mucho más altas que en años anteriores. Al mismo tiempo, a medida que la economía crecía (y con la inflación durante y después de la Segunda Guerra Mundial y la Guerra de Corea), los ingresos personales continuaron aumentando. La combinación de exenciones más bajas, tasas impositivas más altas e ingresos más altos multiplica los beneficios del impuesto a la renta personal. En 1939, las obligaciones tributarias ascendían a aproximadamente 100 millones de dólares; en 1966, superaban los 50 mil millones de dólares.
Sólo recientemente se ha reconocido el potencial recaudatorio del impuesto sobre la renta de las personas físicas. En los 30 años transcurridos desde la implementación de 1913, el impuesto sobre la renta personal se ha aplicado principalmente a un pequeño número de personas de altos ingresos. Según las normas actuales, el monto de la exención es muy alto y las personas de bajos ingresos representan una gran proporción. Durante la Segunda Guerra Mundial, mientras el Estado trabajaba para aumentar los ingresos, las exenciones se redujeron drásticamente. Hubo una mejora en 1946 y 1948, pero en comparación con los niveles anteriores a la guerra, todavía era muy baja. El tipo impositivo también se propuso durante la guerra, pero seguía siendo mucho más alto que en años anteriores. Al mismo tiempo, los ingresos personales siguieron aumentando junto con el crecimiento económico (debido también a la inflación y a la Guerra de Corea durante y después de la Segunda Guerra Mundial). La combinación de exenciones más bajas, tasas de interés más altas e ingresos más altos duplica los impuestos sobre la renta personal. En 1939, la obligación tributaria era de aproximadamente mil millones de dólares, pero en 1966 superó los 50 mil millones de dólares;
Esta enorme expansión no habría sido posible sin el cumplimiento oportuno de las leyes del impuesto sobre la renta y una gestión eficiente. En muchos países con un cumplimiento deficiente y una gobernanza débil, existe una fuerte renuencia a depender en gran medida de los impuestos sobre la renta.
En este país, el historial de cumplimiento es bueno -aunque todavía se puede mejorar- y se han desarrollado métodos prácticos para gestionar grandes cantidades de impuestos sobre la renta (a un costo de sólo aproximadamente la mitad de 1 impuesto). A finales de la década de 1960, muchas personas (incluso altos funcionarios del Servicio de Impuestos Internos) se mostraron escépticas sobre la posibilidad de administrar eficazmente un impuesto sobre la renta que abarcara a casi todo el mundo. Aunque persisten algunos problemas, la viabilidad administrativa de un impuesto sobre la renta personal casi universal en un país desarrollado ya no está en duda.
Esta enorme expansión no habría sido posible sin el cumplimiento de las leyes del impuesto sobre la renta y una gestión eficaz. Muchos países tienen poca conciencia jurídica y una gestión laxa, lo que dificulta depender demasiado del impuesto sobre la renta. Este es un país con un buen historial de cumplimiento -aunque todavía se puede mejorar- y un enfoque práctico para gestionar grandes cantidades de impuestos sobre la renta (que cuestan sólo 65.438 0/2 de 65.438 0). A finales de la década de 1930, muchas personas e incluso altos funcionarios del IRS creían que el impuesto sobre la renta debería estar disponible para todos.