El proceso de auditoría de estados contables se divide en los siguientes cuatro pasos cuando una firma de contabilidad realiza una auditoría anual de estados contables: 1. Etapa de planificación de la auditoría.
Después de investigar y comprender la situación básica de la unidad auditada, el contador público certificado firma una carta de compromiso de auditoría con el cliente y prepara un plan de auditoría.
(1) Investigación preparatoria.
Antes de firmar la carta de compromiso de auditoría, el contador público certificado debe comprender la situación básica de la entidad auditada, realizar una investigación preliminar del sistema de control interno relevante, determinar preliminarmente los riesgos de auditoría y discutir los asuntos acordados con el cliente. y aclarar el propósito y el propósito de la encomienda El alcance de la auditoría es comprender la situación básica de la unidad auditada mediante la revisión de archivos de auditoría anuales anteriores, la celebración de conversaciones con la autoridad administrativa de la unidad auditada, visitas in situ y. pruebas analíticas.
(2) Firmar una carta de compromiso de auditoría.
Una vez que el contador público autorizado comprende la situación básica de la unidad auditada, si decide aceptar la encomienda, la firma de contabilidad y el cliente deben firmar una carta de compromiso de auditoría.
2. Etapa de implementación de la auditoría.
(1) Clarificar los objetivos de la auditoría.
El objetivo de la auditoría de los estados contables anuales es expresar opiniones de auditoría sobre la legalidad, equidad y coherencia de los métodos de tratamiento contable de la unidad auditada.
El propósito de esta auditoría se basa en la realización de objetivos de auditoría específicos.
Los objetivos específicos de la auditoría incluyen la integridad de los registros, la existencia de activos y pasivos, la exactitud de la valoración, la atribución de propiedad y la idoneidad de la divulgación.
El CPA determinará procedimientos de auditoría razonables y eficaces basados en objetivos de auditoría específicos.
(2) Implementar procedimientos de auditoría.
Los procedimientos de auditoría incluyen procedimientos de prueba de cumplimiento y procedimientos de prueba sustanciales.
① Las pruebas de cumplimiento consisten en utilizar ciertos métodos de auditoría para probar el grado de cumplimiento entre la operación de las actividades comerciales de la unidad auditada y los sistemas de control interno relevantes para determinar la naturaleza, el alcance y el tiempo de las pruebas sustantivas.
Las pruebas de conformidad generalmente se realizan de acuerdo con el ciclo comercial y utilizando métodos de muestreo.
② Las pruebas sustantivas se basan en pruebas de cumplimiento y utilizan métodos como inspección, supervisión, observación, consulta y confirmación, cálculo y revisión analítica para realizar la cantidad de partidas en los estados contables de la unidad auditada. Pruebas confirmatorias.
Las pruebas sustanciales generalmente se realizan utilizando métodos de muestreo de acuerdo con el orden de las partidas de los estados contables o los ciclos económicos.
3. Completar la etapa de trabajo de auditoría.
(1) Revisar transacciones relacionadas.
Prestar atención a los eventos posteriores al período y a las pérdidas contingentes, y evaluar la capacidad de la entidad auditada para continuar operando.
(2) Realizar sugerencias de ajuste de los estados contables al cliente.
Antes de la elaboración del informe de auditoría, el contador público autorizado presentará el estado de la auditoría a la unidad auditada.
Para asuntos importantes encontrados durante la auditoría que no cumplen con las normas contables y las regulaciones contables pertinentes y requieren ajustes a los estados contables, las sugerencias de ajustes a los estados contables se harán por escrito.
(3) Tramitar asuntos no ajustados.
Cuando la entidad auditada no adopta las sugerencias de ajuste, la CPA clasificará los asuntos de ajuste no aceptados y elaborará registros escritos (incluidas las razones de la no aceptación según la naturaleza y la importancia de los no ajustados). Es importante determinar si y cómo reflejarlo en el informe de auditoría.
(4) Realizar un resumen de auditoría.
Después de completar el trabajo de campo de la auditoría, el CPA redactará un resumen de la auditoría basado en la evidencia de auditoría obtenida, resumiendo la implementación del plan de auditoría y si se han logrado los objetivos de la auditoría.
(5) Obtener una declaración de la autoridad de gestión de la unidad auditada.
4. La etapa de emisión del informe de auditoría.
Después de implementar los procedimientos de auditoría necesarios, el contador público autorizado deberá realizar una revisión general de los estados contables y formarse una opinión de auditoría basada en la evidencia de auditoría verificada de acuerdo con los requisitos de las "Normas Específicas para Auditorías Independientes". Revisión de cuentas".