Desde el 5438 de junio + 1 de octubre de 2007, el nuevo sistema de normas contables (en adelante, las nuevas normas) comenzó a implementarse en mi país. Empresas que cotizan en bolsa Muchas empresas (compañías de valores, compañías de seguros, empresas estatales centrales, empresas en Shenzhen, etc.) También se han implementado nuevos estándares. En comparación con los sistemas de contabilidad industriales y los sistemas de contabilidad corporativa, el tratamiento contable de los gastos iniciales en las nuevas normas ha cambiado hasta cierto punto.
Se puede ver en el contenido contable y el tratamiento contable principal de los "gastos administrativos" en el apéndice de "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación" (Caishui [2006] No. 18) que la contabilidad El tratamiento de los gastos iniciales tiene las siguientes características:
1. Se cambió la práctica anterior de tratar los gastos iniciales como activos. Los gastos iniciales ya no son "gastos diferidos a largo plazo" o "activos diferidos", sino que se contabilizan directamente como gastos.
2. El nuevo balance no refleja la partida “gastos de puesta en marcha”, es decir, ya no se divulga la información sobre gastos de puesta en marcha.
3. Se establece claramente que los gastos de puesta en marcha se contabilizarán en la cuenta de "gastos administrativos".
4. El alcance contable de los gastos iniciales está unificado, es decir, los gastos iniciales incluyen el salario del organizador, los gastos de oficina, los honorarios de capacitación, los gastos de viaje, los honorarios de impresión, los honorarios de inscripción y los préstamos. los costos que no están incluidos en el costo de los activos fijos esperan.
5. Estandarizar los procedimientos contables para los gastos iniciales, es decir, los gastos iniciales se contabilizan primero en la cuenta "gastos administrativos", y luego se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, y ya no se amortizan.
Después de la implementación de las nuevas normas, las empresas de desarrollo inmobiliario recién establecidas deben seguir estrictamente las disposiciones de las nuevas normas para el tratamiento contable de los gastos iniciales. Esto no sólo simplifica la contabilidad, sino que también refleja la información contable con mayor precisión. Es más apropiado definir el período de preparación de una empresa inmobiliaria desde la fecha de aprobación hasta la fecha de establecimiento indicada en la licencia comercial.
II. Tratamiento fiscal de los gastos de puesta en marcha según la nueva ley tributaria
La “Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China” y su reglamento de desarrollo (en adelante, denominado la nueva ley fiscal) han entrado en vigor desde junio de 2008 65438+10 Implementado en China el 65438+10 meses. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas no sólo unifica las leyes del impuesto sobre la renta aplicables a los inversores nacionales y extranjeros y reduce las tasas del impuesto sobre la renta, sino que también introduce importantes cambios y avances en muchos aspectos estrechamente relacionados con la contabilidad, como la enajenación de activos y las deducciones antes de impuestos.
El artículo 34 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" originales estipula que los gastos de puesta en marcha incurridos por una empresa durante el período de preparación se pagarán durante al menos cinco años a partir de el mes siguiente a aquel en que se inicia la producción y operaciones. Se deducen en cuotas dentro del período.
Sin embargo, la nueva ley del IRPF no incluye ninguna declaración sobre la deducción antes de impuestos de los gastos iniciales. ¿Significa esto que no hay límite de deducción antes de impuestos para los gastos iniciales?
El artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que al calcular la renta imponible, los siguientes gastos incurridos por la empresa se amortizarán como gastos diferidos a largo plazo de conformidad con la normativa (artículo 7 del Reglamento de Aplicación de la Ley). (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) el artículo 10 estipula claramente que el período de amortización no será inferior a tres años), y se permiten deducciones:
(1) Gastos de reconstrucción de activos fijos que hayan sido totalmente depreciados ;
(2) Arrendamiento de activos fijos Gastos de renovación de activos;
(3) Gastos de revisión de activos fijos;
(4) Otros gastos que deben ser considerados gastos diferidos a largo plazo.
Como se desprende de lo anterior, los “gastos diferidos a largo plazo” no incluyen los gastos iniciales.
El artículo 68 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" explica y explica el artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, y no hay ninguna declaración sobre la deducción antes de impuestos de los gastos de puesta en marcha. Se puede observar que la nueva ley del impuesto sobre la renta personal no tiene restricciones a la deducción antes de impuestos de los gastos iniciales.
El 25 de abril de 2008, la Administración Estatal de Impuestos proporcionó respuestas autorizadas a las preguntas planteadas por los internautas sobre la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta. Miao Huipin, subdirector del Departamento de Impuesto sobre la Renta, respondió a la pregunta de los internautas sobre las "deducciones antes de impuestos para los gastos iniciales": "La nueva ley del impuesto sobre la renta personal ya no enumera los gastos iniciales como gastos diferidos a largo plazo, lo que es consistente con las normas y sistemas contables, es decir, las empresas pueden deducir los gastos antes de impuestos de la producción y las operaciones en el período actual. "Una deducción única".
Las empresas de desarrollo inmobiliario recientemente establecidas deben manejar los gastos iniciales de acuerdo con el espíritu de la nueva ley tributaria, es decir, se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales, y no se realizarán ajustes fiscales. Para los gastos (gastos de administración, gastos de venta, gastos financieros) incurridos antes de obtener los ingresos por ventas de viviendas comerciales, a partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2008, deben ser renunciados e incluidos en los "gastos diferidos a largo plazo" y deducido el 5% antes de impuestos años de práctica para proteger los derechos e intereses legítimos de las empresas inmobiliarias.
En resumen, los gastos de puesta en marcha según las nuevas normas se contabilizan en la cuenta de "gastos administrativos" y se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes, sin embargo, el tratamiento fiscal de la puesta en marcha; Los gastos bajo la nueva ley tributaria son consistentes con las nuevas normas contables, es decir, las pérdidas y ganancias actuales de la empresa Deducir los gastos iniciales antes de impuestos. Por lo tanto, el tratamiento contable y fiscal de los "gastos iniciales" ya no están separados, sino coordinados entre sí. No habrá diferencias en la contabilidad y los impuestos en términos de gastos iniciales en el futuro y, por supuesto, no habrá ningún ajuste fiscal.