Documento No. Finanzas [2004] No. 1
Emitido por el Ministerio de Hacienda
Promulgado en 2004- 1-14
Ministerios y comisiones pertinentes del Consejo de Estado, organismos pertinentes directamente dependientes del Consejo de Estado, departamentos de finanzas (oficinas) de todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente bajo el gobierno central y las ciudades bajo planificación estatal separada, la Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang y las empresas relevantes administradas centralmente:
Con el fin de estandarizar la contabilidad de la industria editorial y de noticias y mejorar la calidad de información contable en la industria editorial y de noticias, de acuerdo con la "Ley de Contabilidad de la República Popular China", el "Reglamento sobre Informes de Contabilidad Financiera Empresarial", el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, combinados con las noticias. y la industria editorial De hecho, nuestro Ministerio ha formulado las "Medidas Contables para la Industria Editorial y de Noticias", que ahora se emiten. Se ha implementado en la industria editorial y de noticias que ha implementado sistemas de contabilidad corporativa desde el 1 de junio de 2004. Cuando la industria editorial y de noticias implemente el sistema de contabilidad empresarial y estas Medidas, ya no implementará el "Sistema de contabilidad para empresas industriales", el "Sistema de contabilidad para empresas de circulación de productos básicos" y el "Aviso sobre varias cuestiones relativas a la implementación de la nueva contabilidad". Sistema por Empresas Editoriales de Cine y Noticias" ((93) Contabilidad N° 40).
Si hay algún problema durante la implementación, infórmelo a nuestro departamento a tiempo.
Adjunto: Métodos contables para la industria editorial y de noticias
Adjunto:
Métodos contables para la industria editorial y de noticias
1. Descripción general
(1) Con el fin de unificar y estandarizar la contabilidad de la industria editorial y de noticias, reflejar verdadera y completamente la información contable de la industria editorial y de noticias, y favorecer una competencia justa en las industrias editorial y de noticias. industria editorial, y en combinación con las características y condiciones reales de la industria editorial y de noticias, hemos formulado "Medidas contables para la industria editorial y de noticias" (en adelante, la "Ley de Contabilidad de la República Popular China", " Reglamento sobre informes de contabilidad financiera empresarial", "Sistema de contabilidad empresarial" y leyes y reglamentos nacionales pertinentes).
(2) Unidades de negocio dedicadas a la prensa y la edición (incluidas la edición, distribución, impresión, copia y procesamiento, suministro de material y otras actividades de libros, periódicos, publicaciones periódicas, productos audiovisuales, publicaciones electrónicas, etc.) .) dentro del territorio de la República Popular China, implementar estas Medidas mientras se implementa el sistema de contabilidad corporativa.
(3) Este método solo regula los métodos contables para el negocio principal de noticias y publicaciones, que se calculan por unidades editoriales, empresas editoriales, unidades de periódicos, empresas de impresión y fotocopias y empresas de suministro de material de impresión. Composición del método. Unidades dedicadas al negocio editorial de libros, publicaciones periódicas, productos audiovisuales, publicaciones electrónicas, publicaciones en línea, diapositivas (incluidas las microcopias) (en lo sucesivo denominadas "unidades editoriales"), empresas editoriales, unidades de periódicos y publicaciones periódicas, imprentas, fotocopiadoras y materiales impresos Las empresas proveedoras deberán implementar los métodos contables correspondientes en función de sus características operativas.
Dos. Métodos de contabilidad de las unidades editoriales
(1) Descripción
1. Las unidades editoriales deben implementar estas medidas al implementar el sistema de contabilidad corporativa. Las unidades subordinadas de una unidad editorial con personalidad jurídica y contabilidad independiente deberán implementar los métodos contables correspondientes al implementar el "Sistema de Contabilidad Empresarial".
2. Las editoriales con contabilidad interna independiente, distribución, publicaciones periódicas, imprentas y otras instituciones que no tengan personalidad jurídica deberán consultar los métodos contables correspondientes y establecer los libros contables correspondientes dentro del sistema contable unificado. de la unidad editorial se lleva a cabo una contabilidad detallada en cuentas detalladas y las conciliaciones de cuentas se llevan a cabo periódicamente de conformidad con las normas pertinentes.
3. A partir de las características de las publicaciones, la unidad editorial puede evaluar las pérdidas lentas de libros, publicaciones periódicas, productos audiovisuales, publicaciones electrónicas y diapositivas (incluidas las microcopias) año tras año, y extraerlas. la diferencia de comisión.
4. Cuando se aprueba el desguace de una publicación, se debe configurar una cuenta auxiliar de acuerdo con la lista de desguace. Cuando se revende, sus ingresos se contabilizan en la cuenta "ingresos no operativos".
5. Si una institución editorial que no es contabilizada independientemente por la unidad editorial emite publicaciones extranjeras, deberá contabilizarse de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Sistema de Contabilidad Empresarial". Si no están en consignación, las publicaciones compradas se gestionarán y contabilizarán como publicaciones de esta edición. Si el precio de venta se utiliza para la contabilidad, se pueden configurar las cuentas detalladas correspondientes en las cuentas de contabilidad "Bienes de inventario" y "Diferencia de precios de compra y venta de productos básicos".
6. El costo de una sola publicación contabilizado originalmente en la cuenta "Fondos de Catalogación" puede reflejarse como el costo directo de la publicación y contabilizarse en la cuenta "Costo de Producción - Otros Costos Directos".
No puede reflejar el coste de una sola publicación. Se calculará a través de la cuenta "fondos de catalogación", incluido en el coste de las publicaciones relacionadas, y se distribuirá según un método de asignación razonable.
7. Si el negocio principal de una unidad editorial es la prestación de servicios de publicidad, derechos de licencia (incluidos los ingresos por alquiler) y comercio de derechos de autor, sus ingresos por publicidad, derechos de licencia (incluidos los ingresos por alquiler) y derechos de autor. debe estar dentro Se calcula en la cuenta de “Ingresos del Negocio Principal”; en caso contrario, se contabiliza en la cuenta de “Otros Ingresos del Negocio”;
8. La unidad editorial confía a las unidades pertinentes la asistencia en la publicidad y promoción de las publicaciones. Puede considerarse como un método de envío, y la tarifa de promoción se paga de acuerdo con una determinada proporción del precio total ( código) de las publicaciones promocionales pactadas en el contrato.
(2) Instrucciones contables complementarias.
1. Configuración de cuentas contables
Basadas en el "Sistema de contabilidad empresarial", estas medidas agregan cuentas como costos de producción acumulados y fondos de catalogación, y ajustan las diferencias de costos de inventario y productos. Se definen las mercancías enviadas, las reservas de depreciación de inventarios, otras cuentas por pagar, las reservas de capital, los costos de producción, los ingresos del negocio principal, etc.
2. Instrucciones para el uso de materias auxiliares de contabilidad
1243 spot
1. Este curso debe publicarse por categoría y variedad (impresión, lotes y distribución),
Configurar cuentas contables detalladas para una contabilidad detallada. El almacén debe establecer tarjetas de detalles físicos según la variedad (impresión, lotes, envío) y precios para registrar el inventario de publicaciones.
2. El precio de los bienes de inventario se puede fijar utilizando el método de fijación de precios (o el método de costo planificado, el mismo que se muestra a continuación) o el método de costo real.
(1) Utilice el método de fijación de precios para calcular las publicaciones del inventario.
1. Cuando la publicación esté completa y almacenada, esta cuenta se debitará de acuerdo con el precio de la publicación entrante, la cuenta de "costo de producción" se acreditará de acuerdo con el costo de producción real y la cuenta "costo de producción" se acreditará de acuerdo con la diferencia entre el precio y la cuenta "variación del costo del producto real".
2. Al publicar publicaciones en consignación (consignación) o pago a plazos, la cuenta "Bienes en consignación" o "Bienes en pago a plazos" deberá cargarse de acuerdo con el precio de la publicación publicada.
3. Al trasladar el costo de ventas de las publicaciones en este período, debite el "costo comercial principal", la "diferencia de costo del producto" y otras cuentas, y acredite las "ventas de bienes por encargo", "bienes emitidos en cuotas", etc. sujeto.
(2) Utilizar el método del costo real para calcular las publicaciones de inventario.
1. Cuando la publicación esté terminada y puesta en almacén, se debitará de esta cuenta y se acreditará la cuenta de "costo de producción".
2. Cuando las publicaciones se emitan en consignación (consignación) o venta a plazos, deberán valorarse al costo real; se debitarán “Bienes en consignación” o “Bienes a plazos” y se acreditará a esta cuenta.
3. Al trasladar el costo de ventas de las publicaciones en el período actual, debite la cuenta "Costo comercial principal" y acredite las cuentas "Ventas de bienes encomendados" y "Bienes instalados".
4. Para el traslado del costo de ventas de un solo producto, se pueden utilizar el método de promedio móvil, el método de promedio ponderado, el método de primero en entrar, primero en salir y otros métodos para determinar. el costo de ventas de las publicaciones vendidas. Una vez determinado el método contable, no se puede cambiar a voluntad. Si se requiere algún cambio, deberá indicarse en las notas a los estados contables.
Tres. Tratamiento contable de las ventas de publicaciones devueltas
(1) Contabilización mediante el método de valoración.
1. Para las publicaciones devueltas con ingresos no reconocidos, se debitará de esta cuenta; se acreditarán "Bienes en consignación", "Bienes en pago a plazos" y otras cuentas.
2. Devolver las publicaciones de ventas con ingresos confirmados si los ingresos por ventas se han confirmado en el período actual pero el costo de ventas no se ha transferido, "ingresos comerciales principales" e "impuestos a pagar - valor agregado a pagar". " se debitará de la cuenta "Impuesto (impuesto repercutido)" y se acreditará a las cuentas "depósito bancario", "cuentas por cobrar" y "cuentas por cobrar por adelantado"; si el costo de ventas se ha transferido y en función del precio de las publicaciones devueltas, esta cuenta se debita de cuentas como "Emisión de bienes para la venta a comisión" y "Pago a plazos de productos básicos" se acreditan a cuentas como "costos comerciales principales" y "diferencias de costos de productos".
3. Las publicaciones vendidas en o antes de la fecha del balance que se devuelvan entre la fecha del balance y la fecha de aprobación del informe de contabilidad financiera se considerarán un ajuste por hechos posteriores a la fecha del balance, y el año de informe se ajustarán los ingresos y los costos.
(2) Adoptar el método de costo real para la contabilidad.
1. Para las publicaciones devueltas con ingresos no confirmados, se debitará de esta cuenta y se acreditarán cuentas como "Bienes en consignación" y "Bienes a plazos".
2. Devolver las publicaciones de ventas con ingresos confirmados si los ingresos por ventas se han confirmado en el período actual pero el costo de ventas no se ha transferido, "ingresos comerciales principales" e "impuestos a pagar - valor agregado a pagar". "se debitará Impuesto (impuesto repercutido)" la cuenta se acreditará a la cuenta "depósito bancario", "cuentas por cobrar" y "cuentas recibidas por adelantado" si el costo de venta se ha transferido, la cuenta "mercancía" también se acreditará; se debitan en función del costo de las publicaciones devueltas. Las cuentas como "Ventas en consignación" y "Pago a plazos de productos básicos" se acreditan a la cuenta "Costo comercial principal".
3. Las publicaciones vendidas en o antes de la fecha del balance que se devuelvan entre la fecha del balance y la fecha de aprobación del informe de contabilidad financiera se considerarán un ajuste por hechos posteriores a la fecha del balance, y el año de informe se ajustarán los ingresos y los costos.
1244 Diferencia de costo del producto
1. En esta cuenta, la unidad editorial calcula el costo real y el precio (o costo planificado) de las publicaciones de inventario según el método de fijación de precios (o costo planificado). método, lo mismo a continuación), lo mismo a continuación).
En segundo lugar, cuando la publicación esté completa y guardada en el almacén, la cuenta "Bienes de inventario" se debitará de acuerdo con el precio, la cuenta "Costo de producción" se acreditará de acuerdo con el costo real y esta cuenta se acreditará de acuerdo con la diferencia entre el precio y el costo real del saldo del período actual. Al transferir el costo de ventas de las publicaciones, se debita de la cuenta "costo comercial principal", y esta cuenta se debita de acuerdo con la diferencia; en los costos amortizados, de acuerdo con el precio de las publicaciones vendidas en el período actual, se acreditan "bienes en inventario", "bienes en consignación" y "productos emitidos a plazos" y otros temas;
3. La fórmula de cálculo de la diferencia de costo del producto que se debe asignar en la publicación de ventas actual es la siguiente:
Diferencia de costo del producto = precio total de la publicación de venta actual × producto tasa de diferencia de costos.
Tasa de diferencia de costo del producto actual = (diferencia de costo del producto inicial diferencia de costo del producto actual monto del crédito/precio total de la versión inicial precio total de la versión de almacenamiento actual) × 100.
Entre ellos, el precio total de las publicaciones incluye el precio total de las publicaciones en stock, las publicaciones consignadas y las publicaciones a plazos.
4. Esta cuenta debe configurarse según el tipo de publicaciones de inventario o departamentos comerciales, y se debe llevar una contabilidad detallada.
5. El saldo acreedor al final de esta cuenta refleja la diferencia entre el costo real del inventario de publicaciones de la unidad editorial, las publicaciones encargadas y las ventas a plazos de publicaciones inferiores al precio total.
1261 Bienes en consignación
1. La cantidad y el monto de este proyecto se calcularán detalladamente según el tipo de publicación (número de impresiones, tamaño del lote, número de números). unidad de fijación de precios y confianza.
2. Utilice el método de fijación de precios para calcular las publicaciones en consignación (ventas en consignación).
(1) Si se adopta el método contable, las cuentas detalladas se establecerán de acuerdo con el "pago externo real" y el "pago externo con descuento".
(2) Cuando se publican publicaciones, el precio debe basarse en las publicaciones publicadas, esta cuenta debe debitarse y la cuenta de "bienes de inventario" debe acreditarse.
(3) Al trasladar el costo de ventas de la publicación del mes actual, debite el "Costo comercial principal" y la "Diferencia de costo del producto" y otras cuentas, acredite esta cuenta;
3. Utilice el método del costo real para calcular las publicaciones en consignación (ventas en consignación).
(1) Cuando se emite una publicación, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta "Bienes de Inventario" de acuerdo con el costo real de la publicación.
(2) Al trasladar el costo de ventas de la publicación para el mes actual, debite la cuenta de "costo comercial principal" y acredite esta cuenta.
1281 Reserva de depreciación de inventario
1. La unidad editorial debe configurar la cuenta detallada "Diferencia de comisión de publicación" en esta cuenta para calcular y retirar la reserva para pérdidas lentas para publicaciones de inventario.
2. Las publicaciones incluyen libros en stock, publicaciones periódicas (revistas), productos audiovisuales, publicaciones electrónicas y diapositivas (incluidas microcopias).
3. La unidad editorial debe realizar un inventario completo del inventario de publicaciones y una verificación anual de precios al final de cada año, y retirar la diferencia de comisión de acuerdo con la proporción prescrita.
Cuando la unidad editorial retire la diferencia de comisión por primera vez, se debitará la cuenta "Cuota de gestión-Diferencia de comisión de publicación" y se acreditará a esta cuenta. Cuando el monto acumulado al final del año siguiente sea mayor que el saldo de cierre de este curso, la diferencia deberá debitarse a la cuenta “Diferencia Honorarios de Administración-Comisión de Publicación” y acreditarse en esta cuenta cuando el monto retirado sea menor; Para calcular el saldo final de este curso, el saldo debe transferirse de regreso, debitarse de esta cuenta y acreditarse en la cuenta "Diferencia entre honorarios de administración y comisión de publicación".
IV. Estándares de diferenciación de la Comisión:
(1) Los libros en papel se retiran una vez cada tres años, sin mencionar el año de publicación, los libros publicados en el año anterior se basan en el total; precio de los libros en existencia al final del año Retirar del 10 al 20 % para los libros publicados hace dos años, del 20 al 30 % del precio total de los libros en existencia al final del año durante los primeros tres años y más; , se retirará entre el 30% y el 40% según el precio total de los libros en stock al final del año.
(2) Las publicaciones periódicas en papel (incluidos los anuarios), calendarios, fotografías de Año Nuevo, etc. publicadas en el año en curso se retirarán en función del costo real del inventario al final del año.
(3) Los productos audiovisuales, publicaciones electrónicas y diapositivas (incluidas las microcopias) se extraen a 65.438 00-30 del coste real de inventario al final del año. Si todavía hay mercado para las publicaciones originales mejoradas, el costo real de inventario de las publicaciones debe permanecer en 65.438,00; si no hay mercado para las publicaciones originales mejoradas, se eliminarán todas.
(4) El monto acumulado de varias diferencias de comisiones no excederá el costo real.
5. Cuando una publicación sea desechada al ser aprobada, se incluirá en la diferencia de comisión de la publicación.
(1) Cuando se utiliza el método de valoración para la contabilidad de desechos, esta cuenta se debitará de acuerdo con el costo real. Según la diferencia entre el precio y el costo real, se carga la cuenta "Diferencia de costo del producto" y se acredita la cuenta "Bienes de inventario" según el precio.
(2) Cuando se utiliza el método de costo real para la contabilidad de desechos, se debitará esta cuenta y se acreditará la cuenta de "bienes de inventario".
6. El saldo acreedor de fin de período de la cuenta "Provisión para depreciación de inventario - diferencia de comisión de publicación" refleja la provisión para pérdidas lentas de publicaciones de inventario retiradas por la unidad editorial.
2176 Otras cuentas por pagar
1. La unidad editorial debe establecer una cuenta detallada de la "Tasa de Construcción Cultural" en este tema. De acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, la unidad editorial deberá calcular el importe. pago de acuerdo con una cierta proporción de los ingresos por publicidad.
2. Cuando la unidad editorial retira gastos culturales con base en ingresos por publicidad, debita la cuenta "otros gastos comerciales"; cuando efectivamente paga, debita esta cuenta; (Gastos de Construcción Cultural), acreditar a la cuenta "Depósito Bancario".
2192 Costos de producción acumulados
1. Los costos de producción de los productos terminados en el período actual son recaudados por la unidad editora de esta cuenta al final del período (las publicaciones han sido almacenado, emitido o vendido (agotado), de acuerdo con los requisitos del principio de acumulación, el monto que debe incluirse en el costo de producción pero que aún no se ha liquidado debe calcularse con base en el contrato, el aviso de impresión y los salarios acordados. , precios de materiales de mercado y normas de cálculo de la remuneración de los autores.
2. Los gastos que deben incluirse en el costo de producción de los productos terminados en el período actual se cargan a la cuenta "costo de producción" y se acreditan a esta cuenta.
De acuerdo con los requisitos del principio de autenticidad, los costos de producción acumulados deben ser lo más cercanos posible a los costos reales, y los costos acumulados no pueden usarse para reemplazar los costos reales.
3. La liquidación real de los artículos con costos de producción acumulados debe ajustarse en función de la diferencia entre el monto de liquidación real y el costo acumulado de los bienes de inventario o el costo de ventas actual.
(1) Cuando el inventario se calcula utilizando el método de fijación de precios, esta cuenta se debitará de acuerdo con el costo acumulado, la cuenta "diferencia de costo del producto" se debitará de acuerdo con la diferencia entre el monto de liquidación real y el costo acumulado, y la cuenta de "diferencia de costo del producto" se debitará de acuerdo con el monto de liquidación real. Registre la cuenta de "depósito bancario".
(2) Cuando se utiliza el método de costo real para calcular los bienes de inventario, si las publicaciones relevantes aún están en stock, esta cuenta se debitará de acuerdo con el costo acumulado y la diferencia entre el monto de liquidación real y el costo acumulado se debitará de cuentas como "Bienes de inventario", "Ventas de bienes confiados", "Bienes de entrega a plazos" y otras cuentas se acreditarán a "Depósitos bancarios" y otras cuentas de acuerdo con el monto de liquidación real; las publicaciones se han agotado, esta cuenta se debitará de acuerdo con el costo acumulado y la diferencia se debitará de la cuenta de "costo comercial principal" y se acreditará a la cuenta de "depósito bancario" de acuerdo con el monto de liquidación real.
4. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas de acuerdo con las variedades y ediciones individuales (número de impresiones, lotes, números) de las publicaciones para una contabilidad detallada.
5. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el monto que se ha incluido en los costos de producción pero que aún no se ha liquidado.
3111 Reserva de Capital
1. La unidad editorial deberá constituir una cuenta detallada de "Fondos Especiales para el Desarrollo de la Publicidad y la Cultura" en esta materia para calcular los fondos especiales para el desarrollo de la publicidad y la cultura obtenida por la unidad editorial de acuerdo con las normas nacionales pertinentes, fondos y fondos de descuentos de intereses especiales.
2. Cuando una unidad editorial reciba fondos especiales para publicidad y desarrollo cultural y fondos de descuentos de intereses especiales asignados por el departamento financiero o el departamento competente, debitará la cuenta de "depósito bancario" y acreditará esta cuenta.
4101 Costo de Producción
1. Este tema debe fijarse de acuerdo con los siguientes conceptos: regalías y honorarios de revisión, honorarios de alquiler, materias primas y materiales auxiliares, honorarios de fabricación de planchas, impresión ( producción), tarifas, pérdida de publicación, tarifas de catalogación y otros costos directos. Estos incluyen:
(1) La remuneración y los honorarios de revisión se refieren a todas las remuneraciones, como la remuneración básica, la remuneración de impresión, las regalías y la remuneración fija, y los honorarios de revisión de traducción pagados a los autores, traductores y revisores;
(2) La tarifa de alquiler se refiere al alquiler de planchas de impresión a unidades editoriales nacionales y extranjeras, la impresión y distribución por parte de la unidad, y la tarifa de sublicencia de derechos de publicación exclusivos pagada a la unidad editorial arrendada;
(3) Materias primas y materiales auxiliares se refieren al costo del papel, materiales de encuadernación y otras materias primas y materiales auxiliares necesarios para la producción de publicaciones;
(4) Los honorarios de fabricación de planchas se refieren al composición tipográfica y planchas de publicaciones, así como papel, película, cinta maestra y diversos honorarios de procesamiento pagados durante el proceso de producción de la cinta maestra;
(5) Los honorarios de impresión (producción) se refieren a la impresión. tarifas, tarifas de encuadernación para publicaciones en papel, audio y video Las tarifas de reproducción y grabación, tarifas de impresión y tarifas de embalaje de productos y publicaciones electrónicas, así como las tarifas de reproducción y encuadernación de diapositivas (incluidas las microcopias) pagadas durante el proceso de producción de la publicación;
(6) Pérdida de publicaciones; Se refiere al desguace descubierto antes de que un producto esté terminado durante el proceso de producción, la pérdida neta después de deducir la compensación a cargo de la parte negligente o la compensación de la compañía de seguros y la compañía. el valor de desguace incluye materias primas, materiales auxiliares, procesamiento, desguace, etc. que son responsabilidad de la unidad editorial, y las pérdidas por desguace causadas por razones ajenas a la gestión;
(7) Los fondos de catalogación se refieren a. fondos de catalogación asignados de acuerdo con métodos de asignación razonables;
(8) Otros costos directos se refiere a otros gastos directos distintos de los gastos mencionados anteriormente, incluida la planificación, desarrollo, diseño y mapeo de temas, edición y procesamiento, conferencias especiales, productos audiovisuales y experimentos de publicación electrónica, gastos especiales diversos, etc.
Si el método de liquidación está empaquetado e impreso, el costo correspondiente debe incluirse en el costo correspondiente de acuerdo con la lista de cálculo proporcionada por el departamento correspondiente o la proporción razonable de cuentas detalladas establecidas de acuerdo con la cuenta.
2. Determinar el costo de los objetos contables. Los libros deben calcularse según las variedades de edición (impresas), las revistas deben calcularse según las variedades individuales en entregas y los productos audiovisuales, publicaciones electrónicas y diapositivas (incluidas). microcopias) deberán calcularse según la contabilidad de variedades.
En tercer lugar, recaudación y distribución de gastos
(1) Cuando los libros estén divididos en bandejas (bandas) o divididos en bandejas (bandas), la parte que tenga el precio será objeto de contabilidad de costos, y la parte sin fijación de precios será el objeto de la contabilidad de costos. Una parte actúa como un componente de costo para la otra parte. Los libros o placas tienen un precio y deben calcularse por separado.
(2) Si es necesario aumentar la cantidad del mismo lote de publicaciones (impresas) producidas, si las publicaciones en lote (impresas) se pueden producir, la cantidad y el costo aumentados se incorporarán al lote. publicaciones (impresas); si no se puede producir en el mismo lote (impresión), se debe calcular en un nuevo lote (impresión).
(3) Los costos de producción de agregar páginas y cambiar páginas a publicaciones en papel con el fin de publicar anuncios se pueden calcular por separado de acuerdo con los costos de publicidad y no están incluidos en los costos de producción.
(4) Al final del período, la unidad editorial transferirá todos los costos de producción de las variedades de productos terminados a los bienes de inventario, y no trasladará solo los productos vendidos o parte de los costos de producción. La variedad de publicaciones terminadas debe confirmarse con base en las listas entrantes, salientes y de ventas (incluidas las revistas en papel exclusivas de autor y fuera de la biblioteca, deben confirmarse con base en las revistas de muestra recibidas);
4. Cuando se realice la producción real o los gastos devengados, en esta cuenta se debitarán "efectivo", "depósitos bancarios", "materias primas", "materiales de procesamiento encomendados", "costos de producción devengados", etc. se acreditará al sujeto.
4106 Fondos de Catalogación
1. Esta cuenta contabiliza los gastos indirectos de producción que no pueden incluirse directamente en el costo de una determinada publicación, como salarios del personal, gastos de oficina, suministros de catalogación, etc.
Redactor jefe, redactor jefe, diseño, revisión, gráficos, impresión, materiales del pueblo y otro personal.
Los fondos, el seguro social, las cuotas de bienestar de los empleados, los gastos de oficina, los gastos de viaje, las cuotas de conferencias, los materiales de la biblioteca y otros gastos deben contabilizarse en la cuenta "gastos administrativos" y no en esta cuenta.
En segundo lugar, los fondos de catalogación pueden reconocerse directamente como algún tipo de gasto de publicación e incluirse directamente en sus costos de producción. Si Z no puede identificarse directamente como un determinado gasto editorial, será recaudado y asignado por el departamento de catalogación. Al final del período, al recopilar los costos de producción de los productos terminados en el período actual, se deben asignar de acuerdo con un método o una combinación de varios métodos, como el número total de impresiones o el precio total, el número total de palabras de la primera edición, el número de recuadros y el número total de impresiones.
Si el número de publicaciones durante el año es impar, también se podrá emitir según el plan fijo de L-165438 de octubre (o L-3 trimestre) de este año. El saldo de la tarifa de catalogación real para todo el año después de deducir L-165438 en octubre (o 1-3 trimestres) es 65438.
El método de distribución adoptado lo decide la unidad editorial. Una vez que se determina el método de asignación, no se puede cambiar a voluntad. Si se requiere algún cambio, deberá indicarse en las notas a los estados contables.
Tres. Cuando se produzcan gastos de catalogación, se debitará de esta cuenta y se acreditarán cuentas como efectivo, depósitos bancarios, materias primas, salarios a pagar, consumibles de bajo valor y gastos prepagos.
4. Al final del período, al asignar fondos del catálogo entre productos terminados, se debita la cuenta "costo de producción" y se acredita esta cuenta.
5. Esta materia se puede clasificar por departamentos, personas, gastos, etc. , llevar una contabilidad detallada.
6. Los fondos de catalogación se asignan de acuerdo con el monto real, y no debe haber saldo en esta cuenta al final del período si se asigna de acuerdo con la cuota planificada, cuando se realiza el balance; preparado al final del período, si existe saldo en esta cuenta, se incorporará al sujeto "inventario".
5101 Ingresos del Negocio Principal
1. Esta cuenta debe calcularse según el tipo (impresión, lote, emisión), cantidad y monto de la versión.
2. La unidad editorial deberá confirmar la realización de los ingresos por ventas de publicaciones de acuerdo con las siguientes disposiciones, llevar a cabo una contabilidad basada en los ingresos realizados e incluirlos en las pérdidas y ganancias actuales.
(1) Los ingresos por la venta de publicaciones por parte de una unidad editorial se reconocerán cuando se cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones:
1. principales riesgos y beneficios de la propiedad de la publicación para el comprador;
2. La unidad editorial no retiene los derechos de gestión continua normalmente asociados con la propiedad ni ejerce control sobre las publicaciones vendidas;
3. Los beneficios económicos relacionados con la transacción pueden fluir hacia la unidad editorial:
4. Los ingresos y costos relevantes se pueden medir de manera confiable.
Los ingresos por ventas de publicaciones deben determinarse con base en el monto del contrato o acuerdo firmado entre la unidad editorial y el comprador o el monto aceptado por ambas partes.
(2) En la venta de publicaciones mediante recogida directa. Normalmente, los ingresos por la venta de una publicación se reconocen obteniendo prueba de demanda de pago y entregando un conocimiento de embarque al comprador.
(3) Los ingresos por ventas de publicaciones generalmente se reconocen cuando se confía al Banco F la venta de publicaciones mediante colección y cuando la publicación se publica y se completan los procedimientos de colección.
(4) Cuando las publicaciones se vendan a crédito o a plazos, los ingresos deberán reconocerse a plazos con base en la fecha de pago estipulada en el contrato. Al mismo tiempo, en función de la proporción del costo total de ventas con respecto a los ingresos totales por ventas, se calcula el costo de ventas que debe trasladarse al período actual.
(5) Cuando se venden publicaciones a través de una agencia, hay dos situaciones: compra considerada y reconocimiento de ingresos mediante el cobro de tarifas de gestión.
1. Parte y el fideicomisario Las dos partes firman un acuerdo y la parte confiante cobra el pago de las publicaciones de reemplazo al precio acordado. El precio de venta real puede ser determinado por el fiduciario, y la diferencia entre el precio de venta real y el precio acordado pertenece al método de venta del fiduciario. Según este método de venta, la parte encargada no reconoce ingresos cuando se entrega la publicación y no la trata como una publicación subcontratada. Después de que la parte encargada venda la publicación, deberá confirmar los ingresos por ventas de acuerdo con el precio de venta real y emitir una lista de ventas en consignación a la parte encargada. Cuando el encomendante recibe la lista de encomiendas, se reconoce el ingreso.
2. El método de cobro de la tarifa de gestión se refiere al método de venta en el que el encargado cobra una tarifa de gestión al encargado de acuerdo con el número de publicaciones consignadas. Bajo este modelo de consignación, el principal debe reconocer los ingresos después de que el fiduciario vende la publicación y la lista de consignación se envía al consignador después de que se vende la publicación, el fiduciario debe reconocer los ingresos de acuerdo con la tarifa de manejo que se debe cobrar; .
(6) Las publicaciones de ventas con condiciones de devolución de ventas se refieren a métodos de venta en los que el comprador tiene derecho a devolver los productos de acuerdo con los acuerdos pertinentes. Según este modelo de ventas, si la unidad editorial puede hacer una estimación razonable de la posibilidad de retornos basándose en la experiencia pasada, debe confirmar los ingresos de la parte que no se espera que se devuelva cuando se publique la publicación, y estimar la parte que no se reconocerán ingresos si la unidad editorial no puede determinar razonablemente la posibilidad de devolución, los ingresos se reconocerán cuando venza la devolución de la publicación vendida.
(7) Cuando se vendan publicaciones mediante pago anticipado, los ingresos se reconocerán con base en la emisión de las publicaciones.
(8) Exportar publicaciones
1. Al vender publicaciones a precio FOB, se deben completar la declaración de aduanas y los procedimientos de envío, y las mercancías deben cargarse en un barco o avión para confirmar.
2. Cuando se vendan publicaciones a precio CIF, el ingreso se reconocerá con el recibo emitido por el comprador.
3. Los ingresos se reconocerán cuando se reciba el pago.
3. Cuando una unidad editorial preste servicios externos, sus ingresos se reconocerán de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si el servicio se inicia y finaliza dentro de la misma contabilidad. año, el ingreso se reconocerá cuando se complete el servicio.
(2) Si el inicio y la finalización de los servicios laborales pertenecen a ejercicios contables diferentes, si los resultados de la transacción laboral pueden estimarse de manera confiable, los ingresos laborales relevantes se reconocerán con base en el porcentaje de finalización 5 en la fecha del balance. Cuando el ingreso total y el costo total de los servicios laborales se pueden medir de manera confiable, los beneficios económicos relacionados con la transacción pueden fluir a la unidad editorial y el grado de finalización de los servicios laborales se puede determinar de manera confiable, los resultados de la transacción se pueden estimar de manera confiable .
(3) Si los resultados de una transacción de prestación de servicios no pueden estimarse de forma fiable, los ingresos se reconocerán y medirán en la fecha del balance de acuerdo con las dos situaciones siguientes:
1 Costo de los servicios incurridos Si se espera compensarlos, los ingresos se reconocerán con base en el monto de los costos laborales en los que se haya incurrido, y el costo se trasladará por el mismo monto
3. Si no se espera que los costos laborales ocurridos sean compensados en su totalidad, Los costos laborales que se han producido deben considerarse gastos corrientes, no se reconocen ingresos.
4. Utilice la versión de alquiler para obtener el derecho exclusivo de utilizar la tarifa de derechos de autor de la sublicencia. Cuando se recibe el pago o se entrega el vale de venta a la unidad de la versión de alquiler, los ingresos por ventas de la publicación son. conocido.
Cuando el uso exclusivo de los derechos de publicación y las regalías por sublicencia incluyan los ingresos por derechos de autor del traductor, los ingresos se reconocerán con base en la porción después de deducir los ingresos por derechos de autor del traductor de acuerdo con el acuerdo de uso de los derechos de autor.
5. Los ingresos publicitarios obtenidos mediante publicidad deberán reconocerse cuando se difunda el anuncio correspondiente o la actividad empresarial comience a aparecer ante el público. Cuando una unidad editorial encomienda a una empresa de publicidad u otra agencia intermediaria que actúe como agente para negocios publicitarios, los ingresos por publicidad se reconocerán con base en el monto después de deducir los honorarios de la agencia.
6. Exportar derechos de autor y ventas en el extranjero de publicaciones cooperativas a través del comercio de derechos de autor, y confirmar los ingresos por ventas de las publicaciones recibiendo pagos de las unidades de ventas en el extranjero.
7. Con base en el monto de los ingresos que deben reconocerse, la unidad editorial debita "depósitos bancarios", "efectivo", "cuentas por cobrar", "cuentas recibidas por adelantado" y otras cuentas, y créditos. esta cuenta, cuenta "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".
8. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No quedará saldo en esta cuenta después de la transferencia.
5203 Ingresos por subvenciones
1. La unidad editorial debe establecer cuentas detalladas de "devolución del IVA" y "Otros ingresos por subvenciones" en esta cuenta para calcular el IVA obtenido por la unidad editorial. Subvenciones especiales como devoluciones de impuestos y subvenciones editoriales.
2. Cuando la unidad editorial obtenga la devolución del impuesto al valor agregado y el subsidio especial, se debitará de la cuenta "depósito bancario" y se acreditará en esta cuenta.
(3) Instrucciones complementarias de preparación de partidas del estado
1. El saldo del "fondo de catalogación" debe incluirse en la partida "inventario" del balance.
2. El saldo de "Costos de producción acumulados" debe incluirse en la partida "Cuentas por pagar" del balance.
3. La unidad editorial explicará en las notas a los estados contables la composición de las publicaciones en stock y las normas de devengo por diferencias de comisiones.
Tres. Medidas contables para empresas emisoras
(1) Descripción
1 Estas Medidas proporcionan disposiciones complementarias sobre los métodos contables para el inventario y los ingresos de las empresas emisoras.
2. Las empresas emisoras de tarjetas pueden utilizar el cálculo del precio de venta (o precio de margen) o el cálculo del precio de compra.
3. El negocio de adquisiciones para la edición de publicaciones corporativas se puede calcular directamente mediante la contabilidad de "bienes de inventario" sin pasar por la contabilidad de "adquisiciones de materiales".
4. El negocio de compra y amortización de los materiales de embalaje de la empresa emisora se puede calcular directamente mediante la contabilización de "gastos no operativos" y "otros gastos comerciales" en lugar de "materiales de embalaje".
(2) Instrucciones contables complementarias.
1. Configuración de la cuenta contable
Basado en el "Sistema de contabilidad empresarial", estas medidas incluyen inventario, diferencias de precios de compra y venta de productos básicos, ventas de bienes en consignación encomendadas, ventas de mercancías en consignación encomendadas. bienes y rentas de las principales empresas, se han adoptado disposiciones complementarias sobre la contabilidad detallada y el contenido contable de otras materias.
2. Instrucciones para el uso de cuentas contables auxiliares
1243 spot
1. Esta cuenta calcula el costo real de las publicaciones compradas por la empresa emisora a la empresa. proveedor (o precio de compra), costo planificado (o precio de venta) o precio claramente marcado (precio marcado). No se contabilizan en esta cuenta las publicaciones cuya propiedad no pertenece a la empresa.
2. Este tema se puede clasificar según publicaciones como "revistas", "libros de texto", "libros", "imágenes de calendario", "productos de audio y video", "bienes de alquiler".