¿Cómo afrontar los gastos iniciales bajo las nuevas normas contables?
Método de tratamiento contable de los gastos iniciales bajo las nuevas normas contables
A partir del 1 de enero de 2007, las empresas que cotizan en bolsa en China y muchas empresas (compañías de valores, compañías de seguros, empresas estatales centrales, empresas en Shenzhen, etc.) también han implementado las nuevas normas. Las nuevas normas tienen un tratamiento contable relativamente diferente para los gastos iniciales. En términos de sistemas de contabilidad de la industria y sistemas de contabilidad corporativa, se han producido ciertos cambios.
Desde el. apéndice de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación" - "Temas contables y procesamiento de la cuenta principal" ("Contabilidad financiera [2006] No. 18") sobre el contenido contable y el tratamiento contable principal de la cuenta contable "gastos administrativos", Se puede observar que el tratamiento contable de los gastos iniciales tiene las siguientes características:
1. Cambios en el pasado que afectarán a los gastos iniciales. Como método de tratamiento de activos, los gastos iniciales ya no lo son. "gastos diferidos a largo plazo" o "activos diferidos", pero se contabilizan directamente como gastos.
2. El nuevo balance no refleja los "gastos iniciales" "del proyecto, es decir, el inicio. La información sobre la tarifa inicial ya no se divulgará.
3. Está claramente estipulado que la tarifa inicial se contabilizará en la cuenta contable de "gastos administrativos".
4. La tarifa de puesta en marcha está unificada El alcance contable, es decir, los gastos de puesta en marcha incluyen el salario de los organizadores, gastos de oficina, gastos de formación, gastos de viaje, gastos de impresión, derechos de inscripción y gastos de endeudamiento que no están incluidos en el. costo de los activos fijos, etc.
5. Estandarizado El procedimiento de tratamiento contable para los gastos iniciales es que los gastos iniciales se contabilizan primero en la cuenta "gastos administrativos" y luego se incluyen en la cuenta. ganancias y pérdidas actuales, y ya no se tratan como amortización.
Después de la implementación de las nuevas normas, las empresas de desarrollo inmobiliario recientemente establecidas deben seguir estrictamente las disposiciones de las nuevas normas para manejar la contabilidad de las nuevas normas. aumentar los gastos. Esto no sólo simplifica la contabilidad, sino que también refleja con mayor precisión la información contable para definir el período de preparación, las empresas de bienes raíces deben comenzar a partir de la fecha de aprobación para obtener el negocio. La fecha de establecimiento indicada en la licencia es más apropiada. p>
2. Tratamiento fiscal de los gastos iniciales según la nueva ley tributaria
La Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China y su Reglamento de Implementación (en adelante, la nueva ley tributaria) ) ha sido implementada en nuestro país desde el 1 de enero de 2008. La nueva ley tributaria no solo unifica las leyes del impuesto a la renta aplicables tanto al capital nacional como al extranjero, reduce la tasa del impuesto a la renta, sino que también integra la contabilidad y el manejo de activos, las deducciones antes de impuestos. , etc. Ha habido cambios y avances importantes en muchos aspectos estrechamente relacionados.
El artículo 34 de las "Normas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" originales estipula que los gastos iniciales incurridos por una empresa durante el período de preparación será desde el inicio de la producción y operación a partir del mes siguiente al mes, la deducción se realizará en cuotas en un plazo no menor a 5 años.
La nueva ley fiscal no incluye ninguna declaración sobre las deducciones antes de impuestos por gastos iniciales. ¿Significa esto que no hay restricciones sobre las deducciones antes de impuestos por gastos iniciales?
Artículo 13 de la La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: Al calcular la renta imponible, los siguientes gastos incurridos por la empresa se tratarán como gastos diferidos a largo plazo y se amortizarán de conformidad con las normas ("Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" El artículo 70 estipula claramente que la período de amortización no será inferior a tres años), y se permiten deducciones:
(1) Gastos de reconstrucción de activos fijos que hayan sido totalmente depreciados;
(2) Gastos de renovación de activos fijos arrendados;
(3) Gastos por reparaciones importantes de activos fijos;
(4) Otros gastos que deben tratarse como gastos diferidos a largo plazo.
De lo anterior se desprende que los "gastos diferidos a largo plazo" no incluyen los gastos de puesta en marcha.
El artículo 68 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" es una revisión de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" 》En la explicación y explicación del artículo 13, no hay ninguna declaración sobre la deducción antes de impuestos de los gastos iniciales. Se puede ver que la nueva ley fiscal no tiene restricciones sobre los gastos iniciales. deducción fiscal de los gastos iniciales.
El 25 de abril de 2008, la Administración Estatal de Impuestos respondió con autoridad a las preguntas planteadas por los internautas sobre la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta en su sitio web, Miao Huipin, subdirector. del Departamento de Impuesto sobre la Renta, respondió a las preguntas de los internautas sobre "las deducciones antes de impuestos por gastos iniciales". Cuando se le preguntó, la respuesta fue la siguiente: "La nueva ley tributaria ya no enumera los gastos iniciales como gastos de amortización a largo plazo, lo cual es consistente con las normas y sistemas contables, es decir, la empresa puede deducirlo en una sola suma del período actual de producción y operación."<
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Para las empresas de desarrollo inmobiliario de nueva creación, el tratamiento fiscal de los gastos iniciales debe estar de acuerdo con el espíritu de la nueva ley fiscal, es decir, incluirse en las ganancias y pérdidas actuales, y no realizar ajustes fiscales. Se hará en cuanto a los gastos incurridos antes de que se obtengan los ingresos por ventas de viviendas comerciales (Se debe abandonar la práctica de incluir gastos administrativos, gastos de ventas, gastos financieros) en "gastos diferidos a largo plazo" y deducirlos antes de impuestos durante cinco años. a partir del 1 de enero de 2008, con el fin de proteger los derechos e intereses legítimos de las empresas inmobiliarias.
En resumen, según las nuevas normas, los gastos iniciales se contabilizan en los "gastos administrativos". cuenta y se incluye directamente en las pérdidas y ganancias corrientes, mientras que el tratamiento fiscal de los gastos de puesta en marcha según la nueva ley fiscal es coherente con las nuevas normas contables, es decir, la empresa una vez que los gastos de puesta en marcha se deducen antes de impuestos. el tratamiento contable y fiscal de los "gastos iniciales" ya no están separados y los dos están coordinados. En el futuro, no habrá diferencia entre contabilidad e impuestos en términos de gastos iniciales, y por supuesto la habrá. no habrá ajuste fiscal.
¿Cuáles son las disposiciones para los gastos iniciales según las nuevas normas contables?
Las disposiciones de la ley tributaria son las siguientes: Artículo 9 del Guo. Shui Han [2009] No. 98 estipula: La nueva ley tributaria es abierta (preparatoria). Si las tarifas de servicio no están claramente enumeradas como gastos diferidos a largo plazo, la empresa puede deducirlos todos de una sola vez en el año en que comienza a operar. o puede manejarlos de acuerdo con las disposiciones de la nueva ley tributaria sobre el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionados, no se pueden modificar.
Artículo 70 del "Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" El apartado 4 del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que los demás gastos que deban considerarse gastos diferidos a largo plazo se amortizarán fraccionadamente a partir del mes siguiente a aquel en que se produzca el gasto. 3 años.
El período de preparación mencionado en el párrafo anterior se refiere al período desde la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa hasta el inicio de la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Los gastos de preparación se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro, así como ganancias y pérdidas cambiarias y gastos por intereses que no están incluidos en el costo de los activos fijos y activos intangibles.
Las disposiciones de la ley tributaria son las siguientes: El artículo 34 de las "Reglas de implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: Los gastos de puesta en marcha de una empresa durante el período de preparación serán desde el inicio de la producción, a partir del mes siguiente al de operación, deducidos en cuotas en un plazo no menor de 5 años.
El período de preparación mencionado en el párrafo anterior se refiere al período desde la fecha en que se aprueba la preparación de la empresa hasta el inicio de la producción y operación (el período que incluye la fecha de producción de prueba y los gastos de puesta en marcha se refieren a). los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro, y no están incluidos en activos fijos e intangibles Ganancias y pérdidas cambiarias y gastos por intereses sobre los costos de los activos.
Disposiciones en las nuevas normas contables: Según lo establecido en las nuevas normas, los gastos de puesta en marcha ya no se contabilizan a través de gastos diferidos a largo plazo, sino que se incluyen directamente en los gastos administrativos, debido a que el inicio gastos de preparación La tarifa no cumple con la definición de activos según las nuevas normas.
Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas (2006)
Capítulo 3 Activos Artículo 20 Los activos se refieren a transacciones o eventos pasados de una empresa Recursos formados, propiedad o controlados por la empresa, y que se espera que traigan beneficios económicos a la empresa.
Las transacciones o asuntos pasados de la empresa a que se refiere el párrafo anterior incluyen compras , producción, actividades de construcción u otras transacciones o Eventos Las transacciones o eventos que se espera que ocurran en el futuro no constituyen activos.
Pertenecer o estar controlado por una empresa significa que la empresa disfruta de la propiedad de un determinado recurso, o aunque no disfruta de la propiedad de un determinado recurso, el recurso puede ser controlado por empresas.