A los contadores públicos A y B de la firma de contabilidad ABC se les encomendó la auditoría de los estados financieros de 2004 de una empresa que cotiza en bolsa (en adelante, la empresa). La empresa A aún no ha adoptado la contabilidad informática. Los contadores públicos certificados A y B estudiaron y probaron el sistema de control interno de la Compañía A desde el 5438 de junio hasta el 7 de octubre de 2004, y registraron los asuntos aprendidos y probados en los papeles de trabajo de auditoría relevantes. El extracto es el siguiente:
(1) Cuando la empresa A envía el producto terminado, el departamento de ventas completa el pedido de salida por cuadruplicado. Una vez que el producto terminado sale del almacén, la primera copia del documento de salida se conserva para registrar la tarjeta del producto terminado, la segunda copia la conserva el departamento de ventas y la tercera y cuarta copias se envían al Contador B del Departamento de Contabilidad. para registrar el libro mayor general y el libro mayor detallado del producto terminado. (2) El Contador E es responsable de emitir las facturas de ventas. Antes de emitir una factura de venta, verifique el documento de envío y la orden de venta aprobada correspondiente, complete el precio de la factura de venta de acuerdo con la lista de precios de productos autorizados y complete la cantidad de la factura de venta de acuerdo con la cantidad en el documento de envío. .
(3) La adquisición de materiales de la empresa A solo se puede llevar a cabo después de la autorización y aprobación. El departamento de compras emite órdenes de compra basadas en la solicitud de compra aprobada. Una vez que lleguen los productos, el departamento de aceptación llevará a cabo la aceptación de acuerdo con los requisitos de la orden de compra y preparará un formulario de aceptación numerado no consecutivo y de varias partes. El almacén acepta las mercancías según el recibo y, después de firmar el recibo, las mercancías se trasladan al almacén para su custodia. El formulario de aceptación contiene elementos como cantidad, nombre del producto, precio unitario, etc. El formulario de aceptación se envía al departamento de compras para registrar los detalles de la compra y preparar los comprobantes de pago. Después de la verificación, el comprobante de pago se enviará al departamento de contabilidad al final del mes; una copia se enviará al departamento de contabilidad para el registro del libro mayor de materiales y la otra se conservará en el almacén para el registro. El departamento de contabilidad registrará los libros de cuentas correspondientes a partir del comprobante de pago, que únicamente va acompañado de un certificado de aceptación.
(4) El departamento de contabilidad realizará el pago luego de revisar el comprobante de pago. Una empresa autoriza al director del departamento de contabilidad a firmar el cheque. El director autoriza al contador Ding a ser responsable, pero conserva el sello del cheque. d. Con base en el comprobante aprobado, después de confirmar que el nombre del beneficiario coincide con el contenido del comprobante, firme el cheque y selle "pagado" en el comprobante. Una prueba exhaustiva de los procedimientos de control de pagos reveló que los contadores públicos A y B no encontraron inconsistencias con las regulaciones de la empresa.
(5) El departamento de planificación emitirá un aviso de producción numerado previamente según la aprobación, y el departamento de producción completará cuatro copias de la lista de selección según el aviso de producción. Después de que el almacén libera los materiales, se conserva una copia y las otras dos copias se devuelven al departamento de recolección junto con los materiales. Una vez registrados los materiales en el almacén, se envían al departamento de contabilidad para la recepción de materiales, la contabilidad de recibos y la contabilidad de costos.
(6) La autoridad de inversión de la junta directiva aprobada por la junta de accionistas de la Compañía A es inferior a 654,38 mil millones de yuanes. La decisión del consejo de administración es ejecutada por el director general. El director general decidió que el departamento de valores sería responsable de las transacciones de acciones por un importe total inferior a 6.543,8 mil millones de yuanes. La empresa A estipula que cuando la empresa transfiere fondos al departamento comercial, debe ser aplicado por el departamento de valores, revisado por el departamento de contabilidad y aprobado por el gerente general antes de transferirse a la cuenta de capital de la empresa abierta en el departamento comercial. Con la aprobación del director general, el departamento de valores retira fondos directamente de la cuenta de capital del departamento comercial. Los registros contables de las transacciones de valores y los depósitos y retiros de fondos están a cargo del departamento de contabilidad. Después de comprender y probar el sistema de control interno de inversiones, los contadores públicos A y B descubrieron que los acuerdos relevantes y los acuerdos complementarios para que el departamento de valores abra una cuenta con el departamento comercial de A no habían sido revisados por el departamento de contabilidad u otros departamentos. Con la aprobación del director general, el departamento de contabilidad transfirió 80 millones de yuanes a la cuenta. El Departamento de Valores maneja los registros contables de las transacciones de valores y presenta la lista de transacciones de valores al Departamento de Contabilidad a fin de mes para que el Departamento de Contabilidad pueda realizar el resumen y el registro correspondiente.
(7) El representante legal del accionista controlador de la Compañía A actúa simultáneamente como representante legal de la Compañía A y contrata al gerente general. Los estatutos de la empresa y las resoluciones pertinentes no estipulan la autoridad financiera ni los procedimientos de aprobación de la junta de accionistas, el consejo de administración y la dirección. Se entiende que la Empresa A está financiada por el Departamento de Finanzas. En 2004, según las instrucciones del director general, pidió prestados 654,38 mil millones de yuanes al ICBC.
(8) Una determinada empresa ha establecido un departamento de auditoría interna, que es directamente responsable ante el presidente de la junta directiva. Realizar auditorías anuales de subsidiarias y unidades de negocio y emitir informes de auditoría interna. a. El contador público certificado B ha obtenido todos los informes de auditoría interna para 2004. Las verificaciones aleatorias revelaron que los informes de auditoría interna identificaron deficiencias en los controles internos y sugirieron mejoras.
(9) La empresa A debe establecer un cajero automático y un cajero bancario.
Los cajeros bancarios son responsables de cobrar y entregar cheques y otros instrumentos en el banco y registrarlos en el diario de depósitos. Al final del mes, el cajero del banco obtiene el extracto bancario y prepara la hoja de conciliación bancaria.
(10) El reembolso de los empleados debe presentarse para su aprobación de acuerdo con los procedimientos de aprobación de la empresa. El departamento de contabilidad revisará el formulario de reembolso y el cajero pagará después de ver el certificado estampado con el sello de aprobación. .
Requisitos:
Con base en el extracto anterior, suponiendo que no existen deficiencias no descritas en otros controles internos, señale las deficiencias en el diseño y operación de los controles internos de la Compañía A y proporcionar sugerencias para mejorar.
Análisis y consejos
[1] Como se menciona en (1) con respecto al control interno de la Compañía A, el Contador B registra el libro mayor general de productos terminados y el libro mayor detallado al mismo tiempo. y las posiciones incompatibles no están separadas. Se recomienda que la Compañía A registre el libro mayor del producto y el libro mayor detallado con diferentes contadores.
[2] Como se menciona en (3) y (4), para el control interno de la Compañía A, la lista de aceptación no está numerada en serie, por lo que no hay garantía de que todas las compras se hayan contabilizado o no. ser contabilizado repetidamente. Se debe recomendar a la empresa A que numere la lista de aceptación.
[3] El comprobante de pago no se adjunta a la orden de compra ni a la factura del proveedor. El departamento de contabilidad no puede verificar si el artículo comprado es auténtico y puede haber un error de monto o cantidad al registrar la cuenta correspondiente. libros. Se debe recomendar a la empresa A que envíe la orden de compra y la factura al departamento de contabilidad junto con el comprobante de pago.
[4]El departamento de contabilidad revisará el comprobante de pago a final de mes y luego realizará el pago. Se debe advertir al departamento de compras de la Compañía A que presente la orden de pago al departamento de contabilidad de manera oportuna y realice el pago en el momento acordado.
[5] Con respecto al control interno de la Compañía A, como se menciona en (6), el departamento de valores retira fondos directamente, de modo que las responsabilidades de autorización y ejecución no están separadas y no se puede garantizar la seguridad de los fondos. . Se recomienda que cuando la Compañía A retire dinero de su cuenta de capital, el departamento de contabilidad revise los registros y el departamento de valores se encargue de ello.
[6] Las actividades relacionadas con la inversión en valores deben estar controladas por dos departamentos. Si el acuerdo correspondiente no ha sido revisado por un departamento independiente, los términos relevantes no se expresarán completamente en el acuerdo y puede haber estipulaciones fuera del acuerdo. Se recomienda que el acuerdo entre la Empresa A y el departamento de ventas sea revisado por el departamento de contabilidad o el departamento legal. El Departamento de Valores maneja por sí mismo el procesamiento contable de las transacciones de valores. La ejecución comercial y los registros de deberes incompatibles no están separados y no se obtiene la autorización y aprobación adecuadas. A finales de mes, el departamento de contabilidad resumió y registró los registros de inversiones en valores, pero no logró establecer cuentas separadas para cada valor de manera oportuna para una contabilidad detallada. Se recomienda que el departamento de contabilidad de la Empresa A sea responsable de contabilizar las inversiones y establecer cuentas detalladas por categoría de manera oportuna.
[7] En cuanto al control interno de la empresa A, como se indica en (7), el préstamo debe estar debidamente autorizado o aprobado. Se recomienda que la empresa A aclare los derechos y procedimientos de aprobación de la junta de accionistas, el consejo de administración y el equipo directivo en los estatutos de la empresa o en las resoluciones pertinentes.
[8] Respecto al control interno de la Empresa A, como se indica en (9), el cajero del banco prepara el estado de conciliación bancaria, no se separan las posiciones incompatibles y no se controlan los comprobantes y registros. Se recomienda que el estado de conciliación bancaria de la empresa A sea preparado por un personal contable distinto del cajero.