El método de cálculo para deducir el impuesto soportado de los billetes de avión es el siguiente:
1. El importe del impuesto soportado que se puede deducir obteniendo un itinerario de billete electrónico de transporte aéreo = (tarifa). más recargo por combustible) dividido por Multiplicar (1 más 9%) por 9%
2 El importe del impuesto soportado que se puede deducir al obtener un billete de tren que indique la información de identidad del pasajero = valor nominal dividido por (1 más 9%) multiplicado por 9 %;
3. El importe del impuesto soportado que se puede deducir al obtener un billete de carretera o vía fluvial que indique la información de identidad del pasajero = valor nominal dividido por (1 más 3%). ) multiplicado por 3%;
4. Obtener facturas especiales con IVA y facturas electrónicas con IVA ordinarias y deducir el impuesto soportado según el importe del impuesto indicado en la factura.
Tratamiento fiscal de los billetes de avión:
1. Como billete de transporte, el coste de los billetes de avión se puede utilizar para la contabilidad de costes corporativos;
2. los billetes de avión La tarifa y los impuestos suelen estar marcados y la parte de impuestos se puede utilizar para deducir el impuesto soportado.
3 Al calcular el impuesto soportado, las empresas deben asegurarse de que la factura del avión cumpla con los requisitos del comprobante de deducción; estipulado por la oficina de impuestos. ;
4. La unidad de facturación del boleto aéreo debe ser un contribuyente general del impuesto al valor agregado reconocido a nivel nacional antes de que pueda usarse para la deducción;
5. Cuando la empresa declara el impuesto al valor agregado, debe completar el monto del impuesto en la factura del avión en la columna correspondiente del impuesto soportado para su deducción.
6. Si el billete aéreo se utiliza para actividades de venta corporativa o servicios de producción, el impuesto soportado se puede deducir íntegramente.
7. o Para actividades no comerciales, el impuesto soportado no puede deducirse o solo puede deducirse parcialmente;
8. Las empresas deben conservar los boletos de avión originales en preparación para proporcionar los materiales de respaldo correspondientes durante las inspecciones fiscales.
En resumen, el cálculo de la deducción del impuesto soportado para los billetes de avión debe combinar la tarifa y el recargo por combustible y calcularlo a una tasa impositiva del 9%. Para los billetes de tren, se calcula directamente al 9%. el valor nominal de los billetes de carretera se calcula directamente al 9% del valor nominal y a los billetes de vías navegables el 3%, mientras que las facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido y las facturas electrónicas ordinarias se deducen según el importe del impuesto especificado en el billete. factura.
Base legal:
“Anuncio sobre políticas relevantes para profundizar la reforma del Impuesto al Valor Agregado”
Artículo 6
Los contribuyentes compran nacionales por servicios de transporte de pasajeros, se permite deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido. Si un contribuyente no ha obtenido una factura especial de IVA, el monto del impuesto soportado se determinará temporalmente de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si un contribuyente obtiene una factura electrónica ordinaria de IVA, será la importe del impuesto indicado en la factura;
(2) Al obtener un itinerario de billete electrónico de transporte aéreo que indique la información de identidad del pasajero, el impuesto soportado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: impuesto soportado para el transporte aéreo de pasajeros = (tarifa más recargo por combustible) dividido por (1 más 9%) multiplicado por 9%.
(3) Si obtiene un billete de tren con información de identidad del pasajero, el impuesto soportado se calcula según la siguiente fórmula: Pasajero de tren impuesto soportado de transporte = valor nominal dividido por (1 más 9%) Multiplicar por 9%;
(4) Si obtiene otros boletos de pasajeros para carreteras, vías navegables, etc. que indiquen la información de identidad del pasajero, el El monto del impuesto soportado se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula: Monto del impuesto soportado para otros transportes de pasajeros, como carreteras, vías fluviales, etc. = valor nominal dividido por Multiplicar el 3% por (1 más 3%).