Las nuevas normas contables presentan siete cambios importantes:
Artículo 1: Medición de elementos contables. El nuevo sistema contable introducirá el concepto de "valor razonable" en el sistema contable de mi país de acuerdo con las prácticas internacionales actuales. La aplicación del valor razonable y la medición se convertirán en un punto destacado de esta revisión de las normas. El modelo de medición del valor razonable se refiere a un modelo contable que utiliza el valor de mercado o el valor presente de los flujos de efectivo futuros como principales atributos de medición de activos y pasivos. Las nuevas normas contables han realizado ajustes importantes a los atributos de medición. Ya no enfatizan los atributos de medición basados en el costo histórico, sino que introducen de manera integral atributos de medición como el valor razonable y el valor presente. Entre ellos, los instrumentos financieros, los bienes inmuebles de inversión y los no comunes. control El valor razonable se utiliza principalmente en fusiones empresariales, reestructuraciones de deuda y transacciones no monetarias. La principal diferencia con las Normas Internacionales de Contabilidad es el uso del valor razonable. En comparación con los estándares internacionales, los nuevos estándares todavía tienen reservas sobre el uso del valor razonable como base de medición de referencia.
Impacto: Es probable que el "valor razonable" se convierta en una herramienta para ajustar las ganancias. Tomemos como ejemplo las transacciones no monetarias (es decir, físicas). En el pasado, los ingresos generados por transacciones no monetarias sólo podían incluirse en el fondo de reserva de capital. Después de la implementación de las nuevas normas contables, se puede incluir directamente en los ingresos del período actual e ingresar en el estado de resultados de la empresa. Los vendedores de precios elevados son la forma más común para que las empresas que cotizan en bolsa obtengan ganancias. Por ejemplo, los activos (o capital) de una empresa que cotiza en bolsa tienen un valor contable de 100.000 yuanes, pero se venden por más de 20 millones de yuanes. Cuando en el pasado se requerían transacciones en efectivo, la Comisión Reguladora de Valores de China también estipuló que se debía recibir al menos el 50% del monto de la transferencia para calcular los ingresos. Ahora, las transacciones no monetarias pueden ser fácilmente "rentables". Ambas partes sobreestiman sus activos no monetarios y luego comercian entre sí. Ambas partes tienen ganancias en sus libros, pero todos saben que todas son falsas.
Artículo 2: Inventario. Según las nuevas normas de inventario, se canceló el método de "último en entrar, primero en salir" de las normas de inventario originales y se utilizó el método de "primero en entrar, primero en salir" para la contabilidad.
Impacto: El método llamado "último en entrar, primero en salir" significa que al calcular los costos, las empresas se refieren al precio de inventario de las materias primas recientemente compradas, mientras que el método "el último en entrar, primero en salir" se refiere al Precio de inventario de las materias primas compradas más temprano. Cuando los precios de las materias primas caen por completo, el método "LIFO" amplía significativamente los márgenes de beneficio de la empresa, y el método "LIFO" reduce los márgenes de beneficio de la empresa, y ocurre lo contrario cuando los precios de las materias primas suben. Se puede decir que el método "primero en entrar, primero en salir" está más centrado en reflejar las operaciones a largo plazo de la empresa. Por ejemplo, si una empresa de electrodomésticos que cotiza en bolsa adopta el método "el último en entrar, el primero en salir", los costos aumentarán significativamente y las ganancias actuales caerán. Por poner otro ejemplo, cuando el precio de los metales no ferrosos aumenta, algunas empresas que utilizan metales no ferrosos como materia prima aumentarán sus ganancias cambiando el método "el último en entrar, primero en salir" por el método de "primero en entrar, primero en salir". Además, el nuevo método de contabilidad de inventarios permite a las industrias con ciclos de producción largos, como la construcción naval y algunas industrias de fabricación de maquinaria, capitalizar los costos de endeudamiento para la producción de inventarios. Esto reducirá sus costos, mejorará los márgenes brutos y aumentará las ganancias contables.
Artículo 3: Provisión por deterioro de activos. Las provisiones por deterioro de activos son el foco de esta revisión. El deterioro de un activo significa que el importe recuperable de un activo es inferior a su valor en libros. El monto recuperable se determina con base en el mayor entre el valor razonable del activo menos los costos de disposición y el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados del activo. La porción del valor en libros que es mayor que el monto recuperable del activo se reconoce como pérdida por deterioro del activo. En las normas contables internacionales, se permite la reversión del deterioro de los activos, pero las nuevas normas contables de mi país estipulan que el deterioro de los activos no se puede revertir.
Impacto: Esta nueva regulación corta una vía importante para que las empresas que cotizan en bolsa aumenten sus ganancias. En la actualidad, muchas empresas que cotizan en bolsa están utilizando provisiones por deterioro para ajustar las ganancias, especialmente algunas empresas ST, que a menudo hacen grandes provisiones por deterioro el año anterior y luego las revierten por diversas razones en el segundo año, creando la ilusión de rentabilidad. De hecho, el negocio principal de la empresa sigue estancado. Una vez que se implementen las nuevas normas, la preparación para la reversión no se reflejará en las ganancias y este método, sin duda, será ineficaz. Dado que 2006 es la última oportunidad para revertir las provisiones por deterioro a ganancias, las notas de Meng Dong de la firma de contabilidad Ernst & Young Dahua especulan que las compañías que cotizan en bolsa revertirán un gran número de provisiones por deterioro este año, lo que aparentemente aumentará las ganancias de las empresas y los inversores. prestó atención a.
Artículo 4: Reestructuración de la deuda.
Incluso para las empresas inmobiliarias que se centran en negocios de desarrollo, la implementación de nuevas normas contables hará que los inversores midan el valor de una empresa con estándares de valoración más estables y objetivos, lo que sin duda constituirá beneficios institucionales a largo plazo.
Artículo 7 Inversión en Valores. Las nuevas normas exigen que la inversión en valores negociables se valore al precio de mercado de cambio al final del período (considerado valor razonable), y los cambios en el valor razonable deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales.
Impacto: Si el precio de mercado de las inversiones en valores de las empresas cotizadas es inferior al coste, se deberán realizar provisiones por deterioro. Sin embargo, si el precio de mercado es superior al precio de costo y la empresa no ha vendido ninguna ganancia obtenida, el beneficio contable no puede incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. Sin embargo, las nuevas normas convierten el beneficio contable de la inversión en valores en beneficio neto. .