Las deducciones adicionales del impuesto sobre la renta de las personas físicas son deducciones adicionales especiales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las deducciones adicionales especiales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas incluyen deducciones adicionales por educación, atención médica, pensiones, etc. Adoptado por el Consejo de Estado en 2018 e implementado en enero de 2019. 1. ¿Qué significa una deducción fiscal adicional? Las deducciones adicionales especiales (nombre completo: deducciones adicionales especiales en el IRPF) se refieren a las seis deducciones adicionales especiales previstas en la Ley del IRPF para la educación de los hijos, la educación continua, el tratamiento médico de enfermedades graves, los intereses de los préstamos para la vivienda, el alquiler de la vivienda y los apoyos los ancianos. Es una de las medidas de apoyo para implementar la recién revisada Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El 22 de febrero de 2018, el Consejo de Estado emitió un aviso sobre la emisión de las “Medidas Provisionales para Deducciones Adicionales Especiales del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas”, las cuales entrarán en vigor el 22 de octubre de 2019. dos. Contenido específico de las deducciones adicionales especiales para individuos Capítulo 2 Educación de los niños Artículo 5 Los gastos relacionados con la educación académica a tiempo completo para los hijos de los contribuyentes se deducirán a una tasa estándar de 1.000 RMB por niño por mes. La educación académica incluye la educación obligatoria (escuela primaria, educación secundaria), educación secundaria (escuela secundaria general, educación secundaria vocacional, educación técnica) y educación superior (educación universitaria, universitaria, de maestría y de doctorado). Lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo se aplicará a los niños que tengan 3 años o más y se encuentren en la etapa de educación preescolar antes de ingresar a la escuela primaria. Artículo 6 Los padres pueden elegir una de las partes para deducir el 100% de la deducción estándar, o pueden elegir ambas partes para deducir el 50% de la deducción estándar. El método de deducción específico no se puede cambiar dentro de un año fiscal. Artículo 7 Si los hijos de un contribuyente reciben educación fuera de China, el contribuyente deberá conservar el aviso de admisión de la escuela en el extranjero, la visa de estudio y otros materiales de certificación educativa relevantes para referencia futura. Capítulo 3 Educación Continua Artículo 8 Los gastos incurridos por los contribuyentes para la educación académica continua (grado) en el país se deducirán a una cantidad fija de 400 RMB por mes durante el período de educación académica (grado). El período de deducción por formación continua con títulos académicos equivalentes (título) no puede exceder de 48 meses. Los gastos de los contribuyentes por la educación continua del personal calificado y las calificaciones vocacionales del personal profesional y técnico se deducirán a una cantidad fija de 3.600 yuanes en el año en que se obtengan los certificados pertinentes. Artículo 9 Las personas que reciben educación continua con una licenciatura o menos y cumplen con las condiciones de deducción estipuladas en estas medidas pueden optar por que sus padres deduzcan la deducción o pueden optar por que ellos mismos la deduzcan. Artículo 10 Los contribuyentes que reciban educación continua para las calificaciones profesionales de personal calificado y personal profesional y técnico deberán conservar los certificados pertinentes y otros materiales para referencia futura. Capítulo 4 Tratamiento médico para enfermedades graves Artículo 11 Dentro de un año fiscal, los gastos médicos incurridos por los contribuyentes relacionados con el seguro médico básico y que excedan los 15.000 RMB después de deducir el reembolso del seguro médico (refiriéndose a la parte pagada por ellos mismos dentro del alcance del seguro médico catálogo) será determinado por Cuando los contribuyentes manejan la liquidación y liquidación anual, pueden deducir dentro del límite de 80.000 yuanes. Artículo 12 Los gastos médicos en que incurra el contribuyente podrán ser deducidos por él mismo o su cónyuge; los gastos médicos en que incurran los hijos menores podrán ser deducidos por los padres. Los gastos médicos en que incurran los contribuyentes, sus cónyuges e hijos menores de edad se deducirán por separado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 11 de estas Medidas. Artículo 13 Los contribuyentes conservarán los originales (o copias) de las facturas relacionadas con los cargos por servicios médicos y el reembolso del seguro médico para referencia futura. El departamento de seguridad médica proporcionará a los pacientes servicios de consulta de información sobre sus gastos médicos anuales registrados en el sistema de información de seguridad médica. Capítulo 5 Intereses de préstamos para vivienda Artículo 14 Si un contribuyente o su cónyuge utiliza individual o conjuntamente un préstamo de vivienda personal de un banco comercial o un fondo de previsión de vivienda para comprar una casa para él o su cónyuge en China, los gastos por intereses incurridos en el primer préstamo de vivienda no excederá el monto real de los intereses del préstamo. En el año en que ocurra, se realizará una deducción estándar de 1.000 RMB por mes y el período de deducción no excederá los 240 meses. Los contribuyentes sólo pueden disfrutar de una deducción única por los intereses de la hipoteca de primera vivienda. El término "préstamo para primera vivienda", como se menciona en estas Medidas, se refiere al préstamo para vivienda que disfruta de la tasa de interés del préstamo para primera vivienda al comprar una casa. Artículo 15 Previo acuerdo de ambos cónyuges, uno de los cónyuges podrá optar por que se realicen las deducciones, y el método de deducción específico no podrá modificarse dentro de un año fiscal. Para el primer préstamo hipotecario adquirido por ambos cónyuges antes del matrimonio, pueden optar por deducir la primera vivienda adquirida después del matrimonio por el comprador según el estándar de deducción de 100, o por ambos cónyuges según el estándar de deducción de 50, y los detalles no pueden cambiarse dentro de un año fiscal. Artículo 16 Los contribuyentes deberán conservar el contrato de préstamo de vivienda y los comprobantes de pago de la amortización para referencia futura.
Capítulo 6 Alquiler de Vivienda Artículo 17 Los gastos de alquiler de vivienda en que incurran los contribuyentes que no sean propietarios de vivienda propia en sus principales ciudades de trabajo podrán deducirse de acuerdo con las siguientes normas: (1) Las normas de deducción son municipios, capitales de provincia, ciudades con planes estatales separados y otras áreas determinadas por el Consejo de Estado 1.500 yuanes por mes en las ciudades (2) Excepto las ciudades enumeradas en el primer párrafo, el estándar de deducción para las ciudades con una población registrada de más de 1 millón en el distrito municipal es de 1.100 yuanes. por mes; para las ciudades con una población registrada de no más de 6,543,8 millones, el estándar de deducción es de 1,500 yuanes por mes. Si el cónyuge del contribuyente posee su propia casa en la ciudad principal de trabajo del contribuyente, se considerará que el contribuyente tiene su propia casa en la ciudad principal de trabajo. La población registrada de los distritos municipales se basa en los datos publicados por la Oficina Nacional de Estadísticas. Artículo 18 El término "ciudad laboral principal", como se menciona en estas Medidas, se refiere a todas las áreas administrativas del municipio, ciudad bajo planificación estatal separada, ciudad subprovincial y ciudad a nivel de prefectura (región, estado, liga) donde está empleado el contribuyente. ; el contribuyente no tiene unidad de empleo, es la ciudad donde las autoridades tributarias aceptan la liquidación final del resultado integral. Si ambos cónyuges trabajan en la misma ciudad, sólo uno de los cónyuges puede deducir el alquiler de la vivienda. Artículo 19 Los gastos de alquiler de la vivienda serán deducidos por el arrendatario que firme el contrato de alquiler de la vivienda. Artículo 20 Los contribuyentes y sus cónyuges no pueden disfrutar al mismo tiempo de deducciones adicionales especiales por intereses de préstamos para vivienda y alquiler de vivienda durante un año fiscal. Artículo 21 Los contribuyentes conservarán los contratos, convenios y demás materiales pertinentes de arrendamiento de vivienda para referencia futura. Capítulo 7 Apoyo a las personas mayores Artículo 22 Las tarifas de manutención incurridas por los contribuyentes para mantener a uno o más dependientes se deducirán uniformemente de acuerdo con las siguientes normas: (1) Si el contribuyente es hijo único, se aplicará una deducción fija de 2.000 yuanes por mes. hecho (2) Si el contribuyente no es hijo único, él y sus hermanos pueden compartir la deducción de 2.000 yuanes por mes, y la parte mensual para cada persona no puede exceder los 1.000 yuanes. Puede dividirse en partes iguales, o puede ser acordado por el cuidador, o puede ser designado por el dependiente. Si se acuerda o especifica la distribución, se debe firmar un acuerdo de distribución por escrito y la distribución especificada tendrá prioridad sobre la distribución acordada. El método de asignación específico y el monto no se pueden cambiar dentro de un año fiscal. Artículo 23 Las personas a cargo mencionadas en estas Medidas se refieren a los padres mayores de 60 años y a los abuelos fallecidos. En resumen, el Estado propone la deducción adicional especial para reducir la carga fiscal de los residentes y aumentar sus ingresos reales. Permitir que los contribuyentes disfruten de deducciones adicionales sobre la base de deducciones adicionales especiales.
Objetividad jurídica:
Medidas Transitorias para las Deducciones Adicionales Especiales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Artículo 2 El término “Deducciones Adicionales Especiales para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” tal como se menciona en estas Medidas se refiere a la educación y La formación continua prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas incluye seis deducciones adicionales especiales, el tratamiento médico por enfermedad grave, los intereses de los préstamos para la vivienda o el alquiler de la vivienda y el apoyo a las personas mayores. Medidas provisionales para las deducciones adicionales especiales del impuesto sobre la renta de las personas físicas Artículo 3 Las deducciones adicionales especiales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas siguen los principios de equidad y razonabilidad, beneficiando los medios de vida de las personas y la simplicidad y facilidad de implementación. El artículo 4 de las "Medidas provisionales para las deducciones adicionales especiales del impuesto sobre la renta de las personas físicas" ajustará oportunamente el alcance y los estándares de las deducciones adicionales especiales en función de los cambios en los gastos de subsistencia de las personas, como educación, atención médica, vivienda y pensiones. Artículo 5 de las Medidas provisionales para las deducciones adicionales especiales del impuesto sobre la renta personal: Los gastos relacionados con la educación académica a tiempo completo de los hijos de los contribuyentes se deducirán a una tasa estándar de 1.000 RMB por hijo al mes.