Ensayos de muestra seleccionados sobre la comprensión del impuesto al consumo

Nuestro país recauda el impuesto al consumo para garantizar los ingresos fiscales, proteger el medio ambiente, conservar los recursos, ajustar la brecha entre ricos y pobres, promover la equidad social y orientar los conceptos y patrones de consumo. un papel importante. El siguiente es el contenido del documento que presenté sobre el impuesto al consumo. ¡Bienvenido a leerlo y consultarlo!

Documento sobre impuesto al consumo, Parte 1: "Una breve discusión sobre la política de impuesto al consumo turístico"

1. El consumo turístico y sus características de estimulación de la demanda interna y el enfoque de las políticas fiscales para estimular el consumo turístico

En los primeros días de la reforma y apertura, las zonas económicas especiales establecidas en nuestro país eran principalmente zonas de inversión, con el objetivo de atraer inversiones ahora, como la Isla de Turismo Internacional de Hainan, el objetivo es atraer el consumo se llama zona de consumo turístico. La "Decisión del Comité Central del Partido Comunista de China sobre varias cuestiones importantes relativas a la profundización integral de la reforma" adoptada por la Tercera Sesión Plenaria del XVIII Comité Central del Partido Comunista de China propuso ampliar las aperturas interiores y fronterizas, apoyar a las ciudades del interior en la apertura de más rutas internacionales de pasajeros y carga, y permitir que los puertos fronterizos clave, las ciudades fronterizas y las zonas de cooperación económica implementen métodos y políticas especiales en intercambios de personal, logística de procesamiento, turismo, etc. ?Esto demuestra que la construcción de zonas especiales de consumo turístico puede seguir avanzando y, en consecuencia, la estimulación del consumo turístico será más fuerte y eficaz. Los principales factores que restringen el consumo turístico incluyen el nivel de ingresos de los residentes, el tiempo libre y el atractivo de los productos de consumo turístico. Aunque el nivel de ingreso per cápita de los residentes de nuestro país continúa aumentando, la existencia de gastos rígidos en pensiones, vivienda, atención médica, educación, etc., especialmente la existencia de expectativas para estos gastos, todavía hace que algunos residentes, especialmente la mayoría de los los residentes rurales sufren de niveles de ingresos insuficientes y no pueden consumir, o incluso si tienen la capacidad de consumir temporalmente, no se atreven a consumir porque el sistema de vacaciones pagadas no se ha implementado de manera efectiva y las vacaciones anuales están demasiado concentradas, lo que hace que Viajar es difícil, los productos turísticos no son lo suficientemente atractivos y el entorno turístico aún no ha mejorado. La mejora conduce a una mala experiencia turística y hace que los residentes se muestren reacios a consumir. Como uno de los principales instrumentos de política macroeconómica del país, los sistemas y políticas fiscales tienen un impacto importante en la promoción del desarrollo del turismo y la expansión y mejora del consumo turístico. La optimización de los acuerdos del sistema tributario y el diseño de políticas es una forma importante de promover el desarrollo de la productividad turística, mejorar la calidad de la industria turística y optimizar el entorno de desarrollo turístico. Con la profundización de la reforma fiscal, se ha estimulado aún más la vitalidad del mercado turístico y la actividad de los factores ha mejorado significativamente. Las políticas fiscales desempeñan un papel importante en la promoción del desarrollo del turismo y, en consecuencia, en la estimulación del consumo turístico. El objetivo de las políticas fiscales para promover el consumo turístico es aumentar el consumo turístico cambiando los tres factores principales que restringen el consumo turístico, a saber, cómo aumentar el ingreso disponible de los residentes, cómo aumentar el tiempo disponible para viajar y cómo lanzar un turismo que sea Los productos atractivos para los consumidores incluyen la mejora de la infraestructura turística y la provisión de productos especializados que involucran diversos elementos.

2. Las principales razones de política fiscal que restringen el consumo turístico y las principales políticas fiscales que estimulan el consumo turístico

En general, mi país aún no ha formado una política fiscal independiente y sistemática A nivel nacional, desde la perspectiva de optimizar el entorno operativo de las políticas fiscales, el nivel de toma de decisiones debe unificar aún más los pensamientos y crear conciencia sobre la importante cuestión de promover el desarrollo turístico y estimular el consumo turístico a través de medios fiscales, fortalecer la coordinación y la vinculación. entre los departamentos de finanzas e impuestos y otros departamentos, y mejorar la conexión y coordinación de políticas, con el fin de optimizar el entorno operativo de la política fiscal que promueva el desarrollo turístico y las mejoras en el consumo turístico. Los actuales sistemas y políticas fiscales relacionados con el turismo todavía tienen muchas deficiencias y no pueden satisfacer de manera integral y sustancial las necesidades de promover el desarrollo económico del turismo, especialmente estimulando el consumo turístico.

Por ejemplo, todavía faltan políticas fiscales preferenciales pertinentes en la construcción de infraestructura turística, la inversión y la financiación del turismo, etc.; la carga fiscal sobre la industria del turismo todavía tiene el potencial de reducirse; los impuestos desempeñan un papel importante en la promoción del mercado interno; equilibrio y optimización de la industria turística, promoción de la oferta de productos turísticos de alta calidad y mejora del turismo. Hay un margen considerable para la optimización de los sistemas y políticas en términos de conectividad con industrias relacionadas y el aprovechamiento de las ventajas comparativas. Por ejemplo, las políticas fiscales sí lo hacen. no prestan plena atención al desarrollo equilibrado del turismo emisor, receptor y turismo interno, y tienen poco impacto en los nuevos formatos turísticos y el nuevo consumo turístico. El modelo carece del debido apoyo, y también falta el correspondiente sistema de apoyo a la política fiscal. para las zonas especiales de consumo turístico, las principales áreas funcionales turísticas y las zonas piloto de reforma integral, en términos de estimulación directa del consumo turístico, no existen impuestos directos ni para las empresas, las instituciones ni los residentes individuales; no existen políticas pertinentes para promover las vacaciones remuneradas; fomentar la oferta de nuevos productos turísticos (como la conducción autónoma y la construcción de campamentos para vehículos recreativos) también faltan incentivos fiscales para estimular las compras turísticas, especialmente la producción y el consumo. Lista recomendada de productos turísticos enumerados. Medidas: ¿Para? el sistema de devolución de impuestos sobre las compras, la isla de Hainan ha implementado el método de compras libres de impuestos en las islas periféricas y también se ha aumentado el límite de compras libres de impuestos. Sin embargo, el sistema de devolución de impuestos sobre las compras para los turistas entrantes aún no se ha establecido, y allí. No existe un estudio desde una perspectiva estratégica nacional sobre cómo introducir representantes para que los turistas entrantes consuman productos icónicos para la imagen nacional y las características locales. Por lo tanto, es necesario estudiar sistemáticamente las medidas de política tributaria para promover el consumo turístico desde la perspectiva del diseño de alto nivel y desde la perspectiva de la implementación de los principios estatutarios tributarios.

1. Desde la perspectiva de la oferta

Impulsar el desarrollo de la industria turística a través de políticas y medidas fiscales para ofrecer productos personalizados, característicos, diversificados y de moda, que sean más atractivos para los residentes para el turismo. Los productos de consumo turístico hacen que los residentes estén dispuestos a participar en el consumo turístico. El apoyo fiscal consiste principalmente en diferentes formas de gastos tributarios, principalmente para estimular la inversión turística y ajustar las fallas del mercado: primero, debemos estudiar y formular políticas preferenciales para la inversión turística. Por ejemplo, los intereses de los bonos corporativos emitidos por empresas turísticas están exentos del impuesto sobre la renta personal; las inversiones en proyectos turísticos pueden disfrutar de una política de exención de impuestos durante varios años a partir del año en que se obtienen ganancias, o disfrutar de un cierto porcentaje de deducciones por inversión del año. impuesto sobre la renta de sociedades pagadero porque los productos turísticos La promoción y publicidad del turismo es de especial importancia, y se debe permitir que los gastos de publicidad turística se deduzcan en su totalidad antes de impuestos porque los riesgos de inversión de los nuevos formatos turísticos son altos y los beneficios son difíciles de obtener; determinar, en las primeras etapas del desarrollo de nuevos formatos, se deben otorgar ciertas exenciones y exenciones fiscales, como para la autoimposición. Se proporcionan exenciones y exenciones del impuesto sobre la renta para proyectos de construcción de campamentos para vehículos recreativos y para vehículos recreativos. En segundo lugar, es necesario reducir aún más la tasa del impuesto sobre la renta corporativa para las empresas turísticas en las regiones central y occidental y las empresas dedicadas al turismo rural, el turismo rojo, el turismo ecológico y otros negocios. La aplicación limitada de tasas impositivas preferenciales no es sólo una medida para equilibrar las diferencias en el desarrollo turístico en diferentes regiones, sino también un medio importante para un desarrollo económico regional equilibrado, que tiene fuertes beneficios sociales. El tercero es mejorar los estándares de deducción de costos para la capacitación del personal, el financiamiento y otros aspectos en la contabilidad del impuesto turístico pagadero, y reducir la carga tributaria de las empresas turísticas. En cuarto lugar, se debe mejorar el sistema de impuesto sobre la renta para fusiones y adquisiciones en la industria del turismo, promover activamente la cotización de empresas turísticas y la fusión e integración de activos, orientar a las grandes empresas turísticas para que se desarrollen en la dirección de una agrupación moderada y una concentración del mercado, y Optimizar la estructura entre diferentes empresas dentro de la industria turística. Quinto, debemos optimizar la estructura interna de la industria turística. Por ejemplo, debemos orientar la demanda de consumo turístico para formar un patrón de consumo turístico que ponga igual énfasis en el turismo internacional, el turismo interno y el turismo emisor, establecer una estructura razonable de productos turísticos y mejorar la conexión y sinergia entre los productos turísticos.

2. Fomentar el desarrollo de productos turísticos especializados a través de impuestos y mejorar el sistema de devolución de impuestos sobre las compras.

Los ingresos por compras turísticas internas de mi país en 2013 fueron de aproximadamente 700 mil millones de yuanes. Guofa [2014] El documento nº 31 propone: "Para 2020, el consumo turístico interno total alcanzará los 5,5 billones de yuanes". Los "Dictamenes" de 2009 propusieron la necesidad de desarrollar vigorosamente las compras turísticas y aumentar la proporción de productos turísticos y recuerdos turísticos en el consumo turístico. Desde entonces, las compras turísticas, los productos turísticos y los recuerdos turísticos de mi país han logrado grandes avances, y la proporción de los ingresos por compras turísticas en los ingresos totales del turismo también ha aumentado año tras año. En la actualidad, la proporción de los ingresos por turismo y compras nacionales en los ingresos totales por turismo es cercana al 30%, pero en comparación con la proporción del 40-60% en los países y regiones desarrollados, todavía existe una gran brecha.

Cuando la proporción de las compras turísticas de mi país en el consumo turístico aumente de menos del 30% actual al punto más bajo en los países turísticos desarrollados, representando el 40%, el consumo alcanzará los 2,2 billones de yuanes, lo que traerá enormes beneficios sociales y económicos a nuestro país. Los beneficios tienen un impacto y una importancia significativos en la transformación de los métodos de desarrollo y la expansión de la demanda interna. En materia fiscal, los gastos de investigación y desarrollo de los productos incluidos en la “lista de recomendación de productos turísticos” se pueden deducir del mismo modo que los gastos de investigación y desarrollo de las empresas tecnológicas, y también se pueden deducir los gastos de promoción de los productos turísticos según a la situación real. Es necesario acelerar el estudio y formulación de un sistema de devolución del impuesto sobre las compras para los turistas extranjeros entrantes. Europa, Australia y otros países ya cuentan con sistemas de devolución de impuestos muy maduros para los turistas extranjeros que realizan compras en el extranjero. Con el aumento del número de turistas chinos que viajan a Europa y el aumento de los gastos de compras, los países europeos también han introducido muchas medidas "convenientes" para facilitar la devolución de impuestos a los turistas chinos, como proporcionar reembolsos de impuestos in situ, proporcionar servicios chinos y incluso proporcionando directamente servicios integrales de devolución de impuestos. Nuestro país ya cuenta con las condiciones correspondientes en materia de recaudación de impuestos y gestión aduanera. Sin embargo, debido a la falta de un sistema de devolución de impuestos y la falta de productos atractivos, los ingresos de las compras de los turistas extranjeros no son muchos. Se deben seleccionar ciertas tiendas como empresas designadas para compras libres de impuestos lo antes posible, se deben instalar mostradores de devolución de impuestos en las tiendas o aduanas, y se debe determinar el proceso y el monto de la devolución de impuestos para estimular las compras turísticas.

3. Desde la perspectiva de proporcionar tiempo de viaje

Alentar a todas las unidades y empresas a implementar el sistema de vacaciones remuneradas a través de ciertas medidas fiscales, y garantizar que los residentes puedan realizar consumo turístico a través de la garantía. del tiempo libre. Aunque las leyes pertinentes de nuestro país han estipulado un sistema de licencia remunerada, aún llevará algún tiempo implementarlo. Durante el período de transición, por ejemplo dentro de 3 años, se permite deducir el doble de los gastos salariales durante el período de vacaciones antes del impuesto sobre la renta corporativo. Para las empresas que evitan el período pico de vacaciones legales e implementan vacaciones pagadas escalonadas y el número de empleados que disfrutan de las vacaciones alcanza una determinada proporción, se puede deducir una determinada proporción antes del impuesto sobre la renta empresarial en función de los salarios totales de los empleados.

4. Desde la perspectiva del aumento de la renta personal disponible

Se deben mejorar las medidas preferenciales para el consumo turístico personal para permitir a los residentes realizar consumo turístico. Mejorar el nivel de ingresos de los residentes es la forma fundamental de expandir el consumo turístico. Desde la perspectiva del turismo, aumentar el número de empleados relevantes a través del desarrollo del turismo y aumentar gradualmente sus niveles de ingresos es un aspecto. -Gastos relacionados, es otro aspecto. Por ejemplo, si una empresa ofrece viajes colectivos a sus empleados o si la empresa cubre parte o la totalidad de los gastos de viaje, se puede establecer un límite determinado y no se incluirá en el ámbito de la renta personal imponible si una empresa turística emite gratuitamente; vales de viaje para atraer turistas, puede duplicar la deducción antes de impuestos. Al implementar gradualmente un sistema de impuesto sobre la renta personal integral y clasificado, se puede considerar permitir a las personas residentes deducir una cierta cantidad de gastos de consumo turístico antes del impuesto sobre la renta personal cada año; ; fomentar el crédito al consumo turístico y permitir que los intereses pagados por el crédito al consumo turístico se deduzcan antes de impuestos; acelerar la mejora de reformas como la atención a las personas mayores y la educación médica, y brindar a los residentes confianza en el consumo turístico;

5. Establecer una zona especial de consumo turístico (o una zona de libre comercio turístico

o integrar directamente el concepto de zona especial de consumo turístico en el concepto de zona de libre comercio) y mejorar las políticas fiscales pertinentes. Las zonas especiales de consumo turístico fronterizo deben considerarse "dentro del territorio y fuera de la aduana" y aplicar una gestión cerrada, con un tipo impositivo cero para los aranceles en la zona y un tipo impositivo cero para las compras. Se deben formular políticas correspondientes para promover el consumo, además de tasas impositivas cero, se deben lanzar nuevas industrias turísticas adecuadas en las zonas de consumo y se deben formular políticas fiscales correspondientes, especialmente en los puertos clave y las ciudades fronterizas a lo largo de la frontera, y se debe formular un trato preferencial integral. Debería implementarse desde la exención de visa hasta la gestión de compras. También se pueden establecer zonas de consumo especial similares en el continente, aunque es difícil cerrarlas por completo, también se pueden agregar tiendas libres de impuestos y mejorar los procedimientos de devolución de impuestos. Formular políticas preferenciales para alentar a los residentes del continente a comprar y consumir en zonas turísticas y de consumo, como seguir aumentando la cantidad de artículos libres de impuestos comprados en las islas periféricas de Hainan.

6. En línea con la estrategia "One Belt, One Road"

Estudiar el tratamiento fiscal diferencial del turismo receptor, emisor y nacional, ajustar adecuadamente la estructura turística de los residentes de nuestro país. y reducir el déficit comercial del turismo. Los países involucrados en "Un cinturón y una ruta" pueden alentar a sus ciudadanos a viajar y relajar la cuota para los artículos de entrada libres de impuestos.

En vista del hecho de que el número de turistas emisores en mi país en 2014 superó con creces los 100 millones, mientras que el crecimiento del turismo receptor es lento, podemos controlar adecuadamente el flujo y el volumen total del turismo emisor en los países que no pertenecen a la Franja y la Ruta. según las necesidades diplomáticas, podemos considerar, por ejemplo, imponer una determinada tasa de turismo a los turistas salientes y, al mismo tiempo, controlar estrictamente la cantidad de artículos libres de impuestos que los residentes chinos pueden traer al país después de viajar al extranjero. e imponer aranceles a los artículos de equipaje en estricta conformidad con las regulaciones arancelarias. Cooperar con la expansión de las tiendas libres de impuestos nacionales, aumentar el límite de compra de productos libres de impuestos y fomentar las compras en áreas especiales de consumo turístico para promover el consumo de productos turísticos nacionales.

Documento 2 sobre el impuesto al consumo: “Sobre el impacto de la planificación fiscal del impuesto al consumo sobre otros impuestos”

1. El impacto de la planificación fiscal del impuesto al consumo sobre el impuesto al valor añadido

( 1) La relación entre el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado

En el sistema tributario actual de mi país, el impuesto al consumo es un impuesto a los productos básicos que se aplica a bienes de consumo específicos y comportamientos de consumo especiales basados en el volumen de negocios. cantidad, mientras que el impuesto al valor agregado generalmente se aplica a bienes de consumo específicos y comportamientos de consumo especiales generalmente se gravan en todas las etapas. En términos generales, sobre la base de la recaudación universal del impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo es un impuesto adicional que se aplica a bienes de consumo específicos y comportamientos de consumo especiales que requieren restricción y control del consumo en función del monto del volumen de negocios del consumo. Los vínculos de recaudación específicos del impuesto al consumo de mi país se concentran principalmente en el vínculo de producción, y también existen algunas regulaciones especiales en los vínculos de procesamiento, importación y venta minorista encomendados. De acuerdo con las disposiciones básicas de la actual ley del impuesto al consumo, el cálculo del impuesto al consumo pagadero se divide principalmente en tres métodos: cálculo ad valorem, cálculo específico y cálculo compuesto. En términos generales, la base de cálculo del impuesto es la misma que la base de cálculo del impuesto. del impuesto al valor agregado, pero cuando los bienes de consumo gravables de producción propia se utilizan a cambio de medios de producción y materiales de consumo, inversión en acciones o pago de deudas, el impuesto al valor agregado se calcula sobre la base del precio promedio de bienes gravables similares. bienes de consumo, y el impuesto al consumo se calcula sobre la base del precio más alto de bienes de consumo similares sujetos a impuestos.

(2) El impacto de la planificación del impuesto al consumo sobre el impuesto al valor agregado

Según el método de cálculo ad valorem del impuesto al consumo a pagar, el impuesto a pagar por los bienes de consumo sujetos a impuestos son las ventas importe multiplicado por la tasa impositiva aplicable. Por el contrario, para el IVA, la base para calcular el impuesto repercutido para calcular el IVA es la misma que la base para calcular el impuesto al consumo. Ambos se basan en el volumen de ventas sin incluir el IVA. Definitivamente hará que el monto del impuesto repercutido del impuesto al valor agregado disminuya en la misma dirección.

En la forma general de ventas, dado que la base impositiva para calcular el impuesto repercutido del impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado es la misma, la carga tributaria del impuesto al consumo y del impuesto al valor agregado cambia en la misma dirección . Para formularios de venta especiales no se puede generalizar.

Para el impuesto al consumo sobre ventas consideradas, el impuesto al valor agregado también puede tratarlo como ventas consideradas, como el uso del procesamiento autoproducido o encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos para el bienestar colectivo, etc. se pagará Si también paga el impuesto al valor agregado, con base en la misma base de cálculo del impuesto, las cargas tributarias del impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado aumentarán y disminuirán al mismo tiempo. Por otro lado, si el impuesto al consumo se trata como ventas consideradas, pero el impuesto al valor agregado no necesita ser tratado como ventas, por ejemplo, procesamiento de bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia o encomendado para uso del departamento de administración, etc., esto la actividad económica sólo necesita pagar el impuesto al consumo y no el IVA, la carga tributaria del impuesto al consumo no tendrá ningún impacto en el IVA. De manera similar, en algunas actividades económicas, sólo el impuesto al valor agregado puede considerarse como ventas consideradas, mientras que el impuesto al consumo puede no considerarse como ventas. Por ejemplo, las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos en envíos, etc., solo son impuesto al valor agregado, sino que. No se pagan impuestos al consumo. Los dos son independientes entre sí, y el impuesto al consumo La planificación fiscal tampoco tiene ningún impacto en el nivel de carga del IVA.

2. El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto sobre bienes inmuebles

(1) La relación entre el impuesto al consumo y el impuesto sobre bienes inmuebles

Según las disposiciones De la ley del impuesto al consumo de mi país, el impuesto al consumo se refiere a un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica a bienes de consumo y comportamientos de consumo específicos basados en el volumen de negocios del consumo. El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto a la propiedad que se aplica a las casas y se aplica a los propietarios en función del valor residual del impuesto o los ingresos por alquiler de la casa. Los ámbitos impositivos del impuesto al consumo y del impuesto a la propiedad no se superponen y no existe una conexión directa entre ambos. Sin embargo, en función de actividades comerciales económicas especiales, por ejemplo, en el impuesto al consumo que se considera comportamiento de ventas, cuando el costo de los bienes de consumo sujetos a impuestos relacionados con la casa se incluye en el costo de la casa, los cambios en la carga del impuesto al consumo tendrán un impacto. sobre la carga del impuesto a la propiedad.

(2) El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto sobre bienes inmuebles

La correlación entre el impuesto al consumo y el impuesto sobre bienes inmuebles es baja en el proceso real de producción y operación, solo relativamente. Las actividades económicas especiales pueden vincular las dos, y bajo estas actividades económicas y comerciales especiales, la carga del impuesto al consumo y la carga del impuesto sobre bienes inmuebles cambian en la misma dirección. Si bien se reduce la carga del impuesto al consumo, también se reducirá la carga del impuesto sobre bienes inmuebles. la misma dirección.

Caso 1

La empresa A es un fabricante de pisos de madera en una determinada ciudad. A principios de 2015, planeaba construir un edificio de oficinas para su propio uso. La empresa se prepara para utilizar un lote de suelos de madera maciza con un coste de 1 millón y un precio de venta medio de 1,1 millones (sin impuestos) para la construcción del edificio. Analice, ¿el impuesto al consumo involucrado en esta actividad económica tiene un impacto en el impuesto a la propiedad?

Plan: El costo de una empresa para adquirir un activo fijo incluye todos los gastos razonables incurridos antes de que alcance su estado utilizable previsto. Por ejemplo, gastos de mano de obra, costos de materiales, impuestos relacionados, etc. La actividad económica involucrada en el caso anterior es el uso por parte de la empresa de bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia en proyectos de construcción, que deben tratarse como ventas. El costo de este lote de pisos de madera maciza y el impuesto al consumo involucrado deben incluirse en el costo del edificio de oficinas, pero no en el "impuesto comercial y recargos". Por lo tanto, conducirá a un aumento en el costo del edificio. , lo que hace que las cargas del impuesto al consumo y del impuesto a la propiedad cambien en la misma dirección. La carga del impuesto a la renta corporativa está cambiando en la dirección opuesta.

Un problema que requiere atención es que desde la implementación completa de la reforma “IVA a IVA” el 1 de mayo de 2016, no existen artículos sujetos a impuestos sin IVA para los bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia utilizados en. proyectos de construcción en construcción En términos del impuesto al valor agregado, la porción del impuesto al valor agregado no se trata como ventas consideradas. Antes de la reforma de impuestos a IVA, la parte del IVA considerada sobre ventas también se incluía en el costo del edificio de oficinas.

Por tanto, el coste de esta actividad económica incluida en el edificio de oficinas es:

Antes del impuesto empresarial a la reforma del IVA: 100 110 5 110 17 = 124,2 (diez mil yuanes)

Después de reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado: 100 110?5=105.5 (10,000 yuanes)

3. El impacto de la planificación fiscal del impuesto al consumo en el impuesto al valor agregado de la tierra

(1) La relación entre el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado de la tierra

Los vínculos impositivos del impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado de la tierra son diferentes. El impuesto al consumo se recauda principalmente en el. vínculo de producción, mientras que el impuesto al valor agregado de la tierra se aplica a la transferencia pagada de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal y edificios y edificios sobre el suelo. Un impuesto que se aplica a unidades e individuos que obtienen ingresos de valor agregado cuando los derechos de propiedad están vinculados a otros. propiedad. Al mismo tiempo, el cálculo del impuesto a pagar entre ambos también es muy diferente. De acuerdo con las disposiciones básicas de la actual ley del impuesto al consumo, el impuesto al consumo pagadero se calcula principalmente en el eslabón de producción y se divide en tres métodos: recaudación ad valorem, recaudación basada en volumen y recaudación compuesta. -tasa impositiva progresiva En la práctica, en general, el método de deducción de cálculo rápido se puede utilizar para calcular el impuesto al valor agregado de la tierra a pagar, que consiste en calcular el impuesto al valor agregado de la tierra a pagar multiplicando el monto del valor agregado por el. tasa impositiva aplicable menos el monto de los elementos de deducción multiplicados por el coeficiente de deducción de cálculo rápido. Se puede ver que los elementos de deducción son el factor clave para determinar el monto del impuesto al valor agregado de la tierra. Estos dos tipos de impuestos no están directamente relacionados. Sólo los cambios en la carga del impuesto al valor agregado causados por la planificación del impuesto al consumo basada en actividades económicas especiales también afectarán al impuesto al valor agregado de la tierra.

(2) El impacto de la planificación del impuesto al consumo sobre el impuesto al valor agregado de la tierra

El impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado de la tierra no están directamente relacionados en circunstancias normales en la producción real. y el proceso de operación de los contribuyentes, también están Los dos solo pueden vincularse cuando ocurren actividades económicas como las ventas consideradas de bienes de consumo especiales sujetos a impuestos, y bajo estas actividades comerciales económicas especiales, la carga del impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado de la tierra cambian inversamente. y el contribuyente recauda el impuesto a través del impuesto al consumo. La planificación, si bien reduce la carga del impuesto al consumo, hará que la carga del impuesto al valor agregado de la tierra aumente a la inversa. Por lo tanto, la planificación fiscal debe llevarse a cabo de manera general y medir de manera integral el impuesto general. carga fiscal, no sólo la reducción de la carga fiscal de un solo tipo de impuesto.

IV. El impacto de la planificación fiscal del impuesto al consumo en el impuesto sobre la renta de las empresas

(1) La relación entre el impuesto al consumo y el impuesto sobre la renta de las empresas

El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto que grava las empresas y otras empresas dentro de mi país. Un impuesto que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos de la organización que obtiene los ingresos.

El cálculo de la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades se basa en la base devengada. Los ingresos y gastos pertenecientes al período actual, independientemente de si el pago se recibe o se paga, se consideran ingresos y gastos del período actual. es: renta imponible = renta total - renta no imponible - renta exenta de impuestos - deducciones diversas - pérdidas permitidas a recuperar en años anteriores. El monto actual del impuesto al consumo pertenece a la categoría de impuestos y recargos comerciales en los elementos de deducción. Los impuestos y recargos comerciales incluyen varios impuestos y recargos, excepto el impuesto sobre la renta corporativo y el impuesto al valor agregado que se pueden deducir. Con base en las definiciones anteriores y las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, los cambios en la carga del impuesto al consumo afectarán inevitablemente al impuesto sobre la renta de las empresas.

(2) El impacto de la planificación fiscal del impuesto al consumo en el impuesto sobre la renta de las empresas

El impuesto al consumo es un impuesto sobre el precio El impuesto al consumo incurrido por el contribuyente en el período actual debe ser. incluidos en el impuesto comercial y los recargos, y el impuesto comercial y el monto de las partidas de deducción adicionales como ingresos imponibles inevitablemente tendrán un cierto impacto en el impuesto sobre la renta corporativo. En este caso, suponiendo que otras circunstancias del contribuyente permanezcan sin cambios, si la planificación del impuesto al consumo reduce la carga del impuesto al consumo y el monto del impuesto comercial y los recargos también muestra una tendencia a la baja, la base imponible aumentará debido a la reducción de la deducción. artículos. El importe del impuesto sobre la renta de las sociedades aumenta inversamente con la disminución del importe del impuesto al consumo. Por el contrario, si el monto de los impuestos y recargos comerciales muestra una tendencia ascendente, la renta imponible disminuirá debido al aumento de las partidas de deducción, y el monto del impuesto sobre la renta de las empresas disminuirá inversamente con el aumento del impuesto al consumo. Para el método de planificación del impuesto al consumo para reducir los ingresos y diferir el impuesto, debido a la reducción en el monto de los ingresos reconocidos en el período actual, el monto del impuesto al consumo y el monto del impuesto declarado por la empresa disminuirán al mismo tiempo, cambiando en la misma dirección.

Documento 3 sobre impuesto al consumo: "Una breve discusión sobre el plan de planificación fiscal del impuesto al consumo"

1. Descripción general de la planificación fiscal

1. El significado de impuesto planificación

Este artículo cree que el propósito de la planificación fiscal no es solo reducir la carga fiscal, sino también maximizar los beneficios generales de la empresa. Incluso una reducción de la carga fiscal provocará una reducción en el valor. De este modo, no tiene sentido intentar reducir la carga fiscal. Representada a nivel nacional por las opiniones contenidas en "Planificación Fiscal", editado por el profesor Liu Rong, la planificación fiscal se refiere a que los contribuyentes elijan métodos relacionados con los impuestos que maximicen los beneficios económicos generales al nivel de la gestión estratégica corporativa y bajo la premisa de cumplir con las leyes y los impuestos nacionales. El plan tributario es una actividad de gestión empresarial relacionada con los impuestos que se ocupa de las actividades de producción, operación, inversión y gestión financiera.

2. Análisis de viabilidad de la planificación fiscal del impuesto al consumo

Por un lado, está la existencia de políticas fiscales preferenciales. Las políticas fiscales preferenciales están expresamente estipuladas por el Estado. Incluyen no sólo las políticas de reducción y exención de impuestos estipuladas en la ley tributaria, sino también los métodos de tratamiento fiscal aplicables que son beneficiosos para los contribuyentes: como la selección de métodos de depreciación, la selección de. los métodos de deducción antes de impuestos y la elección de los métodos de recaudación y gestión de impuestos, etc.; por otro lado, el sano desarrollo del sistema tributario de nuestro país. Con el desarrollo continuo de la economía, el sistema tributario de mi país continúa mejorando y la conciencia tributaria de toda la sociedad continúa aumentando. Al mismo tiempo, el sistema tributario de mi país se está integrando gradualmente con las prácticas internacionales, lo que ha promovido la mejora de la investigación y los estándares de los profesionales de la planificación tributaria, lo que ha hecho que más contribuyentes estén dispuestos a reducir las cargas tributarias a través de la planificación tributaria. Por lo tanto, la planificación fiscal del GST es factible a largo plazo.

2. Plan específico de planificación del impuesto al consumo

1. Planificar la base para el cálculo del impuesto al consumo

De acuerdo con las disposiciones básicas de la ley del impuesto al consumo, el cálculo del impuesto al consumo incluye principalmente el cálculo ad valorem. Hay tres métodos de gravamen: gravamen basado en la cantidad y gravamen basado en ad valorem y cantidad combinados. Uno es la planificación del embalaje. Regulaciones relacionadas con el impuesto al consumo: si los bienes de consumo sujetos a impuestos se venden junto con el embalaje, si el embalaje no tiene precio ni se vende con el producto, pero se cobra un depósito, el depósito no debe incorporarse a las ventas para tributar. Si el embalaje no tiene precio ni se vende junto con el producto, entonces la empresa puede ahorrarse el impuesto al consumo del distribuidor de embalajes. El embalaje se vende con el producto sin precio, y se cobra un depósito. El depósito así recaudado no está incluido en el impuesto sobre las ventas de bienes de consumo. El segundo es la planificación de descuentos comerciales. La ley tributaria estipula que cuando una empresa utiliza descuentos comerciales, si el monto del descuento y el volumen de ventas se indican por separado en la misma factura, el impuesto al consumo se puede calcular sobre la base del monto neto después del descuento si el monto del descuento se factura por separado; independientemente de las finanzas No importa cómo se haga esto, el monto del descuento no se puede deducir del monto de las ventas.

Por lo tanto, las empresas pueden indicar el volumen de ventas y el monto del descuento en la misma factura de acuerdo con las leyes fiscales, y pueden reducir las ventas sujetas a impuestos para lograr ahorros fiscales.

2. Planificación de las tasas del impuesto al consumo

Hay dos formas de considerar las cuestiones de ahorro fiscal desde la perspectiva de las tasas impositivas: una es la planificación de bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas. La ley fiscal estipula que para varias empresas que operan bienes de consumo con diferentes tipos impositivos, la cantidad de ventas y el volumen de ventas de bienes de consumo con diferentes tipos impositivos deben calcularse por separado. Si los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas no se calculan por separado o se combinan en bienes de consumo empaquetados para la venta, se aplicará la tasa impositiva más alta. Si una empresa quiere ahorrar impuestos al consumo, puede vender bienes de consumo con tasas impositivas iguales o similares en paquetes, o puede ensamblar sus propios productos de diferentes marcas en paquetes para la venta. El segundo es la planificación de ventas mixtas. La ley tributaria estipula que se consideran ventas el comportamiento de ventas mixtas de las empresas que se dedican a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes, así como las empresas que se dedican principalmente a la producción, al por mayor o al por menor de bienes y que también se dedican a servicios no sujetos a impuestos. de bienes y se les debe cobrar el impuesto al valor agregado. Las empresas pueden considerar la posibilidad de establecer departamentos de servicio posventa para brindar servicios a los clientes, contabilizar por separado los ingresos por servicios laborales y pagar impuestos por separado.

3. Planificación de la deducción del impuesto pagado

La ley tributaria estipula que si bienes de consumo sujetos al impuesto al consumo se utilizan en la producción continua de bienes de consumo, la cantidad utilizada en el El período de producción actual se puede calcular de acuerdo con las regulaciones. Se deducirá el impuesto al consumo pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados de la subcontratación, la importación o el procesamiento encomendado. Según las regulaciones, los bienes de consumo sujetos a impuestos que pueden deducirse de los impuestos pagados sólo pueden ser bienes de consumo adquiridos a empresas industriales. No se pueden deducir los impuestos pagados sobre bienes de consumo adquiridos por empresas comerciales. Cuando las empresas compran bienes de consumo sujetos a impuestos, deben comprarlos directamente a los fabricantes en la medida de lo posible. Esto no sólo reduce los costos de gasto, sino que también permite deducir los impuestos pagados, ayudando así a las empresas a reducir su carga fiscal.

4. Planificación de devoluciones de impuestos a la exportación

La ley tributaria estipula que las empresas deben calcular y declarar por separado los bienes de consumo sujetos a impuestos a la exportación con diferentes tasas de impuesto al consumo. se aplicará la tasa impositiva más baja para calcular el monto del impuesto al consumo. Cuando las empresas declaran devoluciones de impuestos a las exportaciones, deben contabilizar por separado los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas. Después del análisis, las empresas manufactureras con grandes negocios de exportación pueden considerar la posibilidad de establecer filiales de comercio exterior con contabilidad independiente. Las empresas manufactureras venderán bienes de consumo sujetos a impuestos a las filiales de comercio exterior y pagarán el impuesto al consumo, y luego las filiales de comercio exterior exportarán. los bienes de consumo sujetos a impuestos obtengan la misma cantidad de devolución de impuestos a la exportación y reduzcan su carga fiscal.

3. Estrategias de prevención de riesgos para la planificación fiscal del impuesto al consumo

1. Comprender correctamente las leyes y políticas tributarias y prestar atención a los cambios en las leyes y políticas tributarias

Con El desarrollo continuo de la economía, las políticas nacionales, las regulaciones se revisan y mejoran constantemente, y las disposiciones de la ley del impuesto al consumo también cambian constantemente. Las políticas relacionadas con los impuestos son diferentes en diferentes momentos y en diferentes regiones. La planificación fiscal es una tarea a largo plazo, por lo que los contribuyentes no sólo deben comprender correctamente los cambios en las políticas fiscales actuales, sino también prestar atención constante a los cambios en las políticas fiscales. Las empresas pueden disponer de mano de obra especializada para recopilar y procesar la información fiscal, evitando así impuestos. planificación hasta cierto punto.

2. Fortalecer la formación de los planificadores y mejorar la calidad profesional.

Los riesgos de la práctica de la planificación fiscal están relacionados con la calidad de los planificadores fiscales. Los planificadores fiscales tienen altas capacidades profesionales y pueden proporcionar a las empresas servicios eficientes. Servicios tributarios. Planificar y reducir riesgos de planificación. Esto requiere que los planificadores fiscales no sólo tengan la capacidad de analizar exhaustivamente las políticas fiscales, sino también una rica experiencia y una estructura teórica completa. Para mejorar la calidad del personal de planificación fiscal y reducir los riesgos de planificación fiscal causados por la falta de estructura de conocimientos, las empresas deben prestar atención a la formación del personal.

3. Planificar de acuerdo con la ley y hacer que la planificación fiscal sea coherente con la dirección de las políticas fiscales.

La planificación fiscal debe respetar estrictamente las leyes relacionadas con los impuestos si la planificación fiscal viola las leyes y. regulaciones, causará pérdidas importantes a la empresa. El éxito de la planificación fiscal está estrechamente relacionado con si se planifica de conformidad con la ley. Los contribuyentes deben manejar adecuadamente la relación entre la elusión fiscal y la planificación fiscal durante el proceso de planificación fiscal. La planificación fiscal debe estar en consonancia con la dirección de las políticas fiscales, de modo que si bien las empresas disfrutan de políticas fiscales preferenciales, también deben cumplir con las intenciones del país en materia de regulación y control macroeconómico.