1. Impuesto sobre el valor añadido.
Anexo 4 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36): En cuanto a la aplicación del IVA de tipo cero y la política de exención de impuestos, se establece que los servicios de cuidado y educación prestados por guarderías y jardines de infancia están exentos del impuesto al valor agregado. Las guarderías y jardines de infancia se refieren a instituciones que se establecen con la aprobación del departamento de educación a nivel del condado o por encima de él y obtienen una licencia de jardín de infantes para brindar educación preescolar de 0 a 6 años, incluidas guarderías, jardines de infantes, preescolares, guarderías públicas y privadas. y jardines de infancia. Los ingresos de las guarderías y jardines de infancia públicos que están exentos del impuesto al valor agregado se refieren a las tasas de educación y de cuidado infantil recaudadas dentro de los estándares de tasas aprobados por el departamento provincial de finanzas y el departamento de precios y presentados al gobierno popular provincial para su aprobación. Los ingresos de las guarderías y jardines de infancia privados que están exentos del impuesto al valor agregado se refieren a las tarifas de educación y guarderías recaudadas dentro del rango de estándares de cobro reportados a los departamentos locales pertinentes para su presentación y anuncio público. Los cargos que excedan los estándares de tarifas prescritos, las tarifas adicionales cobradas con el fin de impartir clases experimentales, clases especiales y clases de interés, así como las tarifas de patrocinio que excedan el rango prescrito, las tarifas de enseñanza relacionadas con la admisión al jardín de infantes, etc., no están exentos. provenientes del impuesto al valor agregado. Las tarifas de los jardines de infancia privados con fines de lucro están sujetas a ajustes del mercado, y los propios jardines de infancia privados determinan las normas de cobro específicas. Por lo tanto, los servicios de conservación y educación prestados por jardines de infancia privados con fines de lucro están sujetos al IVA. Sin embargo, también hay provincias que otorgan explícitamente exenciones fiscales. Por ejemplo, las "Opiniones de implementación del Gobierno Popular de la provincia de Hebei sobre el fomento de las fuerzas sociales para establecer la educación y promover el desarrollo saludable de la educación privada" (Ji [2017] No. 17) estipulan que las escuelas privadas con fines de lucro están exentas del pago de valor. -impuesto agregado sobre sus ingresos por servicios de guardería y educación académica.
De acuerdo con lo dispuesto en Caishui [2065 438 06] No. 36, los pequeños contribuyentes que presten servicios de educación no académica y servicios auxiliares educativos pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa de 3, y el impuesto general Los contribuyentes que prestan servicios educativos no académicos y servicios auxiliares educativos están sujetos al IVA a una tasa del 6. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y una implementación integral de políticas sobre reaseguros, arrendamiento de bienes raíces y educación no académica en el programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el IVA" (Caishui [2016] No. 68 ) y "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración financiera, Aviso sobre las políticas del impuesto al valor agregado para el desarrollo inmobiliario y la industria de servicios auxiliares de educación" (Caishui [2016] No. 140).
En segundo lugar, el impuesto predial.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales de Educación" (Finanzas e Impuestos [2004] No. 39), las propiedades de varios Las escuelas, guarderías y jardines de infancia financiados por el Estado y gestionados por empresas están exentos del impuesto sobre la propiedad. Los jardines de infancia privados no empresariales no pertenecen a distintos tipos de hospitales, guarderías y jardines de infancia gestionados por empresas, y sus propias propiedades no están exentas del impuesto sobre la propiedad, según lo estipulado en los documentos anteriores. Pero el impuesto a la propiedad es un impuesto local y los gobiernos locales tienen derecho a decidir si lo reducen o lo reducen. Por ejemplo, según las "Normas de aplicación del impuesto provincial sobre la propiedad de Hunan" (Hunan [2003] Nº 14), las viviendas independientes propiedad de empresas, otras organizaciones o personas físicas están exentas del impuesto sobre la propiedad. Otro ejemplo son las "Opiniones sobre la implementación del Gobierno Popular de la provincia de Hebei sobre el fomento de las fuerzas sociales para establecer la educación y promover el desarrollo saludable de la educación privada" (Ji [2017] No. 17) estipula que las escuelas privadas con fines de lucro, las propiedades utilizadas para La educación está exenta del impuesto a la propiedad.
3. Impuesto sobre el uso del suelo urbano.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas Tributarias de la Educación" (Finanzas e Impuestos [2004] No. 39) estipula que las tierras asignadas por el estado utilizado por diversas escuelas, guarderías y jardines de infancia gestionados por empresas está exento del impuesto sobre el uso del suelo urbano. Los jardines de infancia privados no empresariales no pertenecen a diversos tipos de hospitales, guarderías y jardines de infancia gestionados por empresas, y sus propios terrenos no están dentro del ámbito de la exención del impuesto sobre el uso del suelo urbano estipulada en los documentos anteriores. Sin embargo, en la práctica, las autoridades tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central determinan si el terreno utilizado por escuelas, hospitales, guarderías y jardines de infancia administrados por colectivos e individuos está exento de impuestos. Por ejemplo, las "Opiniones sobre la implementación del Gobierno Popular de la provincia de Hebei sobre el fomento de las fuerzas sociales para establecer la educación y promover el desarrollo saludable de la educación privada" (Ji [2017] No. 17) estipula que las escuelas privadas con fines de lucro están exentas del pago de impuestos urbanos. impuesto sobre el uso de la tierra en sus terrenos educativos.
4. Impuesto sobre ocupación de tierras agrícolas.
El artículo 8 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto a la ocupación de tierras agrícolas" estipula que las tierras agrícolas requisadas por escuelas y jardines de infancia están exentas del impuesto a la ocupación de tierras agrícolas. El artículo 10 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto a la ocupación de tierras agrícolas" estipula que los jardines de infancia que están exentos de impuestos en el artículo 8 del reglamento se limitan a los jardines de infancia registrados o presentados ante el departamento administrativo de educación de el gobierno popular a nivel de condado o superior y se dedican al cuidado y la educación infantil. Por lo tanto, ya sea un jardín de infantes con fines de lucro o un jardín de infantes sin fines de lucro, para los jardines de infantes aprobados y registrados de conformidad con la ley, las tierras utilizadas exclusivamente para el cuidado y la educación infantil deben estar exentas del impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas.
5. Impuesto sobre la escrituración.
De acuerdo con el primer párrafo del artículo 6 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Escrituras e Impuestos" (Orden del Consejo de Estado No. 224), las agencias estatales, instituciones, grupos sociales y militares Las unidades heredan terrenos y edificios para oficinas. La enseñanza, la investigación médica, la investigación científica y las instalaciones militares están exentas del impuesto sobre la escritura. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Escrituras y Políticas Fiscales para Escuelas Privadas" (Caishui [2001] No. 156) estipula que el departamento administrativo de educación o el departamento administrativo laboral de la República Popular China El gobierno a nivel de condado o superior aprobará la emisión de una licencia de escuela privada, las instituciones públicas, los grupos sociales, otras organizaciones sociales y los ciudadanos individuales utilizan fondos de educación financiera no estatales para organizar instituciones educativas con orientación social. que los organismos estatales, las instituciones públicas, los grupos sociales y los militares son responsables del uso del suelo para la docencia, la investigación científica y quienes son propietarios de la casa están exentos del impuesto de escrituración, y su uso es estrictamente limitado. Según el segundo párrafo del artículo 3 de la Ley de Finanzas e Impuestos (2004) Nº 39, lo que se utiliza para la enseñanza se refiere a las aulas (edificios de enseñanza) y otros terrenos y edificios utilizados directamente para la enseñanza. Los terrenos para investigación científica se refieren a sitios de experimentos científicos y otros terrenos y edificios utilizados directamente para la investigación científica. El impuesto sobre la escritura estará exento para las escuelas e instituciones educativas establecidas por empresas, instituciones, grupos sociales, otras sociedades y ciudadanos individuales que utilicen fondos de educación financiera no estatales para el público, y los terrenos y viviendas que poseen se utilicen para la enseñanza.
6. Impuesto sobre Sociedades.
La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "En la República Popular China, las empresas y otras organizaciones que obtienen ingresos (en lo sucesivo denominadas empresas) son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas y pagan el impuesto sobre la renta de las empresas en de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Las llamadas empresas residentes se refieren a empresas establecidas en China de conformidad con la ley o de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros, pero con instituciones de gestión reales en China. El "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "Como se menciona en el artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Las empresas establecidas en China de conformidad con la ley incluyen empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones generadoras de ingresos establecidas en China de acuerdo con las leyes y regulaciones administrativas chinas "De acuerdo con las disposiciones anteriores, ya sea un jardín de infantes con fines de lucro o un jardín de infantes sin fines de lucro; ya sea un jardín de infantes de institución pública o un jardín de infantes privado no empresarial; excepto para Las empresas unipersonales y las sociedades constituidas de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos de mi país, los jardines de infancia públicos y los jardines de infancia privados son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Las tasas de educación y de cuidado de los niños que recaudan los jardines de infancia son sus principales fuentes de ingresos. Los "Dictamenes del Consejo Estatal sobre el fomento de las fuerzas sociales para establecer la educación y promover el desarrollo saludable de la educación privada" (Guofa [2016] N° 81) estipulan que "las escuelas privadas sin fines de lucro disfrutan del mismo trato que las escuelas públicas. Después de determinar sus calificaciones de exención fiscal de conformidad con la ley tributaria, están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre ingresos sin fines de lucro”. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la exención del impuesto sobre la renta empresarial para organizaciones sin fines de lucro" (Caishui [2009] No. 122), las organizaciones sin fines de lucro elegibles Los ingresos de exención del impuesto sobre la renta de las organizaciones incluyen: (1) Donaciones de otras unidades o ingresos de individuos;
(2) Otros ingresos de subsidios gubernamentales distintos de las asignaciones fiscales estipuladas en el artículo 7 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", pero no incluye los ingresos provenientes de la compra de servicios por parte del gobierno;
(3) Cuotas de membresía recaudadas de acuerdo con las regulaciones de los departamentos de asuntos civiles y finanzas a nivel provincial o superior;
(4) Ingresos por intereses de depósitos bancarios incluidos en ingresos no tributarios y ingresos libres de impuestos;
(5) Otros ingresos estipulados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. A juzgar por las normas anteriores, las tasas de educación y de cuidado infantil que cobran los jardines de infancia de conformidad con las normas no son ingresos libres de impuestos.
Por lo tanto, ya sea un jardín de infancia público o un jardín de infancia privado sin fines de lucro, las tasas de educación y las tasas de cuidado de los niños recaudadas no son ingresos libres de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas.
Según el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, dentro del total de la renta no están sujetos al impuesto las siguientes rentas:
(1) Apropiación financiera
(3) Otros ingresos no imponibles estipulados por el Consejo de Estado. Se puede observar que las tasas de educación y de cuidado infantil recaudadas por los jardines de infancia públicos son tasas administrativas y son ingresos no sujetos a impuestos. ¿Deberían considerarse ingresos no imponibles las tasas de educación y de cuidado de los niños recaudadas por los jardines de infancia privados sin fines de lucro? El artículo 47 de la "Ley de Promoción de la Educación Privada" estipula: "Las escuelas privadas disfrutan de políticas fiscales preferenciales estipuladas por el Estado, entre las cuales las escuelas privadas sin fines de lucro disfrutan de las mismas políticas fiscales preferenciales que las escuelas públicas". Las tasas estándar de educación y de guardería que cobran los jardines de infancia públicos también deben considerarse ingresos no imponibles en el impuesto sobre la renta de las sociedades. De acuerdo con el "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden N° 512 del Consejo de Estado de la República Popular China), los gastos incurridos cuando se utilizan ingresos no imponibles para gastos se no se deducirán al calcular la renta imponible para gastos. La depreciación y amortización de activos no son deducibles al calcular la renta imponible. Las tasas de educación y de cuidado infantil recaudadas por los jardines de infancia privados con fines de lucro son ingresos imponibles para el impuesto sobre la renta de las empresas, y el impuesto sobre la renta de las empresas debe pagarse de conformidad con la ley.
2. En otros negocios, los contribuyentes generalmente cobran un gravamen del 13 por la venta o arrendamiento de bienes muebles, y un gravamen del 9 por las industrias de la construcción, correos y telecomunicaciones, transporte o ventas de bienes inmuebles, de que el contratista de la construcción puede simplemente gravar a 3 , los bienes inmuebles adquiridos antes de la reforma del impuesto al IVA pueden simplemente gravarse 5, y la empresa paga la diferencia 5. Otros servicios de venta son 6;
3. La mayoría de los otros negocios en un área pequeña son 3, y el alquiler de bienes raíces y el cobro de diferencias son 5. La causa de la epidemia de este año puede ser 65438 1 antes del 31 de febrero de 2020. La base de la política para 1 es el Anuncio No. 13 de 2020 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos: Del 1 de marzo al 31 de mayo de 2020, valor -añadido a la provincia de Hubei Los pequeños contribuyentes están exentos del IVA. Con excepción de la provincia de Hubei, los pequeños contribuyentes del IVA en otras provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central pagan los ingresos por ventas sujetos a impuestos a una tasa de 3, y se aplica una tasa reducida de 1 al IVA. Y el "Anuncio N° 24 de 2020 sobre la prórroga del período de implementación de la política de reducción y reducción del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes" emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos se prorrogó hasta el 65438 de febrero.
4. El impuesto sobre la renta es pequeño, pero no pequeño.