Resumen: Los métodos de cálculo y operación de las exenciones fiscales para empresas manufactureras son complicados y abstractos, y muchos recaudadores de impuestos han entendido mal la esencia de la política. Este artículo realiza un análisis en profundidad y una elaboración de los principios básicos de las exenciones fiscales y señala que el factor clave en la planificación fiscal es el importe del impuesto soportado. En forma de casos, este artículo enumera dos métodos de planificación fiscal: el método de exportación indirecta para empresas de producción y el método de reexportación para empresas de comercio exterior, y enfatiza la elección de métodos de planificación fiscal para empresas de producción con diferentes antecedentes comerciales.
Palabras clave: empresas de producción; devolución de impuestos a la exportación; exención, compensación y devolución de empresas de comercio exterior
La devolución (exención) del IVA actual de mi país para bienes o servicios exportados tiene dos métodos operativos: 1. La primera es la exención de impuestos para las empresas de producción; la segunda es la exención de impuestos para las empresas de comercio exterior u otras unidades sin capacidad de producción. La exención, compensación y reembolso de impuestos para las empresas de producción significa que el impuesto soportado sobre bienes o servicios exportados está exento y el impuesto soportado sobre las compras se reembolsa. El impuesto soportado reembolsado se utiliza para compensar el impuesto pagadero por adelantado sobre bienes o servicios nacionales. y se reembolsa la parte impaga. Las empresas de comercio exterior u otras unidades están exentas de la devolución de impuestos porque no hay ventas internas. Sólo necesitan estar exentas del impuesto de salida en el proceso de exportación y reembolsar el impuesto de entrada en el proceso de adquisición. Por lo tanto, este artículo se centra en analizar los principios básicos y la planificación fiscal para la exención de impuestos a los bienes exportados por las empresas manufactureras.
1. Principios de exención y devolución de impuestos para empresas manufactureras
Los principios básicos de exención y devolución de impuestos para bienes exportados por empresas manufactureras pueden analizarse desde dos perspectivas: tratamiento fiscal y tratamiento contable. La base para el tratamiento fiscal es el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo para Bienes y Servicios Exportados" Caishui [2012] N° 39, y la base para el tratamiento contable es el "Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado" emitido por las Disposiciones del Ministerio de Hacienda en febrero de 2016" (Finanzas e Impuestos [2016] N° 22).
(1) La tasa impositiva cero no se ha logrado plenamente
Las empresas manufactureras están exentas de reembolsos de impuestos. Si la tasa impositiva es completamente cero, el impuesto soportado que debe reembolsarse durante el proceso de adquisición debe calcularse en función del costo de compra sin impuestos, y la tasa de reembolso debe ser la tasa impositiva. De hecho, dado que es difícil calcular el impuesto soportado correspondiente a los bienes de exportación y los bienes nacionales de la empresa manufacturera por separado, y el precio de compra es diferente, la devolución del impuesto no se puede calcular calculando el costo de los insumos consumidos por cada lote de exportación. bienes. Por lo tanto, la base de cálculo para las devoluciones de impuestos a la exportación se basa uniformemente en el precio FOB de los bienes exportados, y la reducción y exención de impuestos no será el producto de la diferencia entre el precio FOB de los bienes exportados y la tasa de devolución de impuestos de los bienes comprados libres de impuestos. materias primas. El hecho de que los bienes de exportación de una empresa de producción tengan un tipo impositivo cercano a cero depende de dos rangos: en primer lugar, el precio FOB de los bienes de exportación para la compra de materias primas libres de derechos es superior al correspondiente costo de adquisición de los bienes de exportación; en segundo lugar, el tipo de descuento es; inferior a la tasa impositiva. Cuanto más pequeños sean los dos intervalos, más cerca estará la tasa impositiva de cero. Según el método de exención, crédito y reembolso de impuestos, la diferencia entre el monto del reembolso de impuestos y el impuesto soportado consumido sobre los bienes exportados no se reducirá ni reducirá, y se incluirá en los principales costos comerciales. Debido a la existencia de exenciones fiscales, los bienes exportados por las empresas manufactureras no alcanzan plenamente el tipo impositivo cero.
(2) Las devoluciones de impuestos sólo reflejan las entradas de capital.
Las empresas manufactureras están exentas de devolución de impuestos. El importe de la devolución de impuestos depende de la comparación de dos cantidades: en primer lugar, el impuesto a pagar; en segundo lugar, la exención de impuestos. Según Caishui [2065 438+02] Nº 39, el impuesto corriente a pagar es en realidad la diferencia entre el impuesto corriente a pagar por los bienes nacionales y el reembolso de impuestos corriente por los bienes de exportación. Impuesto a pagar en el período actual = Impuesto sobre la producción de bienes nacionales en el período actual - [(Impuesto soportado en el período actual [ventas nacionales + exportación] - (Precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera en RMB - precio de las compras libres de impuestos materias primas) × (tasa impositiva sobre bienes de exportación - Tasa de devolución del impuesto sobre bienes de exportación)] (1) De acuerdo con el principio básico de exención, compensación y devolución de impuestos, ajustando el orden de los elementos en la fórmula anterior, la fórmula (2 ) se puede obtener: impuesto actual a pagar = (impuesto de producción de bienes nacionales actual - monto del impuesto de entrada actual (ventas nacionales) - (monto del impuesto de entrada para el período actual (exportación) - (precio FOB de los bienes de exportación × precio de divisas en RMB - arancel -precio de compra libre de materias primas) × (tasa impositiva de los bienes de exportación - tasa de devolución de impuestos de los bienes de exportación)] (2) Monto de la devolución y exención de impuestos El método de cálculo del precio FOB de los bienes exportados menos el precio de los materiales libres de impuestos el segundo método es el método indirecto, es decir, la parte que no puede reembolsarse se deduce del impuesto soportado correspondiente a los bienes exportados. Sin embargo, los resultados del cálculo de los dos métodos no son los mismos porque los bienes de exportación correspondientes en el. período actual Existe un desfase entre el costo de compra libre de impuestos y el precio FOB de los bienes exportados.
Sin embargo, este método no afecta las operaciones de devolución de impuestos. Como se mencionó anteriormente, el producto de la diferencia entre el precio FOB de los bienes exportados y la tasa de devolución de impuestos se incluye en el costo comercial principal como un impuesto que no se puede reducir ni reducir. Independientemente de cómo se utilice el método de devolución de impuestos, el impuesto soportado correspondiente a los bienes exportados se divide en tres partes: en primer lugar, el impuesto soportado que no se puede deducir ni reembolsar se transfiere al exterior; impuesto soportado que no ha sido transferido, reembolsado y compensado directamente Representa parte del impuesto repercutido sobre los bienes nacionales. Es decir, excepto el impuesto soportado sobre el costo de los insumos, el resto se reembolsa o deduce, pero el reembolso del impuesto se realiza en forma de retiro de capital y el impuesto deducido se deduce directamente del impuesto repercutido sobre las ventas nacionales. .
(3) En la operación unificada de tratamiento fiscal, se debe calcular el tratamiento fiscal.
El tratamiento contable de los fondos reembolsables en este período refleja el saldo contable. Este artículo analiza el funcionamiento específico y la unidad de los dos métodos de procesamiento en forma de casos. (1)Tratamiento fiscal. El impuesto a pagar durante el período actual es mayor que cero, lo que significa que la devolución de impuestos para los bienes de exportación ha compensado completamente el impuesto a pagar por los bienes nacionales, y el impuesto aún se paga después de la deducción fiscal. Si el impuesto a pagar para el período actual es menor que cero, el monto real del reembolso de impuestos para el período actual depende de la comparación entre el monto de la exención de impuestos para el período actual y el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso; el que sea menor es el monto de devolución de impuestos. El monto de la exención de impuestos al final del período actual es menor que el monto de la exención de impuestos y el monto del reembolso de impuestos actuales. El monto del reembolso de impuestos es el monto de la exención de impuestos y la diferencia entre los dos es el monto de la exención de impuestos.
El monto del crédito fiscal al final de este período es mayor que el monto de la exención de impuestos y el monto del reembolso de impuestos. El monto del reembolso de impuestos es el monto de la exención de impuestos y el monto del reembolso de impuestos, y la diferencia entre el monto. dos es el monto del crédito fiscal al final del período. El impuesto restante se deducirá en el siguiente período y la exención de impuestos es la parte no reembolsable del período actual. Esta parte de la exención fiscal aparece porque los bienes exportados en este período consumen el impuesto soportado correspondiente a las materias primas compradas en el período anterior, y el monto de la compra en este período es pequeño. Como se mencionó anteriormente, a largo plazo, si el impuesto soportado sobre los bienes exportados se deduce del costo de transferencia, el impuesto no se reducirá y la parte restante se reembolsará. Por lo tanto, si bien la exención de impuestos no se devuelve en el período actual, sí se refleja en la exención de impuestos en otros períodos. Caso: Una empresa autónoma de producción para exportaciones es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa impositiva y la tasa de devolución para los bienes exportados son del 17% y el 13% respectivamente. En febrero de 2017, la deducción fiscal fue de 60.000 yuanes. 2065438+ Compró un lote de materias primas en marzo de 2007 y obtuvo facturas especiales del impuesto al valor agregado. El precio fue de 2 millones de yuanes. El impuesto soportado que se permitió deducir por los bienes comprados fue de 340.000 yuanes y pasó la certificación. los bienes nacionales sin impuestos fueron de 6,5438+0 millones de yuanes, el pago fue de 654,38+065438+70.000 RMB, que se depositó en el banco; el volumen de ventas de los bienes exportados fue equivalente a 2 millones de RMB; piezas para procesar con materiales importados fue de 500.000 RMB. Es necesario calcular y comparar el importe de la devolución de impuestos de las empresas manufactureras en marzo.
El primero son los impuestos a pagar. Método de cálculo específico: 17-[34-(200-50)×(17%-13%)]-6 = -170.000 yuanes, es decir, la exención fiscal actual es de 170.000 yuanes. Entre ellos, la cantidad de impuestos que no se pueden reducir o reducir es: (200-50) × (17%-13%) = 60.000 yuanes; el segundo es la exención de impuestos; Método de cálculo específico: (200-50)×13%=19,5 (10.000 yuanes). El monto del reembolso de impuestos en marzo es de 6,5438+0,7 millones de yuanes. El monto del reembolso de impuestos de 6,5438+0,7 millones de yuanes ya no se utiliza como exención de impuestos y el monto de la exención de impuestos para este período es cero. (2) Tratamiento contable. Los asientos contables para el negocio de devolución de impuestos a la exportación deben debitar la devolución del impuesto a la exportación por cobrar 6,5438+0,7 millones de yuanes, el impuesto a pagar - el impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación para productos nacionales) 25.000 yuanes, y acreditar el impuesto a pagar - el Impuesto sobre el valor añadido a pagar (reembolso del impuesto a la exportación) 6,5438 + 0,95 millones de yuanes. Además, al comprar materias primas, se carga el impuesto a pagar: el impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) a pagar es de 340.000 yuanes; cuando los productos se venden en el país, el impuesto sobre la producción se deduce por 6,5438 + 7.000 yuanes; se permite la deducción del impuesto a pagar: el impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido al exterior) es de 60.000 yuanes. Debido al impuesto a pagar, el impuesto al valor agregado a pagar, al prestatario todavía le queda una factura fiscal restante de 60.000 yuanes en febrero. Según el tratamiento contable anterior, el saldo deudor total de todos los impuestos a pagar y el impuesto al valor agregado a pagar en la cuenta detallada de tres niveles de la empresa de producción en marzo fue de 42,5 millones (2,5+34+6) millones de yuanes, y el crédito total el saldo fue 42,5(19,5+17+6). Por tanto, refleja la coordinación de los tratamientos tributario y contable. Supongamos que la empresa fabricante compró materias primas por 3 millones de yuanes en marzo y que el impuesto soportado fue de 510.000 yuanes, y que las demás condiciones permanecieron sin cambios. Entonces, el impuesto a pagar en marzo es: 17-[51-(200-50)×(17%-13%)]-6 = -340.000 yuanes, y la cantidad libre de impuestos y reembolsable sigue siendo 195.000 yuanes. El importe del reembolso de impuestos en marzo fue de 6,5438+095.000 yuanes, y el importe de la exención de impuestos actual fue de 6,5438+045.000 yuanes.
En el procesamiento contable, los asientos contables para el negocio de devolución de impuestos a la exportación deben debitar la devolución de impuestos a la exportación por cobrar 6,5438+095.000 yuanes y el crédito por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuestos a la exportación) 654,38+ 095.000 yuanes. Al comprar materias primas, se carga el importe del impuesto soportado de 565.438+0.000 yuanes. Otras entradas permanecen sin cambios. En marzo, el saldo deudor total de todos los impuestos a pagar y las partidas de IVA de tres niveles a pagar de la empresa de producción fue de 570.000 yuanes (565.438+6), y el saldo acreedor total fue de 42,5 yuanes (65.438+09,5+65.438+ 07+6). La diferencia entre los saldos totales deudores y los saldos totales acreedores (impuestos a pagar del período actual) IVA a pagar es el lado deudor.
2. Análisis de planificación fiscal de hipotecas libres de impuestos por parte de empresas manufactureras
Para los bienes exportados por empresas manufactureras, se deduce el impuesto soportado sobre el costo de los insumos y el resto es impuesto. reembolsado o entregado. El monto de la devolución de impuestos se refleja directamente en la recuperación de capital y se deduce del monto de la exención de impuestos actual. La parte no reembolsada se seguirá deduciendo en el próximo período. Sin embargo, en la práctica, muchas empresas creen erróneamente que sólo obteniendo devoluciones de impuestos a las exportaciones pueden obtener beneficios reales, buscar ciegamente fondos de devoluciones de impuestos y llevar a cabo una planificación de devoluciones de impuestos sin sentido. De hecho, la esencia de la planificación fiscal para los bienes exportados por las empresas manufactureras es reducir los tipos de impuestos que no pueden ser exentos o deducidos en el período actual, es decir, reducir el monto del impuesto soportado. Los factores que afectan el monto del impuesto soportado incluyen: en primer lugar, la diferencia en las tasas impositivas entre la recaudación y la devolución; en segundo lugar, la diferencia entre el precio FOB de los bienes exportados y el precio de las materias primas compradas libres de impuestos. Cuanto menores sean los dos factores, mejor será el efecto de la devolución de impuestos. Teniendo en cuenta estos dos factores que influyen, el método de planificación fiscal es el siguiente.
(1) Métodos de exportación indirecta de las empresas manufactureras
Las empresas manufactureras tienen dos formas de exportar bienes: la exportación autónoma y la exportación confiada. En este artículo, la exportación directa equivale a la exportación autónoma, pero la exportación indirecta es diferente de la exportación encomendada. En la exportación encomendada, la empresa de comercio exterior, como agente, debe firmar un contrato de agencia de encomienda con la empresa de producción como parte encargada y gestionar las devoluciones de impuestos a la exportación en nombre de la empresa de producción de acuerdo con el método de exención de impuestos para bienes exportados. . En este artículo, la exportación indirecta se refiere a las empresas de comercio exterior que compran los bienes de exportación de las empresas de producción de acuerdo con los métodos de exención y devolución de impuestos para las empresas de comercio exterior, que pueden solicitar devoluciones de impuestos a la exportación en su propio nombre.
(1)Condiciones aplicables. Según el método de exención, crédito y reembolso de impuestos, la base de cálculo para la exención de impuestos y el crédito para las empresas de producción es el precio FOB de los bienes exportados después de deducir el precio de los materiales comprados libres de impuestos, la base para calcular el precio; La devolución de impuestos y las cantidades no reembolsables para las empresas de comercio exterior es el precio de los bienes adquiridos, los costos libres de impuestos. Dado que la base de cálculo para los dos tipos de empresas es diferente, cuando las tasas impositivas son inconsistentes, las empresas de producción pueden crear empresas de comercio exterior y cambiar sus exportaciones directas a exportaciones indirectas por parte de empresas de comercio exterior para evitar impuestos. Sin embargo, las condiciones aplicables a este método son que las materias primas consumidas para bienes de exportación no se compren libres de impuestos, o aunque existan compras libres de impuestos, la diferencia entre el precio de las materias primas compradas libres de impuestos para bienes de exportación y el El precio de las materias primas compradas libres de impuestos debe ser mayor que el precio de las materias primas compradas por la empresa de producción y el precio de la transacción privilegiada.
(2) Cálculo específico y análisis de causas. Tras la primera situación mencionada anteriormente, las empresas de producción no pueden eximir ni deducir el importe del impuesto de 60.000 yuanes en marzo. Si una empresa de producción establece una empresa independiente con persona jurídica de comercio exterior, los productos se venderán a la empresa de comercio exterior a un precio de 6,5438+0,6 millones de yuanes, y la empresa de comercio exterior exportará el producto a un precio de 2 millones de yuanes. con otras condiciones que permanecen sin cambios. Dado que el precio de montaje de los materiales importados libres de impuestos en el caso anterior es de 500.000 yuanes, y el impuesto al valor agregado en el valor imponible es de 500.000 yuanes, la empresa de producción paga 8,5 (50*17%) yuanes por el vínculo de importación, pero puede recaudar el impuesto sobre las ventas de bienes nacionales. El impuesto soportado se deduce del impuesto sobre el artículo. Como se muestra en la Tabla 1, el impuesto repercutido de la empresa manufacturera en marzo fue de 44,20 (17+160 * 17%) yuanes, el impuesto soportado fue 42,50 (34+85) yuanes y el impuesto a pagar fue -4,3 (44,2-42 %). Comercio exterior El impuesto soportado pagado por la empresa es de 27,2 millones de yuanes (160*17%); el importe del reembolso de impuestos es de 20,8 yuanes (160*13%), y el importe del reembolso no fiscal es de 6,4 yuanes (27,2-20,8%). ) yuanes, por lo tanto, la carga fiscal global de las empresas de producción y las empresas de comercio exterior es de -251 (-20,8-4,3) yuanes. A primera vista, el importe total de la devolución de impuestos indirectos a la exportación y la exención de impuestos de las empresas de producción ha aumentado en 810.000 yuanes. (-25,1+17) yuanes. Esta situación en realidad no logra el efecto de ahorro fiscal. /p>
Hay dos razones para el impuesto de 81.000 yuanes: en primer lugar, la base de cálculo de la reducción y exención de impuestos para las empresas manufactureras y extranjeras. Las empresas comerciales son diferentes.
Las empresas de producción no calcularán la exención o deducción de impuestos sobre la base del producto de la diferencia entre el precio de los materiales y piezas importados libres de impuestos después de deducir el precio FOB de los bienes de exportación y la tasa de devolución de impuestos. Las empresas de comercio exterior calcularán la exención de impuestos. o deducción basada en el producto de la diferencia entre el precio de compra y la tasa de devolución de impuestos. La diferencia entre los dos métodos de cálculo es: (17%-13%)*(200-50-160)=-0,4 millones de yuanes. Debido a la existencia de materiales importados libres de impuestos, el monto del impuesto soportado transferido es 4.000 yuanes más alto que el de la exportación directa.
El segundo es la devolución del impuesto soportado debido a la conversión del procesamiento de materias primas a ventas internas. Como se mencionó anteriormente, la empresa de producción exporta indirectamente y paga el IVA soportado que está exento del vínculo de importación de 85.000 yuanes, y el monto del reembolso de este impuesto soportado se refleja en el monto del reembolso del impuesto de exportación de la empresa de comercio exterior. En este negocio, el reembolso atrasado de 85.000 yuanes y el aumento del impuesto soportado de 4.000 yuanes se transfirieron debido al impuesto soportado atrasado. El impacto total de los dos es de 810.000 yuanes (85.000-04.000 yuanes). Debido a que la devolución de impuestos de 85.000 yuanes se compensa con el impuesto soportado adicional, en comparación con la exportación directa, el costo en realidad aumenta en 40.000 yuanes. Por lo tanto, si el precio de transacción interna entre una empresa de producción y una empresa de comercio exterior es mayor que la base de cálculo para la reducción o exención de impuestos, no sólo no se logrará el efecto de ahorro fiscal, sino que el costo aumentará. Si este caso adopta la importación comercial general o la adquisición nacional de materias primas, las demás condiciones permanecen sin cambios. Según el modelo de exportación directa, dado que no existe compra de materias primas libre de impuestos, la cantidad de impuesto que no puede eximirse ni deducirse es: 200 * (17%-13%) = 80.000 yuanes. Si se cambia exportación directa a exportación indirecta, el impuesto que no se puede reducir o reducir es: 160 * (17%-13%) = 64.000 yuanes, lo que reduce el impuesto soportado en 16.000 yuanes (8-64) yuanes, logrando un impuesto efecto ahorrador.
(2) Modelo de procesamiento de importaciones y reexportación de empresas de comercio exterior
Las empresas de comercio exterior pueden exportar bienes a través de exportaciones autooperadas, procesamiento de exportación, procesamiento y reexportación confiados al comercio general. exportar con materiales importados, etc. Los materiales importados libres de derechos en el comercio de procesamiento de materias primas de una empresa de producción son comprados por una empresa de comercio exterior establecida por separado si la empresa de comercio exterior confía a la empresa de producción el procesamiento y la compra de los productos finales de la empresa de producción para su reexportación. , el negocio de procesamiento y reexportación de materias primas de la empresa de producción se transforma en el negocio de procesamiento de materias primas de la empresa de comercio exterior. (1)Condiciones aplicables. Este método de operación es aplicable a todos los sectores de procesamiento de alimentos. Hay dos formas de procesamiento de importaciones para las empresas de comercio exterior: procesamiento de precios y procesamiento por encargo. Después de la emisión de Caishui [2012] No. 39, los materiales importados en condiciones de servidumbre vendidos a precios fijos por las empresas exportadoras originales no estarán sujetos al impuesto al valor agregado por el momento, y se aplicará la política de deducir las devoluciones de impuestos a la exportación adeudadas después de la exportación. de bienes recuperados ha sido cancelado. Según el documento, el procesamiento con precio limitado debe estar gravado al igual que las ventas nacionales, los materiales y piezas importados deben pagar impuestos, y los reembolsos de impuestos para los bienes reexportados procesados con precios limitados se manejarán de acuerdo con las reglas generales de devolución de impuestos comerciales. Por lo tanto, para facilitar la operación, las empresas de comercio exterior deben elegir el método de procesamiento encomendado.
El inciso 5 del artículo 4 de la Ley de Hacienda y Tributación [2065 438+02] N° 39 establece que la base para calcular la devolución (exención) del IVA para los bienes de exportación encargados por empresas de comercio exterior para procesar, reparar y La reparación es el impuesto especial al valor agregado para los gastos de procesamiento, reparación y reparación. El monto indicado en la factura. Las empresas de comercio exterior venden materias primas distintas de los materiales importados sujetos a derechos de aduana a precios fijos a empresas manufactureras encargadas del procesamiento. Las empresas manufactureras incluyen el costo de las materias primas en los costos de procesamiento, reparación y reparación y emiten facturas. (2) Cálculo específico y análisis de causas. Siguiendo con el ejemplo anterior, una empresa de comercio exterior importa materiales y piezas libres de impuestos mediante un procesamiento importado, y luego procesa los productos terminados a través de la empresa de producción mediante un procesamiento confiado, y vende los materiales y piezas nacionales recién agregados al fabricante a un precio de 400.000 yuanes sin impuestos a la empresa, y pagar una tarifa de procesamiento de 700.000 yuanes sin impuestos a la empresa de producción, sin modificar las demás condiciones. Según las disposiciones de Caishui [2065 438+02] Nº 39, la base de cálculo de la devolución de impuestos para las empresas de comercio exterior que exportan productos de procesamiento, reparación y reparación encomendados es la suma de los honorarios de procesamiento y los honorarios de materiales. El impuesto repercutido sobre las ventas nacionales de empresas de comercio exterior es de 6,8 yuanes (40*17%), el impuesto soportado sobre la recompra es (740) * 17% = 187.000 y el reembolso de impuestos (exención) es (740). * 65438+. El impuesto soportado por la empresa manufacturera durante el proceso de compra es de 40,8 millones (34+68) millones de yuanes, el impuesto repercutido es de 35,70 (18,7+17) millones de yuanes y el impuesto a pagar es -11,1 (35,7-40,8-6). En comparación con el modelo de exportación directa de las empresas de producción, el modelo de reexportación de las empresas de comercio exterior ahorra 6,543,8 millones de yuanes en impuestos. Esta diferencia es la diferencia entre el método de exportación directa y el monto de la transferencia del impuesto soportado según el método de reexportación de las empresas de comercio exterior.
Tres. Conclusión
El IVA es un impuesto extra sobre el precio. Mientras la cadena de deducción del IVA sea normal, el importe del impuesto a pagar no se considera y no tiene nada que ver con los costes empresariales.
Sin embargo, si el impuesto soportado no se deduce, o el impuesto soportado está exento del vínculo de ventas, pero el impuesto soportado correspondiente no puede reembolsarse en su totalidad, el impuesto soportado debe transferirse, lo que aumenta el costo de la empresa. En las devoluciones de impuestos a las exportaciones, bajo la premisa de una determinada tasa de devolución de impuestos, reducir la base de cálculo del impuesto soportado es la clave para la planificación fiscal.
Materiales de referencia:
[1] Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China: "Aviso sobre políticas de impuesto al valor agregado y de impuesto al consumo para bienes exportados y Servicios" (Finanzas y Tributación [2012] 39 No.), 2065438+25 de mayo.
[2] Ministerio de Hacienda: “Aviso de Emisión” (Finanzas y Tributación [2016] N° 22) 2016 12.3.
[3] Yang Xue: "Análisis sobre la planificación fiscal para exenciones y créditos de devolución de impuestos a las exportaciones para empresas manufactureras", "Economía" No. 2016. 10.
[4] Lao Zhiyuan: "Investigación y análisis sobre la planificación fiscal de reembolsos a las exportaciones de empresas manufactureras", "Teoría empresarial de China", 2016, número 27.
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