El estado de flujo de efectivo se divide en tres partes: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación. Cada tipo de actividad se divide en proyectos específicos. Estos proyectos reflejan las entradas y salidas de efectivo de las actividades comerciales de la empresa. perspectivas diferentes. Suplir la falta de información que aportan el balance y la cuenta de resultados.
A través del estado de flujo de efectivo, los usuarios del estado de cuenta pueden comprender los factores que afectan el flujo de efectivo, evaluar la capacidad de pago de la empresa, la capacidad de pago de la deuda y la capacidad de rotación, predecir el flujo de efectivo futuro de la empresa y proporcionar una base sólida para su Toma de decisiones.
Desde la perspectiva de los principios de preparación, el estado de flujo de efectivo se prepara según el principio de caja, y la información de ganancias según la base devengado se ajusta a la información del flujo de efectivo según la base de efectivo para facilitar la comprensión. de los usuarios de la información. La calidad de los beneficios netos de las empresas.
El formato específico del estado de flujo de efectivo
La función del estado de flujo de efectivo
Al preparar el estado de flujo de efectivo, una empresa puede reflejar el panorama completo de entradas y salidas de efectivo, y su función. Los principales son:
(1) Puede realizar una evaluación objetiva de la situación financiera general de la empresa y juzgar si su ciclo operativo es fluido;
(2) Puede evaluar la capacidad de pago de la empresa y la capacidad de pago de la deuda, y hacer un juicio más confiable sobre la demanda de fondos externos de la empresa;
(3) El desarrollo futuro de la empresa puede predecirse mediante el análisis estructural de los flujos de efectivo;
(4) Al comparar el beneficio neto del período actual y el flujo de efectivo neto del período actual, se puede evaluar la capacidad de la empresa para generar flujo de efectivo;
(5) Ayuda a los usuarios de los estados contables a juzgar el impacto de las inversiones y actividades financieras no monetarias.
Método de preparación del estado de flujo de efectivo
Al preparar específicamente el estado de flujo de efectivo, puede utilizar el método del papel de trabajo o el método de cuenta tipo T, o puede completar las columnas basado en el análisis de los registros de cuentas relevantes.
1. Método del papel de trabajo
El método del papel de trabajo se utiliza para preparar el estado de flujo de efectivo. Utiliza el papel de trabajo como medio y se basa en el balance y la cuenta de resultados. datos para preparar cada partida. Un método para preparar un estado de flujo de efectivo mediante el análisis y la preparación de asientos de ajuste. El procedimiento del método del papel de trabajo es el siguiente:
El primer paso es transferir el número de apertura y el número de cierre del balance a las columnas de número de apertura y número de cierre del papel de trabajo.
El segundo paso es analizar el negocio actual y preparar asientos de ajuste. Al preparar asientos de ajuste, debe basarse en las partidas del estado de resultados, comenzando con los "ingresos de explotación", y analizarlas una por una junto con las partidas del balance. En los asientos de ajuste, las cuestiones relacionadas con el efectivo y equivalentes al efectivo no se cargan ni abonan directamente al "efectivo en caja", sino que se registran por separado en "flujos de efectivo de actividades de operación", "flujos de efectivo de actividades de inversión" y "financiación". Para las partidas relacionadas con el “Flujo de efectivo de las actividades”, los débitos representan entradas de efectivo y los créditos representan salidas de efectivo.
El tercer paso es ingresar los asientos de ajuste en las partes correspondientes del papel de trabajo.
El cuarto paso es verificar los asientos de ajuste. Los montos totales de débito y crédito son iguales. El monto de apertura de la partida del balance más o menos el monto del préstamo en el asiento de ajuste también será igual al. importe final.
El quinto paso es preparar un estado de flujo de efectivo formal basado en la parte del proyecto del estado de flujo de efectivo en el documento de trabajo.
2. Método de cuenta tipo T
Para preparar el estado de flujo de efectivo se utiliza el método de cuenta tipo T, que utiliza como medio la cuenta tipo T y se basa en los datos del balance y del estado de resultados. Un método para preparar un estado de flujo de efectivo analizando cada partida y preparando asientos de ajuste. El procedimiento del método de cuenta tipo T es el siguiente:
El primer paso es abrir cuentas tipo T para todas las partidas que no son en efectivo (incluidas las partidas del balance y las partidas del estado de resultados) y registrar sus Los respectivos cambios de final y apertura cuentan en cada cuenta. Si el monto de cierre del proyecto es mayor que el monto de apertura, la diferencia se transferirá en la misma dirección que el saldo del proyecto, de lo contrario, la diferencia se transferirá en la dirección opuesta;
El segundo paso es abrir una gran cuenta en forma de T de "efectivo y equivalentes de efectivo". Cada lado se divide en tres partes: las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras se registran a la izquierda. y las salidas de efectivo se registran a la derecha. Al igual que otras cuentas, los cambios de apertura y cierre se publican.
El tercer paso es analizar el aumento o disminución de cada partida no monetaria en función de las partidas del estado de resultados y el balance general, y preparar asientos de ajuste en consecuencia.
El cuarto paso es registrar los asientos de ajuste en cada cuenta en forma de T y verificarlos. El saldo después de compensar los débitos y créditos de la cuenta debe ser consistente con los cambios al final y al comienzo de la cuenta. período publicado originalmente.
El quinto paso es preparar un estado de flujo de efectivo formal basado en la gran cuenta T de "efectivo y equivalentes de efectivo".
3. Método de llenado analítico
El método de llenado analítico consiste en analizar y calcular las partidas del estado de flujo de efectivo directamente con base en los registros del balance, cuenta de resultados y contabilidad relacionada. cuentas Un método para preparar un estado de flujo de efectivo basado en el monto objetivo.