Caso 1: Cuando el CPA Zhang Gang completó la auditoría de los estados contables de Dahua Company en 2000, el director financiero de Dahua Company propuso confirmar los registros contables en 2000 y no fue necesario comprobar el pago en el certificado de 2001. Los motivos son los siguientes: algunas facturas del año 2000 se recibieron demasiado tarde y no se pudieron registrar en el comprobante de contabilidad de pagos durante 65438+2 meses. La empresa las registró todas con asientos de transferencia muchos años después, los auditores internos de la empresa realizaron una inspección puntual; cheques; la empresa está dispuesta a proporcionar todas las facturas Descripción del negocio de responsabilidad.
Caso 2: El contador público certificado Wu Sheng descubrió que la empresa no podía pagar los 654,38 millones de yuanes que le debía a la Empresa A (sin incluir el impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación) debido a las malas condiciones financieras. Después de negociar con los acreedores, se llegó al siguiente acuerdo de reestructuración de la deuda: los acreedores acordaron compensar la deuda mencionada anteriormente con el costo total de 60.000 RMB de los productos de la empresa emergente. Este año, las dos partes han cumplido el acuerdo de reestructuración de deuda, pero la empresa emergente no ha llevado su contabilidad como se exige.
Caso 3: Cuando el contador público Wen Li auditó las cuentas por pagar de la empresa H, descubrió que la empresa A tenía cuentas por pagar que tenían más de 3 años: 6 millones de yuanes. Al revisar los comprobantes originales e interrogar al personal comercial relevante, no pudimos obtener evidencia de auditoría suficiente para probar la naturaleza comercial del pago y la existencia de ciertos pasivos.
Caso 4: Cuando Wu Sheng, un contador público certificado, auditó las cuentas por pagar de una empresa emergente, descubrió que los bienes G comprados por la empresa el 28 de febrero de 65438, por un monto de 500.000 yuanes , se había calculado. El inventario se ingresó el 28 de febrero de 65438 y se realizó un inventario físico. Sin embargo, no fue hasta el 5 de junio del año siguiente que 65438+ recibió la factura del vendedor y 65438+ realizó el procesamiento contable en junio del año siguiente. Durante el año no se registraron compras ni pasivos correspondientes.
(2) Análisis de caso
A través del análisis del primer caso, podemos ver los siguientes problemas: Cuando el contador público certificado acaba de realizar el procedimiento de verificación puntual de deudas no contabilizadas, el cliente ¿Se ha modificado el procedimiento de auditoría original mediante el uso de asientos de transferencia para registrar facturas vencidas desde el año 2000? ¿Está influenciado por la voluntad del cliente de proporcionar un estado completo de su deuda? ¿Se pueden eliminar o reducir los procedimientos de auditoría gracias al trabajo de los auditores internos?
1. Los clientes registran las facturas vencidas mediante transferencias, lo que simplifica las verificaciones aleatorias de las deudas no registradas y reduce la posibilidad de ajustes adicionales. Sin embargo, esto no afecta la contabilidad de los pagos de los comprobantes de 2001. . Esta verificación aleatoria es la misma razón por la que los clientes necesitan revisar declaraciones completas y correctas.
2. Una declaración de deuda completa proporcionada por el cliente no puede servir como un procedimiento de auditoría adecuado, sino que solo proporciona una seguridad adicional al contador público certificado. Como prueba interna, su poder probatorio es débil y no puede aliviar la responsabilidad de la CPA por las inspecciones aleatorias.
3. Si el CPA determina que el auditor interno tiene competencia profesional e independencia razonable y ha examinado los pasivos no registrados, el CPA deberá discutir con el auditor interno la naturaleza, oportunidad y alcance de sus procedimientos y revisarlos. Una vez redactados los documentos de trabajo, el contador público puede reducir el número de controles aleatorios que pretende realizar sobre las deudas no registradas y nunca cancelar los controles aleatorios.
4. El CPA también puede revisar deudas no contabilizadas a través de los siguientes canales: (1) facturas de compra no completadas; (2) declaración de liquidación de impuestos sobre la renta no aprobada del cliente para el año anterior; (4) Declaración de la agencia de gestión de clientes; (5) Comparación con el saldo de la cuenta del año anterior; (6) Revisión de los montos relevantes después del período (7) Contratos, contratos y registros de litigios existentes, y cartas (8) correspondencia entre proveedores importantes; (9) verificaciones aleatorias de cuentas relevantes a partir de la fecha límite, como inventario, activos fijos, etc.
El segundo caso se refiere a la reestructuración de la deuda. Según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Reestructuración de Deuda", el tratamiento contable del deudor es: "Si la deuda se cancela con activos no dinerarios, el deudor deberá utilizar la diferencia entre el valor en libros de la deuda reestructurada y el valor razonable". el valor de los activos no monetarios transferidos como ganancias por reestructuración de deuda se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales como transferencia de activos; ganancias y pérdidas.
"Para este fin, el procesamiento de auditoría del CPA debe ser:
(1) Presentar la verificación a la unidad auditada para el procesamiento contable complementario de acuerdo con la normativa y ajustar los montos de las partidas relevantes en los estados contables;
( 2) La verificación y el ajuste del auditado deben registrarse en detalle en los papeles de trabajo de auditoría;
(3) Si el auditado se niega a hacer ajustes, el auditor debe considerar emitir un informe de auditoría con opiniones calificadas
De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría de la CPA, para confirmar la existencia de los pasivos de la unidad auditada, el auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente para los problemas de auditoría descubiertos. en el Caso 3, el CPA deberá complementar procedimientos de auditoría alternativos (seguimiento de comprobantes originales y explicaciones del personal de manipulación, y solicitud de los certificados correspondientes a la otra parte mediante carta, etc.), además de aclarar la naturaleza del negocio económico y su obtención. una respuesta de confirmación de la otra parte, el auditor debe considerar si no se puede obtener suficiente evidencia de auditoría a través de los procedimientos anteriores. Emitir un informe de auditoría con opiniones calificadas.
También debe tenerse en cuenta que en comparación con la auditoría de. elementos de activos, cuando el CPA audita elementos de pasivo, el objetivo es evitar que la empresa subestime los pasivos, lo que a menudo va acompañado de una subestimación de costos y gastos, logrando así el propósito de sobreestimar las ganancias. La subestimación de los pasivos es a menudo una evidencia oculta. lo que no deja evidencia concluyente y aumenta la dificultad de la auditoría. Por lo tanto, al auditar elementos de deuda, los contadores públicos deben diseñar algunos procedimientos especiales para descubrir pasivos no contabilizados.
Las cuentas por pagar son deudas contraídas por una empresa para comprar bienes y recibir servicios; las cuentas por pagar son generalmente relativamente grandes en el balance general. Los pasivos corrientes son un factor importante que debe considerarse al evaluar la solvencia a corto plazo de una empresa. cuentas por pagar, se ha convertido en la principal forma de crédito comercial de la empresa y es una de sus fuentes importantes de fondos. En la práctica de auditoría, los contadores públicos se ocupan de las cuentas por pagar. La prueba sustantiva de las cuentas por pagar se puede completar mediante los siguientes procedimientos de auditoría. p>
1. Obtener o preparar una lista de cuentas por pagar Al realizar una prueba sustantiva sobre el saldo de las cuentas por pagar, la CPA generalmente le pedirá al auditado que la unidad prepare una cuenta detallada de las cuentas por pagar por sí misma. si el monto de las cuentas por pagar en el balance de la unidad auditada es consistente con su cuenta detallada
2. Analizar el saldo detallado de las cuentas por pagar y hacer los ajustes necesarios. hay un saldo negativo en el saldo detallado de las cuentas por pagar con base en auditorías anuales anteriores, si las cuentas que deben contabilizarse en otras cuentas por pagar, cuentas prepagas, etc., deben contabilizarse en la cuenta de cuentas por pagar. los problemas deben reclasificarse.
3. Confirmación de las cuentas por pagar Generalmente, si se trata de una empresa que continúa confiando auditorías, los procedimientos de auditoría existentes se implementan en su totalidad y las cuentas por pagar se pueden auditar. o confiar principalmente en la revisión analítica en el día hábil de la auditoría in situ, los resultados de la respuesta deben resumirse y analizarse para descubrir las razones de las diferencias y realizar ajustes.
4. Las cuentas por pagar que aún no han sido registradas son un procedimiento complementario importante a los procedimientos de prueba sustantivos para las cuentas por pagar, cuyo propósito es evitar que las empresas subestimen las cuentas por pagar. Cuando los contadores públicos verifican si hay cuentas por pagar no contabilizadas en una empresa, también pueden preguntar al personal de contabilidad y compras de la unidad auditada y revisar presupuestos de capital, avisos de trabajo, contratos de infraestructura, etc. Si el contador público autorizado descubre que hay cuentas por pagar que no están registradas de acuerdo con los procedimientos anteriores, debe registrar la información relevante en detalle en los papeles de trabajo de auditoría y luego decidir si recomienda que la entidad auditada haga los ajustes correspondientes con base en su importancia.
5. Seleccione la cuenta detallada que no pudo confirmar la carta, tuvo un gran cambio en el saldo al final del período o no pasó la prueba de reemplazo de la carta.
6. Verificar si las cuentas por pagar han sido adecuadamente reveladas en los estados contables y notas. Centrarse en las siguientes cuestiones: (1) Distribución anticuada del saldo final de las cuentas por pagar; (2) Lista de los principales acreedores en orden descendente del monto del pasivo; (3) Disputas de litigios relacionados con las cuentas por pagar y su impacto potencial (4) Cuentas por pagar a empresas relacionadas.
7. Solicitar un balance al departamento de gestión empresarial. Aunque este tipo de instrucción no puede eximir de la responsabilidad de auditoría del contador público autorizado, puede efectivamente recordar a la dirección de la empresa que debe asumir la responsabilidad principal de la expresión fiel de los estados contables y dejar claro que la responsabilidad de auditoría del contador público autorizado no puede sustituir, reducir o eximir la responsabilidad contable y otras responsabilidades de gestión de la unidad auditada.