Investigación sobre la integración de recursos de auditoría gubernamental y auditoría social.
La integración de recursos de auditoría consiste en construir una nueva combinación de recursos de auditoría a través de la asignación y combinación científica de los recursos existentes y la exploración y mejora completa de los recursos potenciales, mejorar la productividad de la auditoría y satisfacer las necesidades de supervisión de auditoría para el en la mayor medida, para obtener los máximos beneficios de auditoría con un costo mínimo de auditoría.
La auditoría gubernamental y la auditoría social de mi país desempeñan un papel importante en la mejora de la calidad de la información contable, la salvaguardia de los intereses públicos, la estandarización del comportamiento empresarial y la promoción de un desarrollo económico sano y ordenado. Sin embargo, surgen muchos problemas en su coordinación. La auditoría gubernamental y la auditoría social tienen diferentes ventajas de recursos debido a sus diferentes funciones. Explorar e integrar activamente los recursos de auditoría gubernamental y de auditoría social, fortalecer aún más la coordinación entre ambos y aprovechar al máximo sus respectivas ventajas de recursos, a fin de desempeñar mejor el papel de supervisión de auditoría, reducir los costos de auditoría para toda la sociedad y promover la mejora de la eficiencia y el nivel de la auditoría.
1. Ventajas y desventajas de los recursos de auditoría gubernamental y social
(1) Ventajas y desventajas de los recursos de auditoría gubernamental
Las ventajas de los recursos de auditoría gubernamental son reflejado en la auditoría gubernamental La agencia fue establecida de conformidad con la Constitución y la Ley de Auditoría, y tiene un alto estatus legal y un amplio alcance de supervisión de auditoría. Mediante la auditoría de los ingresos y gastos financieros de las finanzas, las empresas estatales grandes y medianas y las industrias y departamentos clave relacionados con la economía nacional y los medios de vida de las personas, investigaremos y abordaremos las principales violaciones de las disciplinas y las graves pérdidas y despilfarro y ejercer nuestras funciones de macrosupervisión, castigar la corrupción y proteger la seguridad e integridad de los activos estatales. Al mismo tiempo, es responsable de la orientación empresarial y supervisión de la auditoría interna, y es responsable de supervisar la calidad de la auditoría social.
Las debilidades de los recursos de auditoría gubernamental son las siguientes: por un lado, debido a la posición dominante de la economía pública de mi país y al gran número de empresas e instituciones estatales, son los objetivos de supervisión de auditoría gubernamental. Es difícil para las agencias de auditoría gubernamental supervisar a muchos de ellos basándose en sus recursos limitados, lo que genera una brecha en la supervisión de auditoría. relativamente simple y carece de talentos compuestos "multifuncionales" Los contables y auditores son los principales, y se dedican principalmente a finanzas, derecho, informática, etc. Hay menos talentos en ingeniería y otros campos. Por lo tanto, desde el punto de vista de la calidad general, no puede cumplir con los requisitos para auditar grandes proyectos nacionales de construcción de ingeniería ni cumplir plenamente con los requisitos para auditorías de beneficios económicos de alta calidad y otros proyectos de auditoría.
(2) Ventajas y desventajas de los recursos de auditoría social
La ventaja de los recursos de auditoría social es que la asignación de recursos de auditoría social está orientada al mercado y sirve a la mayoría de los inversores. Competencia. es feroz y los riesgos son grandes. Para ahorrar el uso de recursos y mejorar la eficiencia del uso de los recursos, es necesario elegir métodos de auditoría avanzados y razonables, contratar talentos de alta calidad y establecer un sistema completo de estándares de auditoría y un sistema de control de calidad. Expresar opiniones sobre la legalidad y equidad de los estados contables de la unidad auditada de conformidad con la Ley de Contadores Públicos Autorizados. Tiene funciones de autenticación y servicio, y su informe de auditoría tiene amplia aplicación. Desempeña un papel importante en la mejora de la calidad de la información financiera y el mantenimiento de un buen orden económico de mercado.
La principal desventaja de los recursos de auditoría social es que la auditoría social es una auditoría encargada y no es obligatoria. Los auditores sólo pueden hacer sugerencias para realizar ajustes a las violaciones de las leyes y reglamentos por parte de la unidad encargada, y emitir diferentes tipos de opiniones de auditoría en función de si la unidad auditada adopta sus sugerencias. No tienen poder para ocuparse de sanciones y el alcance de la auditoría está limitado por el propósito de la comisión. Además, no existe una competencia leal entre los intermediarios sociales, lo que lleva a un aumento de los casos de litigio que implican distorsión de los informes de auditoría, y es necesario fortalecer la supervisión.
2. La necesidad y viabilidad de integrar los recursos de auditoría gubernamental y de auditoría social
(1) La necesidad de integrar los recursos de auditoría gubernamental y de auditoría social
1 . La integración de recursos de auditoría es una práctica internacional. A juzgar por la situación en algunos países occidentales desarrollados, el número de personal de las agencias nacionales de auditoría es relativamente pequeño y un gran número de proyectos de auditoría se subcontratan a instituciones de auditoría social calificadas. La agencia nacional de auditoría es principalmente responsable de la formulación de planes de auditoría y la gestión de proyectos de auditoría, y orienta y supervisa a las instituciones de auditoría social para implementar la supervisión de auditoría de acuerdo con los propósitos y planes establecidos. Por ejemplo, las instituciones de auditoría en los Estados Unidos, Alemania, Suecia y otros países generalmente subcontratan proyectos de auditoría de desempeño a instituciones de auditoría social y, al mismo tiempo, implementan la gestión de calificaciones de las instituciones de auditoría social que participan en auditorías nacionales a través de organizaciones industriales. En el plan de auditoría publicado por el Parlamento australiano, se estipula claramente que el número de personal empleado por las instituciones de auditoría social y el presupuesto de costos de los proyectos de auditoría subcontratados correrán a cargo conjuntamente del presupuesto del gobierno y del auditado.
Esto muestra que utilizar el poder de la auditoría social para implementar proyectos de auditoría nacional tiene una base práctica relativamente madura y mecanismos institucionales relativamente completos en los países desarrollados occidentales.
2. Aliviar la contradicción entre pesadas tareas de auditoría gubernamental y recursos de auditoría insuficientes. La escasez de recursos de auditoría se ha convertido en un problema que se refleja fuertemente en la auditoría del gobierno de nuestro país. Los datos muestran que sólo hay más de 80.000 instituciones de auditoría en el país. Basado en un promedio de un objetivo por persona por año, sólo 80.000 instituciones de auditoría pueden ser auditadas en un año. Es más, algunos objetos de auditoría tienen enormes activos e instituciones ampliamente distribuidas, y su carga de trabajo está mucho más allá de las capacidades de unos pocos auditores. En nuestro país hay más de 100 unidades presupuestarias centrales y la cobertura de las auditorías de ejecución presupuestaria es de aproximadamente el 50% cada año. La cobertura de auditoría de las unidades presupuestarias de segundo y tercer nivel es aún menor: sólo alrededor del 20% hay más de 3.000 oficinas tributarias estatales a nivel de condado y superiores, y menos del 5% son auditadas cada año; Hay 250 departamentos de aduanas y sólo 20 pueden ser auditados cada año. Se puede observar que el número de auditores es muy insuficiente y está lejos de ser una auditoría exhaustiva.
(2) La viabilidad de integrar recursos de auditoría gubernamental y auditoría social
1. La auditoría gubernamental y la auditoría social pueden llegar fácilmente a un consenso sobre responsabilidades y objetivos. Desde la perspectiva de las disposiciones legales, el objetivo de la auditoría gubernamental es supervisar la autenticidad, legalidad y eficacia de las actividades financieras. La responsabilidad u orientación de objetivos de la auditoría social es expresar opiniones sobre la autenticidad o imparcialidad de la información financiera, lo cual es altamente consistente con la autenticidad y legitimidad de los objetivos de la auditoría gubernamental. Los gerentes y gerentes operativos no pueden realizar autoevaluaciones sobre la autenticidad y legalidad de la información financiera de las entidades económicas, pero tiene autoridad la evaluación independiente de un tercero. Es precisamente en base a esta misma característica que la auditoría gubernamental y la auditoría social pueden adoptar una variedad de métodos organizativos con diferentes grados de cercanía al integrar los recursos de auditoría, como el liderazgo de la auditoría gubernamental, la supervisión encomendada a terceros, etc., lo que hace que los métodos específicos de Integrar recursos de auditoría con opciones más detalladas.
2. Facilitar la auditoría gubernamental y la auditoría social para lograr efectos complementarios en la utilización de los recursos. A juzgar por la historia del desarrollo de la tecnología de auditoría, la auditoría social ha formado una ventaja competitiva relativa en algunas áreas específicas, cuyas ventajas clave son las ventajas en la gestión de proyectos y las habilidades comerciales. Desde una perspectiva horizontal, las ventajas de esta segmentación pueden reflejarse en una determinada industria de la economía nacional, como la industria financiera, manufacturera, de circulación, etc. Desde una perspectiva vertical, las ventajas de esta segmentación pueden reflejarse en diferentes aspectos como la contabilidad financiera, la declaración de impuestos y la liquidación de infraestructura. El alto grado de independencia de la auditoría gubernamental, garantizado por la autorización legal y el autocuidado, no tiene comparación con la auditoría social. Además, las auditorías gubernamentales también cuentan con medios administrativos coercitivos y la facultad de realizar investigaciones externas.
3. La auditoría gubernamental y la auditoría social tienen la misma base técnica. En esencia, las auditorías gubernamentales y las auditorías sociales son actividades que supervisan las actividades económicas bajo su jurisdicción y sus resultados en nombre de los propietarios o administradores. Este tipo de actividad requiere revisar la información financiera del objeto auditado y los datos relevantes sobre sus actividades económicas, hacer un inventario de los fondos monetarios y activos físicos, interrogar a los administradores, investigar a las contrapartes de sus transacciones de mercado, recopilar diversas evidencias y formar y sustentar conclusiones de evaluación. . En términos de la disposición de los procedimientos de auditoría, las auditorías sociales y las auditorías gubernamentales siguen aproximadamente las mismas reglas, desde la planificación de la auditoría (incluida la investigación previa al juicio, la formulación del plan, etc.) hasta la implementación de la auditoría y los informes de auditoría. Al mismo tiempo, ambos se utilizan ampliamente en métodos y medios específicos, como pruebas de control interno, evaluación de riesgos de auditoría, tecnología de auditoría por muestreo y auditoría asistida por computadora. La homogeneidad de tantos medios técnicos proporciona un amplio escenario para integrar los recursos de auditoría. Los auditores sociales pueden incorporarse al equipo de auditoría de los proyectos de auditoría gubernamental con un poco de capacitación. Se puede minimizar el costo de integrar los recursos de auditoría.
3. Recursos de auditoría gubernamental y auditoría social * * * y coordinación
(1) Recursos de auditoría gubernamental y auditoría social * * *Disfruta
Auditoría gubernamental y Se disfrutan los recursos de auditoría social * * *, en primer lugar auditan los datos * * *, en segundo lugar el talento * * * y finalmente auditan la tecnología y los métodos * * *.
1. Disfrute de los datos de auditoría. En la auditoría de empresas estatales, las auditorías gubernamentales pueden utilizar directamente los resultados de las auditorías sociales con la premisa de confirmar las calificaciones de las organizaciones de auditoría social, sin repetir auditorías con el mismo contenido. Las auditorías gubernamentales y las auditorías sociales deben realizarse al mismo tiempo; En estas circunstancias, se llevarán a cabo auditorías colaborativas, se disfrutarán los resultados de la auditoría y se emitirán los respectivos informes de auditoría una vez finalizada la auditoría. Las auditorías gubernamentales deben expresar opiniones sobre la autenticidad, legalidad y coherencia de los principios contables corporativos en el informe de auditoría.
La auditoría social también debería ampliar el alcance de la presentación de informes y revelar el cumplimiento por parte de la unidad auditada de las leyes y regulaciones financieras y económicas nacionales. Utilice los resultados del trabajo de cada uno para reducir la duplicación de revisiones.
2. Auditores * * *disfruten. En términos de reserva de talentos, la auditoría social ya está por delante de la auditoría gubernamental. El número de personas que toman el examen anual de CPA aumenta año tras año. Actualmente, hay más de 5.200 firmas de contabilidad en China y alrededor de 67.000 contadores públicos certificados. Al mismo tiempo, las empresas de contabilidad tienen un mecanismo de empleo flexible y pueden contratar el personal profesional y técnico necesario en cualquier momento según las necesidades laborales, lo que tiene ventajas obvias. Estos proporcionan garantía para la optimización de la estructura del talento de auditoría social. Las instituciones de auditoría gubernamental pueden hacer uso de auditores sociales y fuerzas técnicas para compensar las deficiencias de las auditorías gubernamentales, mejorar la eficiencia del trabajo de auditoría y lograr mejor los objetivos de auditoría.
3. Técnicas y métodos de auditoría * * *Disfruta. Para seguir desarrollando la auditoría gubernamental, es necesario mejorar continuamente las técnicas y métodos de auditoría. Debido a la amplia gama de objetos de auditoría social, existe diversidad en técnicas y métodos de auditoría. En el proceso de actualización de las tecnologías y métodos de auditoría, la auditoría gubernamental debe fortalecer la comunicación con la auditoría social y disfrutar de tecnologías y métodos relevantes. Este tipo de comunicación puede reflejarse en la cooperación en prácticas de auditoría específicas, como que las instituciones de auditoría gubernamentales encomienden instituciones de auditoría social, o en teoría, como la celebración de seminarios y proyectos de investigación conjuntos.
(2) Coordinar los recursos de auditoría gubernamental y auditoría social
Después de todo, la auditoría gubernamental y la auditoría social son dos actividades de auditoría diferentes. Para lograr verdaderamente el intercambio de recursos entre la auditoría gubernamental y la auditoría social, debemos prestar atención a la coordinación de los recursos de la auditoría gubernamental y la auditoría social. La coordinación entre ambos debe partir de los siguientes aspectos:
1. Coordinación del alcance de la auditoría. Desde la perspectiva del alcance de la auditoría, la superposición actual entre la auditoría gubernamental y la auditoría social radica principalmente en la auditoría de las empresas estatales. Una gran parte de los objetos de auditoría del gobierno de nuestro país son empresas estatales. Es necesario llevar a cabo auditorías detalladas de las empresas estatales una por una, y las auditorías gubernamentales ya no pueden hacerlo. Según la idea de reforma nacional, deberíamos centrarnos más en lo grande y dejar de lado lo pequeño, y entregar algunos objetos de auditoría a la auditoría social para su implementación. Por lo tanto, la clave para la coordinación del alcance es fortalecer la cooperación entre la auditoría gubernamental y la auditoría social en la auditoría de las empresas estatales, implementar una división sistemática del trabajo y lograr compartir recursos y ventajas complementarias. En la práctica, el profesor Cai Chun cree, después de una investigación, que las auditorías gubernamentales deberían conservar el derecho de revisar exhaustivamente las empresas (compañías) que no cotizan en bolsa y que tienen más del 50% de participación estatal (incluidas las empresas exclusivamente estatales) y menos del 50% de propiedad estatal. pero con un control sustancial. Para las empresas cotizadas que cumplen esta condición, la auditoría gubernamental sólo puede conservar el derecho de auditar la autenticidad, legalidad y eficacia de las actividades financieras de la empresa, y confiar el poder de auditoría de los estados financieros corporativos a la auditoría social. Además, en el caso de las empresas no controladas por el Estado, parte de ellas (como el 10% de las acciones de propiedad estatal) pueden incluirse en el alcance de las auditorías gubernamentales, centrándose en el mantenimiento y la apreciación del capital de propiedad estatal, y el resto. puede ser manejado completamente por auditorías sociales.
2. Coordinación de áreas de ventaja de auditoría. Si tanto la auditoría gubernamental como la auditoría social pueden retirarse de las áreas desfavorecidas y centrarse en áreas de auditoría ventajosas, no sólo lograrán mejores resultados de auditoría, sino que también serán de gran importancia para el desarrollo de sus respectivas organizaciones de auditoría. Esta coordinación de ventajas en el campo de la auditoría se refleja principalmente en los siguientes aspectos: (1) En el caso de recursos de auditoría insuficientes, las auditorías gubernamentales deben centrarse en auditar las finanzas, las finanzas, los proyectos de construcción nacionales y las grandes y medianas empresas clave. A través de un análisis exhaustivo de cuestiones generales y tendenciosas, se presentan sugerencias para mejorar el control macro que sirvan de referencia para la toma de decisiones macro del gobierno. (2) La industria de servicios es generalmente el lugar principal para la auditoría social. Aunque la proporción del sector de servicios en el producto nacional bruto ha seguido aumentando desde la reforma y apertura, el impacto de una sola empresa del sector de servicios en la economía nacional no es tan grande como el de las grandes empresas industriales. Por lo tanto, las auditorías gubernamentales pueden abandonar aún más la auditoría de las industrias de servicios y otras pequeñas empresas y transferir estas áreas de auditoría a las auditorías sociales.
3. Coordinación de los objetivos de la auditoría. Las discusiones sobre los objetivos de la auditoría se centran principalmente en la legalidad, el cumplimiento y la eficiencia. El trabajo
En la actualidad, la auditoría social se centra principalmente en la legalidad y el cumplimiento, lo que puede reflejarse plenamente en el lenguaje de su informe de auditoría. En la sección de opinión del informe de auditoría estándar, la primera oración es indicar si los estados contables de la unidad auditada cumplen con las normas de contabilidad empresarial y los sistemas contables relevantes promulgados por el estado. La auditoría gubernamental enfatiza la autenticidad, legalidad y efectividad de las actividades económicas corporativas. A medida que se desarrolla la auditoría, los objetivos de la auditoría gubernamental también están cambiando. La Oficina Nacional de Auditoría de China está trabajando arduamente para cambiar la auditoría gubernamental de mi país hacia una nueva auditoría de desempeño, y se están formulando planes pertinentes.
De hecho, se ha convertido en una tendencia internacional que el foco de la auditoría gubernamental se haya desplazado hacia la auditoría de desempeño. La ampliación gradual de la proporción de auditoría de beneficios no sólo representa la dirección de desarrollo de la auditoría gubernamental, sino que también ayuda a mejorar la eficiencia de la auditoría y acortar la brecha entre China y Occidente.
Principales referencias
[1] Zhang Xiaoqiu. Sobre la integración de los recursos de auditoría interna entre la auditoría nacional y la auditoría social, Shaanxi Audit, 2005, (5): 15-16.
[2] Departamento Editorial de "China Audit". Integre los recursos de auditoría: una medida estratégica para ampliar la eficacia de la auditoría. Auditoría de China, 2004, (4): 32-35.
[3]Lu Jiahui. ¿Qué piensa sobre la integración de recursos de auditoría?
[4]Grupo de Investigación de la Universidad del Noroeste de la Sociedad de Auditoría de Shaanxi. Investigación sobre la integración de los recursos de auditoría de las agencias de auditoría. Auditoría y economía modernas, 2007. (4): 5-7.
[5] Zhang Jie. Discusión sobre la situación actual y plan de integración del recurso humano de auditoría en mi país. Auditoría Mensual, 2007, (4): 10-11.
[6]Cai Chun. El poder de auditoría de la auditoría estatal sobre las empresas estatales ante los cambios ambientales y su forma de implementación. Actas del Simposio de Contabilidad y Finanzas de China. Beijing: Prensa de Economía y Finanzas de China, 2002.
[7]Xu·. Sobre la coordinación de la auditoría gubernamental y la auditoría social, Auditoría e Investigación Económica, 2004, (1): 18-20.
[8] Yin Ping. Desarrollo connotativo bajo limitaciones de recursos de auditoría. Auditoría de China, 2004, (1): 30-31.