Sección 2 Auditoría de información financiera predictiva
1 Conceptos básicos
La información financiera predictiva se refiere a la unidad auditada con base en la información financiera preparada. sobre suposiciones sobre eventos o acciones que pueden ocurrir en el futuro.
En primer lugar, el periodo que abarca la información financiera predictiva puede ser un periodo histórico, pero no todo el mismo, al menos una parte debe pertenecer al periodo futuro.
En segundo lugar, debido a que la información financiera predictiva involucra eventos que no han ocurrido hasta el momento, es inevitablemente altamente subjetiva y requiere que se realicen una gran cantidad de estimaciones y juicios durante el proceso de preparación.
En tercer lugar, los supuestos basados en la elaboración de información financiera predictiva se dividen en supuestos estimados y supuestos especulativos.
Los supuestos de estimación se refieren a los supuestos hechos por la administración con respecto a eventos y acciones futuras esperadas en la fecha en que se prepara la información financiera proyectada.
Los supuestos especulativos son supuestos hechos por la administración sobre eventos y acciones futuros que no se espera que ocurran en el futuro.
La principal diferencia entre los supuestos estimados y los supuestos especulativos es que la dirección tiene juicios diferentes sobre la probabilidad de que el evento o comportamiento hipotético ocurra en el futuro. Los supuestos en los que se basa la información financiera predictiva deben clasificarse adecuadamente entre estos dos tipos de supuestos, porque la categoría de los supuestos determina directamente la clasificación de la información financiera predictiva en la que se basa, y también determina el método utilizado por el contador público certificado en la evaluación de los procedimientos de auditoría y si es necesario obtener evidencia de respaldo.
En cuarto lugar, el pronóstico se refiere a la información financiera predictiva preparada por la administración sobre la base de supuestos de estimación; la planificación se refiere a la información financiera predictiva preparada por la administración sobre la base de suposiciones especulativas o suposiciones especulativas y suposiciones de estimación.
2. Requisitos generales para la auditoría de información financiera predictiva
El contador público autorizado debe implementar los procedimientos de auditoría correspondientes basados en el conocimiento de la situación de la unidad auditada y el período que cubre la predicción. información financiera, Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada como base para formar conclusiones de auditoría y emitir opiniones de auditoría.
Cuando los contadores públicos auditan información financiera predictiva, deben obtener evidencia suficiente y apropiada sobre los siguientes asuntos:
1. Los supuestos de estimación basados en los cuales la administración prepara datos financieros predictivos no son irrazonables; basadas en supuestos especulativos que sean compatibles con el propósito para el cual se recopiló la información.
2. La información financiera prevista se elabora adecuadamente en base a supuestos.
3. La información financiera prevista se ha presentado adecuadamente y todos los supuestos principales se han revelado en su totalidad, incluso si se han utilizado supuestos especulativos o supuestos de estimación.
4. La base para preparar la información financiera predictiva es consistente con los estados financieros históricos y se seleccionan políticas contables apropiadas.
Tres. Alcance de la revisión y grado de seguridad
(1) No expresa opinión sobre si los resultados de la información financiera predictiva pueden realizarse.
(B) Proporcionar seguridad limitada en cuanto a la razonabilidad de los supuestos utilizados por la dirección.
(3) Cuestiones que ofrezcan garantías razonables.
4. Comprender la unidad auditada.
1. El contador público debe comprender completamente a la entidad auditada para evaluar si la administración ha determinado todos los supuestos importantes necesarios para la preparación de información financiera predictiva.
Los contadores públicos también deben familiarizarse con el proceso de preparación de información financiera predictiva considerando los siguientes asuntos:
(1) Controles internos relacionados con la preparación de información financiera predictiva y los responsables de la preparación de información financiera predictiva Las habilidades profesionales y la experiencia del personal que prepara la información financiera;
(2) La naturaleza de la documentación que respalda las suposiciones hechas por la administración;
(3 ) El uso de métodos estadísticos, matemáticos y asistidos por computadora. El grado de tecnología.
(4) El método utilizado para formular y aplicar suposiciones.
(5) La precisión de los; Información financiera predictiva elaborada en el periodo anterior y su coherencia con la situación real. Razones de las diferencias significativas.
2. Al preparar información financiera predictiva, los contadores públicos deben considerar si es razonable que la entidad auditada se base en información financiera histórica.
El CPA debe comprender la información financiera histórica de la entidad auditada para evaluar si la base para la preparación de la información financiera predictiva y la información financiera histórica es consistente, y para proporcionar una base histórica para considerar los supuestos de la administración. .
El CPA debe determinar si la información financiera histórica relevante ha sido auditada o revisada y si se han seleccionado políticas contables apropiadas.
3. Si se emite un informe de auditoría no estándar o un informe de revisión no estándar para información financiera histórica en el período anterior, o la unidad auditada aún se encuentra en la etapa inicial de operaciones, el contador público autorizado. considerará todos los hechos relevantes y su impacto en la información financiera predictiva.
Procedimientos de auditoría del verbo (abreviatura de verbo)
1. Factores que deben considerarse al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
Al determinar el naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría Al determinar la naturaleza, el tiempo y el alcance del negocio, el CPA debe considerar los siguientes factores:
(1) La posibilidad de incorrección material;
(2) Información obtenida durante la ejecución del negocio anterior;
③ La capacidad de la administración para preparar información financiera predictiva
④ El grado en que la información financiera predictiva se ve afectada por el juicio de la administración;
⑤ Adecuación del rendimiento y confiabilidad de los datos básicos.
(2) Evaluar y estimar los supuestos
2. Evaluar los supuestos de estimación
El CPA debe evaluar la fuente y la confiabilidad de la evidencia que respalda los supuestos hechos por la gerencia. . La CPA puede obtener evidencia suficiente y apropiada para respaldar estos supuestos de fuentes internas o externas.
3. Evaluar supuestos especulativos
Cuando se utilizan supuestos especulativos, la CPA debe determinar si se han considerado todos los efectos significativos de estos supuestos.
En primer lugar, para los supuestos especulativos, la CPA no necesita obtener evidencia de respaldo, pero debe garantizar que estos supuestos sean adecuados para el propósito de preparar información financiera predictiva y que no haya razón para creer que estos supuestos sean obviamente poco realista;
En segundo lugar, al determinar supuestos especulativos, no se deben seleccionar supuestos demasiado optimistas o cautelosos para fines inadecuados.
4. A qué se debe prestar atención al evaluar hipótesis.
Al evaluar los supuestos en los que se basa la información financiera predictiva, los contadores públicos deben centrarse en supuestos con las siguientes características:
(1) Supuestos que tienen un impacto significativo en la información financiera predictiva;
(2) Supuesto de que es particularmente sensible a cambios en factores internos y externos;
(3) Supuesto inconsistente con patrones o tendencias históricos;
( 4 ) incertidumbres significativas.
5. Evaluar si la información financiera prevista ha sido elaborada correctamente en base a las hipótesis determinadas por la dirección.
6. Prestar atención al impacto de las áreas sensibles en la información financiera predictiva.
7. Factores a considerar al auditar uno o más elementos de información financiera predictiva - La relación entre elementos de la información financiera y otros elementos.
8. Consideraciones cuando la información financiera predictiva incluye información histórica para el período actual: el alcance de los procedimientos que deben implementarse para la información histórica.
7. Obtener una declaración escrita de la dirección.
El contador público debe obtener una declaración escrita de la gerencia sobre los siguientes asuntos:
El uso previsto de la información financiera predictiva
(2) Los principales supuestos; realizado por la gerencia Integridad;
③ La gerencia reconoce la responsabilidad de la información financiera predictiva.
Verbo intransitivo informe de auditoría
1. Contenido del informe de auditoría
Nota:
El primero se refiere a la información financiera predictiva Finalidad de restricciones de uso y distribución.
En segundo lugar, en la conclusión de la auditoría, proporcionar seguridad limitada sobre los supuestos en los que se basa, proporcionar seguridad razonable sobre si la información financiera predictiva está correctamente preparada con base en los supuestos y presentada de acuerdo con lo establecido en; normas contables aplicables.
En tercer lugar, proporcionar una alerta temprana adecuada sobre la viabilidad de la información financiera predictiva.
2. Conclusión de la auditoría: sin reserva, reserva, negación, incapacidad para expresar opinión.
Nota:
En primer lugar, si la presentación de información financiera predictiva se considera inapropiada, el CPA deberá emitir un informe de auditoría con una opinión calificada u opinión negativa sobre la información financiera predictiva, o Rescindir el contrato comercial;
En segundo lugar, si uno o más supuestos importantes no pueden proporcionar una base razonable para la información financiera predictiva basada en los supuestos de estimación, el contador público autorizado deberá emitir un informe de auditoría negativo o rescindir el acuerdo comercial. información financiera.
En tercer lugar, si el alcance de la auditoría es limitado, lo que resulta en la imposibilidad de implementar los procedimientos de auditoría necesarios, el contador público autorizado deberá rescindir el acuerdo comercial o emitir un informe de auditoría en el que emita una opinión. no se puede expresar y explicar el alcance limitado de la auditoría en el informe.
Ejemplo 2 El Contador Público Certificado de Opción Múltiple A es responsable de revisar el informe de pronóstico de ganancias anual 20×9 preparado por la Compañía A. El Contador Público Certificado A encuentra los siguientes asuntos durante el proceso de auditoría. Por favor, haga un juicio profesional correcto. en su nombre.
(1) Entre los siguientes juicios sobre el grado de seguridad del negocio de auditoría de previsión de beneficios, el CPA cree que el correcto es ().
A. Proporcionar seguridad limitada sobre la razonabilidad de los supuestos utilizados por la dirección.
b. Proporcionar garantía limitada de coherencia entre la elaboración del informe de previsión de beneficios y las suposiciones.
C. Proporcionar garantía limitada para la realización de los resultados de la previsión de beneficios.
(4) Proporcionar una seguridad razonable sobre si el informe de previsión de beneficios se presenta de conformidad con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes.
Anuncio de respuesta correcta
Análisis de respuesta En la auditoría de información financiera predictiva, se proporciona una seguridad razonable de la coherencia de la preparación de la información financiera predictiva con los supuestos, por lo que la opción B es Incorrecta; En una auditoría de información financiera predictiva no se expresa opinión sobre los resultados de la información financiera predictiva, por lo que la opción C es incorrecta.
(2) Al evaluar los supuestos en los que se basa el informe de previsión de beneficios, los contadores públicos deben centrarse en ().
A. Supuestos que tienen un impacto significativo en la información de previsión de ganancias
B Supuestos con incertidumbre significativa
C Inconsistentes con patrones o tendencias históricas. p>
D. Supuestos que son particularmente sensibles a cambios en factores internos y externos