A. Sin culpa b. Falta ordinaria
C. Negligencia grave
Respuesta a
Comentario sobre el Llamada negligencia, se refiere a la falta de diligencia debida por parte del CPA bajo ciertas condiciones, lo que en última instancia conduce a no descubrir errores materiales. En otras palabras, la falla se debió a que la CPA no cumplió estrictamente con las normas de auditoría ni realizó los procedimientos de auditoría, y no mantuvo la debida prudencia profesional, lo que en última instancia condujo a que no se descubrieran errores materiales. Sin embargo, debido a las limitaciones inherentes de las técnicas de prueba de auditoría y los controles internos, incluso si la CPA cumple con los requisitos de las normas de auditoría e implementa los procedimientos de auditoría necesarios, sólo puede garantizar razonablemente que se revelarán errores significativos, pero no todos los errores. . En este momento, la CPA no tiene culpa y no asume ninguna responsabilidad. Si un contador público certificado no cumple estrictamente con los requisitos de las normas de auditoría, no implementa los procedimientos de auditoría necesarios y no mantiene la debida prudencia profesional, lo que resulta en la falta de detección de errores materiales, generalmente se considera negligencia común. Si los procedimientos de auditoría no se implementan de acuerdo con las normas de auditoría, lo que resulta en la imposibilidad de detectar errores materiales, esto generalmente se considera una responsabilidad por negligencia grave.
En esta pregunta, la CPA realizó los procedimientos de auditoría necesarios, como correspondencia y correspondencia, de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría. Sin embargo, debido a las limitaciones inherentes de la tecnología de prueba de auditoría (tecnología de muestreo), la CPA. La CPA no detectó errores materiales. La CPA no tuvo culpa, no tiene responsabilidad legal, por lo que la respuesta es el punto a. En esta pregunta, "e implementó otros procedimientos de auditoría necesarios" es la palabra clave para juzgar la responsabilidad de la CPA. indicando que el CPA ha implementado los procedimientos de auditoría necesarios, juzgando así que el CPA cumple estrictamente con los requisitos de las normas de auditoría.
Ejemplo 2 Entre los siguientes eventos ocurridos entre la fecha del balance y la fecha de aprobación del informe de contabilidad financiera, los que son ajustes posteriores al balance son ().
R. Nueva evidencia indica que existe un error material en la estimación de los ingresos acumulados de los contratos de construcción a largo plazo en la fecha del balance.
B. Los desastres naturales provocan importantes pérdidas patrimoniales
Plan de reestructuración de deudas existentes a la fecha del balance.
D. Los tipos de cambio cambian mucho.
Respuesta a
La opción de respuesta A es un ajuste después de la fecha del balance; las opciones byd son partidas que no son de ajuste después de la fecha del balance; la opción c no es una publicación posterior; evento del balance.
Ejemplo 3 La fecha de aprobación del informe contable financiero de 2005 de una sociedad cotizada es el 10 de abril de 2006. Entre los siguientes eventos ocurridos en la Compañía desde junio 5438+1 de octubre hasta el 10 de abril de 2006, los eventos que fueron ajustados después de la fecha del balance son ().
A. Se descubrió que un activo fijo adquirido en 2005 se ha depreciado.
b RMB 654,38+0 millones resultaron dañados debido a las inundaciones, lo que provocó la compra de inventario el año pasado.
C. El consejo de administración de la empresa propuso un plan de distribución de beneficios para el año 2005 de 3 acciones por cada 10 acciones.
La empresa D pagó 400.000 yuanes en honorarios de auditoría por el informe de contabilidad financiera de 2005.
Respuesta a
Las características de las partidas de ajuste son: ① Partidas que existen en o antes de la fecha del balance y se reconocen después de la fecha del balance (2) Para partidas basadas en; Activos y pasivos Asuntos que tienen un impacto significativo en los estados contables elaborados con base en la existencia del cuadro. La opción a se ajusta a las características de las partidas de ajuste; las opciones b y c son partidas que no son de ajuste entre las partidas posteriores a la fecha del balance. La empresa pagó 400.000 yuanes en honorarios de auditoría por el informe de contabilidad financiera de 2005, que no es un balance posterior; asunto.
La opinión de ajuste posterior al balance se refiere a evidencia nueva o adicional obtenida después de la fecha del balance, que indica que los estados contables preparados de acuerdo con las condiciones existentes en la fecha del balance ya no son útiles y el balance hoja Los ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimonio neto reflejados en el día deberán ajustarse de acuerdo a las nuevas condiciones. Las características de las partidas de ajuste son: ① Partidas que existían en o antes de la fecha del balance y fueron confirmadas después de la fecha del balance; ② Asuntos que tienen un impacto significativo en los estados contables preparados de acuerdo con las condiciones existentes en la fecha del balance;
Cabe señalar que los bienes vendidos en el año del informe o en años anteriores, independientemente de su monto, deben devolverse antes de que se apruebe y presente el informe de contabilidad financiera anual y se traten como un ajuste por eventos posteriores en el balance para compensar el negocio principal del año de informe. Ingresos del negocio y costos relacionados, impuestos.
Los eventos que no implican ajuste se refieren a eventos que no existen en la fecha del balance pero que ocurren o existen después de la fecha del balance. Las características de los eventos que no implican ajuste son: ① No ha ocurrido o no existe en la fecha del balance y es un evento nuevo después de la fecha del balance; ② Elementos que tienen un impacto significativo en la comprensión y análisis de los informes financieros.
La política contable de la empresa 4M de ejemplo estipula que los productos terminados enviados al almacén se contabilizan de acuerdo con los costos de producción reales, y los productos terminados enviados se contabilizan de acuerdo con el método de primero en entrar, primero en salir. Del 5 de junio al 31 de febrero de 2003, el saldo final de los productos de la empresa A era de 1.200 unidades y el saldo final era de más de 52.654,38 yuanes. Los detalles relevantes de los nuevos productos de la Compañía A en 2003 son los siguientes (la unidad de cantidad son piezas, la unidad de cantidad es 10.000 yuanes, suponiendo que el saldo inicial y todas las cantidades sean correctos):
Después de las pruebas pertinentes, las sugerencias de ajuste de auditoría que debe hacer el contador público autorizado sí().
A. Incrementar los costos operativos en 6,5438+9 millones de yuanes.
B. Reducir los costos operativos en 6,5438+9 millones de yuanes.
C. Aumentar los costos operativos en 2,4 millones de yuanes.
D Reducir los costos operativos en 2,4 millones de yuanes.
Respuesta d
El costo de respuesta del inventario emitido en este período = 250(2047363150)-(700×4,5+500×4,6)= 96 millones de yuanes; Empresa M El costo calculado de emisión de inventario es de 98,4 millones de yuanes, por lo que debería reducirse en 2,4 millones de yuanes.
Comentarios Existen cuatro métodos de valoración para la emisión de inventario, a saber:
(1) Método de valoración individual Este método supone que el flujo físico de artículos específicos del inventario es consistente con el flujo de costos. Según varios inventarios Determine el lote de compra o el lote de producción de cada inventario mayorista y de cierre uno por uno, y calcule el costo de cada inventario mayorista y de cierre en función del costo unitario determinado en el momento de la compra o producción.
(2) El método de primero en entrar, primero en salir se refiere a un método de valorar el inventario enviado basado en la premisa de que el inventario comprado primero debe enviarse (vendido o consumido) primero.
(3) El método del promedio ponderado se refiere a tomar como peso el volumen total de compras de este mes más el inventario al comienzo del mes, excluyendo el volumen total de compras de este mes más el costo del inventario al comienzo del mes. inicio del mes, calculando el costo unitario promedio ponderado del inventario, y con base en esto, se utiliza un método para calcular el costo del inventario emitido este mes y el costo del inventario final.
(4) El método de promedio móvil se refiere al método de calcular el costo unitario promedio ponderado dividiendo el costo de cada compra más el costo del inventario original entre la cantidad de cada compra más la cantidad del Inventario original. Como base para calcular el costo de inventario de cada período antes de la siguiente compra.
Ejemplo 5 (2005) Al diseñar procedimientos de auditoría relacionados con artículos de inventario, el Contador Público Certificado A determinó la siguiente estrategia de auditoría, en la cual () es incorrecta.
A. Para inventarios con valores unitarios más altos, se realizan principalmente procedimientos sustantivos.
bPara las listas que constan de varios elementos, la tarea principal es realizar procedimientos sustantivos.
C. Para inventarios con valores unitarios más altos, se realizan principalmente procedimientos de pruebas de control.
D. Al implementar procedimientos sustantivos, el alcance de la inspección del inventario depende de la naturaleza del inventario y del método de selección de la muestra.
Respuesta c
Comentario: En primer lugar, queda claro que el plan de inventario y seguimiento es un conjunto de observaciones, inventarios e inspecciones en sitio, de los cuales el más importante es inventario en sitio. Los procedimientos de seguimiento de inventario se pueden utilizar para pruebas de control, principalmente para probar el control interno de elementos relacionados, como probar sistemas de inventario, pero se utilizan principalmente para procedimientos sustantivos, principalmente para probar la existencia de elementos de activos relacionados. Después de probar los controles internos del inventario, el CPA necesita evaluar los controles internos del inventario para determinar el grado de materialidad de los procedimientos del inventario. Por ejemplo, cuando hay pocos artículos en el inventario, se debe priorizar los procedimientos sustantivos. En este momento, para los artículos de inventario con un valor unitario más alto, la CPA debe implementar procedimientos sustantivos, mientras que para los artículos de inventario con un valor unitario más bajo, las pruebas de control deben ser el enfoque principal.
Ejemplo 6A y b: las empresas de contabilidad auditaron los estados financieros de 2006 de XYZ Co., Ltd. A finales de 2006, la empresa procedió a fusiones, escisiones y reestructuración de deuda, y la situación de suministro y comercialización fue similar a la del año anterior.
Las notas a los estados financieros consolidados no auditados de 2006 proporcionadas por la empresa son las siguientes (unidad: 10.000 yuanes):
Explicación del precio original de los activos fijos y la depreciación acumulada: precio original de los activos fijos/depreciación acumulada = 49580/11296.
Saldo al cierre de 2006
Requisitos: Suponiendo que se hayan verificado correctamente las cifras de inicio de año y las cifras comparativas del año anterior en las notas anteriores, ya que CPAs A y B, utilice su criterio profesional y El procedimiento de análisis señala lo irrazonable de las notas anteriores y explica brevemente los motivos.
La respuesta (2) puede no ser razonable en dos sentidos: en primer lugar, la "depreciación acumulada de la tierra" de este año aumentó en 6,5438+5 millones de yuanes, lo que viola el requisito nacional de que la tierra no debe depreciarse; "El precio original de los activos fijos - casas y edificios" disminuyó en 265.438 + 0.000 yuanes este año, menos que la "depreciación acumulada - casas y edificios" (365.438 + 0.000 yuanes). De acuerdo con los principios básicos de contabilidad, considerando la tasa de valor residual neto de los activos fijos, incluso si estos edificios y edificios reducidos han sido completamente depreciados, su depreciación acumulada debe ser menor que el precio original de los activos fijos correspondientes.
Comentarios sobre la producción y operación de las empresas, los activos fijos también están en proceso de renovación constante, pero si la tasa de depreciación acumulada aumenta año tras año, significa que la velocidad de renovación no es rápida, el activo La tasa de envejecimiento es cada vez más grave y la posibilidad de desguace y ralentí es relativamente alta. La inactividad de los activos fijos indica que el valor de uso de los activos fijos puede haberse perdido o reducido considerablemente, y aumenta la posibilidad de deterioro, es decir, aumenta la posibilidad de pérdidas en los activos fijos.
Ejemplo 7 La siguiente afirmación es correcta ().
A. Cuanto mayor sea el nivel de materialidad, menor será el riesgo de auditoría.
Cuanto menor sea el nivel de materialidad, más evidencia de auditoría será necesaria.
C. Cuanto mayor sea el tamaño de la muestra, mayor será el riesgo de muestreo.
Cuanto menor sea el error permitido, mayor será el tamaño de muestra seleccionado.
Respuesta ABD
Los contadores públicos deben considerar la relación inversa entre el nivel de materialidad y el riesgo de auditoría. Cuanto mayor sea el nivel de materialidad, menor será el riesgo de auditoría; cuanto menor sea el nivel de materialidad, mayor será el riesgo de auditoría. La importancia mencionada aquí se refiere a la cantidad. Los contadores públicos deben ejercer la debida prudencia profesional y determinar razonablemente el grado de importancia.
Por ejemplo, para la misma unidad auditada, el nivel de importancia determinado por la CPA es 10.000 yuanes y 10,0 yuanes, lo que tiene impactos completamente diferentes en el riesgo de auditoría de la CPA. El nivel de materialidad de 10.000 yuanes significa que incluso si la incorrección no descubierta es de 8.000 yuanes, sigue siendo apropiado que la CPA emita una opinión sin reservas; sin embargo, el nivel de materialidad es de 100 yuanes; Si la cantidad de incorrección alcanza los 8.000 yuanes y se emite una opinión sin reservas, se trata de una opinión de auditoría inapropiada y el riesgo de auditoría es muy alto.