La contabilidad forense se refiere al uso de técnicas y métodos contables para confirmar, registrar, procesar, extraer, clasificar, informar y examinar datos financieros o actividades contables pasadas para resolver problemas legales actuales o previstos. , o predecir datos financieros futuros mediante el análisis de datos financieros pasados para resolver problemas legales relacionados. El siguiente es un documento de contabilidad forense que preparé para usted, ¡solo como referencia!
Documento de contabilidad forense: sobre el respaldo de la evidencia de la contabilidad forense en litigios civiles I. Descripción general de la contabilidad forense
La contabilidad forense es una disciplina emergente. Contabilidad forense significa que una entidad específica acepta una encomienda o autorización, utiliza de manera integral la contabilidad y la auditoría, recopila evidencia contable y emite juicios profesionales sobre disputas contables y disputas legales involucradas en operaciones comerciales económicas, realiza una evaluación profesional de asuntos contables y luego, con base en la información recopilada. evidencia, actividades intermediarias que involucran juicio profesional y resultados de evaluación profesional para expresar opiniones de expertos y brindar respaldo de evidencia en litigios. En la ola de globalización económica, ha florecido y ha sido ampliamente utilizado en el campo de los litigios. A finales del siglo XX, por un lado, los tribunales populares comenzaron a aceptar casos de litigios civiles causados por declaraciones falsas en el mercado de valores. Era muy difícil determinar las responsabilidades y pruebas pertinentes de los proveedores y usuarios de información sobre la presentación de información sobre la propiedad. durante los procedimientos del litigio, que resultaron en la toma de decisiones del juez en los juicios. Prueba auxiliar para determinar el resultado del litigio. Por otro lado, dado que hay muchos juicios profesionales involucrados en la profesión contable, estos exceden con creces las capacidades profesionales de los jueces que sólo tienen experiencia jurídica. Al mismo tiempo, el número de casos XX y de disputas económicas ha aumentado significativamente, lo que hace que la tarea de evaluación contable forense sea muy pesada.
Bajo esta circunstancia, en 1985, la Fiscalía Popular Suprema celebró un simposio sobre el trabajo técnico penal del sistema de fiscalía nacional en Dalian y adoptó las "Opiniones sobre la construcción del trabajo técnico penal en las fiscalías", claramente señalando que en las Fiscalías Populares provinciales y municipales Establecer cargos de contabilidad judicial e incorporarlos a la labor técnica penal de la fiscalía. 1990 10 El 15 de junio, la ciudad de Changchun, provincia de Jilin, estableció el primer instituto de contabilidad forense de China, el Instituto de Contabilidad Forense de Changchun. Su establecimiento marcó el nacimiento de la contabilidad forense de China en el siglo.
2. Estado actual de la investigación de la contabilidad forense en el ámbito del litigio
(1) La connotación y el campo del litigio contable forense en el ámbito empresarial.
El soporte en litigios es un servicio legal que identifica, analiza y brinda opiniones expertas sobre cuestiones contables en casos legales en curso o no resueltos. En una era de crecientes litigios, el negocio de apoyo a litigios en el espacio de consultoría de firmas contables también está creciendo rápidamente. El negocio de apoyo a litigios de contabilidad forense implica principalmente procedimientos de litigio y es un nuevo campo de servicios contables que se ha desarrollado gradualmente en la práctica judicial. Proporciona análisis contable para asuntos o casos económicos específicos a través de la medición contable y el reflejo de xx específicos, fallas económicas y disputas económicas, proporcionando así una base importante para que el tribunal tome decisiones finales sobre casos económicos relevantes. Es un servicio especial que se brinda a los tribunales y litigantes. En otras palabras, la contabilidad forense es un servicio legal que identifica y analiza cuestiones contables en casos legales en curso o no resueltos y brinda opiniones de expertos.
Las áreas de negocio de soporte a litigios contables forenses son muy amplias. Inicialmente, los servicios y el asesoramiento proporcionados por el apoyo en litigios de contabilidad forense se utilizaban principalmente para cuantificar las pérdidas económicas, pero ahora han evolucionado hacia análisis de investigación complejos e incluso el desarrollo de estrategias de litigio. Las áreas comunes que requieren apoyo en litigios por parte de contadores forenses incluyen: recursos civiles por fraude, disputas entre accionistas, valoraciones de empresas, reclamaciones de seguros, disputas matrimoniales, reclamaciones por lesiones personales, incumplimiento de contrato, responsabilidad del producto, reclamaciones de construcción, asuntos de derechos de autor, nombramientos judiciales, sentencias por pérdidas, Impuestos sobre la renta Disputas, despidos improcedentes o justos, etc.
(2) El estado actual de la investigación de la contabilidad forense en el campo del litigio en mi país.
La aplicación de la contabilidad forense en la práctica de litigios está estrechamente relacionada con el modelo de litigio de un país. China y otros países de derecho civil implementan un modelo de litigio de oficio y, en consecuencia, han establecido un sistema experto en contabilidad para abordar cuestiones contables especializadas. Bajo este sistema, los contadores forenses, como peritos contables (similares a los peritos contables en el sistema legal angloamericano), son considerados asistentes de los jueces, compensando la falta de conocimiento del juez con su experiencia profesional.
Por lo tanto, los tasadores en los sistemas de derecho civil son nombrados o contratados por jueces de oficio o a solicitud de las partes, y se encuentran en una posición neutral (es decir, independiente de las partes). La opinión pericial que proporciona se denomina opinión o conclusión pericial y generalmente se considera una prueba de litigio independiente. El tasador generalmente debe comparecer ante el tribunal para leer y explicar los dictámenes o conclusiones de la tasación y aceptar preguntas del juez, de las partes o de sus agentes, pero generalmente no tiene derecho a contrainterrogar.
3. La aplicación de la contabilidad forense en litigios civiles
La contabilidad forense proporciona diferente apoyo en diferentes litigios y desempeña diferentes roles en diferentes etapas de un mismo litigio. La aplicación específica de la contabilidad forense en los litigios de mi país se puede dividir en dos aspectos principales: aplicación en litigios penales y aplicación en litigios civiles (administrativos).
(1) Aplicación de la contabilidad forense en la recogida de pruebas en litigios civiles.
En mi país, si bien la Ley de Procedimiento Civil estipula un modelo de recolección de pruebas partidista, no existen disposiciones especiales sobre los derechos de las partes y sus agentes litigantes a recolectar pruebas y sus garantías procesales. A la hora de recopilar pruebas, debemos prestar atención a las siguientes cuestiones:
1. Independientemente del método que se utilice para recopilar pruebas, debe ser objetivo y no debe alterarse ni falsificarse.
2. La cuestión de la necesidad. La llamada necesidad de reunir pruebas es una cuestión de carga de la prueba.
3. Problema de puntualidad. La puntualidad significa que las pruebas deben recopilarse dentro de un plazo determinado, lo más pronto posible. Si las pruebas no se recogen a tiempo, la parte puede perder el caso debido al plazo para la presentación de pruebas y al plazo de prescripción.
(2) Aplicación de la contabilidad forense en la identificación de pruebas en litigios civiles.
La contabilidad forense es un tipo de servicio de consultoría contable que proporciona una base importante para el juicio del caso, y las conclusiones extraídas se pueden utilizar como prueba de litigio. Las principales tareas actuales de la contabilidad forense en mi país:
1. Proporcionar base científica para la determinación de hechos delictivos. Entre algunos delitos, como delito XX, declaración falsa de capital social, delito XX, etc. , es necesario investigar y analizar las cuestiones contables involucradas, sacar conclusiones de identificación científica y proporcionar evidencia científica para los procedimientos y juicios judiciales para determinar los hechos delictivos del imputado y para la condena y sentencia.
2. Proporcionar bases científicas para la resolución de disputas económicas. En algunas disputas económicas, los contadores forenses deben analizar y evaluar cuestiones contables y sacar conclusiones de evaluación científica, proporcionando una base científica para que los órganos judiciales manejen correctamente las disputas económicas.
3. Proporcionar una sólida garantía para salvaguardar los derechos e intereses de las empresas e instituciones. Cuando las empresas e instituciones tomen decisiones importantes, con la participación de los contadores forenses pertinentes, sabrán qué comportamientos son legales y cuáles son ilegales, a fin de evitar riesgos en la mayor medida y salvaguardar los intereses de las empresas e instituciones.
(3) Aplicación de la contabilidad forense en el soporte probatorio en litigios civiles.
Dado que mi país no tiene una ley de pruebas especial cuando la contabilidad forense recopila pruebas, de acuerdo con las regulaciones pertinentes vigentes, los contadores forenses pueden brindar apoyo en litigios como tasadores y asistentes expertos.
1. Hay tres formas de presentar peritos: en primer lugar, son designados por una de las partes; en segundo lugar, son determinados mediante negociación entre las dos partes; en tercer lugar, si la negociación fracasa, son designados por el tribunal popular. La conclusión de tasación emitida por el tasador de conformidad con la ley es una de las pruebas en los litigios civiles en mi país y tiene efecto probatorio legal.
2. Asistente experto. El sistema de asistente experto es un gran avance en el sistema de pruebas de litigios civiles de mi país. Los peritos tienen dos derechos principales: uno es explicar las cuestiones especializadas del caso y aceptar el interrogatorio del juez; el otro es interrogar al tasador; La conclusión de la tasación hecha por el tasador es concluyente y será aceptada por el tribunal popular, a menos que sea suficiente para refutarla. A diferencia del tasador, el papel del asistente experto es únicamente explicar y explicar, ayudar al cliente a descubrir problemas profesionales, descubrir los problemas en la conclusión de la tasación y realizar un contrainterrogatorio con los expertos o partes contrarias. El objetivo final es permitir al juez aclarar conocimientos profesionales durante el juicio y formarse un juicio favorable al cliente.
En cuarto lugar, las deficiencias y mejoras de la contabilidad forense en el respaldo de pruebas en litigios civiles.
(A) Las deficiencias de la contabilidad forense en el respaldo de pruebas en litigios civiles.
1. Nuestro país adopta principalmente el principio de no persecución y no discriminación en los casos civiles.
Sólo cuando las partes presenten una demanda ante el tribunal, el tribunal aceptará el caso que cumpla con las condiciones. El tribunal no aceptará el caso que no cumpla con las condiciones y no lo aceptará por iniciativa propia. Sin embargo, la gran mayoría de las empresas de contabilidad rara vez se involucran en el campo de los servicios de contabilidad forense y su negocio aún permanece en áreas comerciales tradicionales como la auditoría y la verificación de capital, así como una pequeña parte de la planificación fiscal. Sólo unas pocas empresas de contabilidad y despachos de abogados han realizado inicialmente trabajos de evaluación contable forense con la autorización de los organismos pertinentes. Aunque algunas empresas de contabilidad se dedican a negocios relacionados, por razones de credibilidad, no solo el volumen de negocios es pequeño, sino que también se cuestiona la autoridad y el alcance del negocio es demasiado limitado. Los contadores públicos generalmente carecen de conocimientos y experiencia legales, lo que afecta la pertinencia de las pruebas obtenidas y la exactitud de los resultados del juicio.
2. Las normas de contabilidad forense, los sistemas de certificación de calificaciones, los sistemas de evaluación, los sistemas de apoyo a litigios y las especificaciones y estándares operativos comerciales están básicamente en blanco. Los sistemas y normas contables tradicionales no implican contabilidad forense. No existen normas de identificación relevantes sobre cómo identificar información falsa, cómo determinar comportamientos intencionales y negligentes, cómo ayudar a las partes a calcular el alcance de la compensación y las pérdidas, y cómo determinar si. Las partes cumplen con las leyes y regulaciones, y no existe un código de conducta específico como guía, lo que dificulta responsabilizar a los involucrados.
3. El sistema de honorarios de litigios civiles de mi país carece de investigación teórica sistemática y de principios básicos que puedan seguirse. Algunas regulaciones y prácticas existentes se basan básicamente en hábitos tradicionales espontáneos, que se han desviado mucho de las necesidades del desarrollo social y han tenido efectos adversos en la práctica judicial. Esto se refleja principalmente en lo siguiente: el derecho de los ciudadanos a apelar no está efectivamente protegido. y los derechos legales no pueden protegerse de manera efectiva; algunos litigantes se aprovechan de las fallas en el sistema de honorarios del litigio para dañar maliciosamente los intereses de la otra parte, desperdiciar recursos judiciales y aumentar el costo total del litigio para toda la sociedad; los casos aumentan y el costo social de los procedimientos de ejecución aumenta significativamente. normal El orden social no se ha protegido eficazmente y la imagen de los órganos judiciales se ha dañado;
(2) Mejorar el soporte de la contabilidad forense en litigios civiles.
En primer lugar, debemos mejorar la conciencia sobre el apoyo a los litigios contables judiciales, promover la investigación teórica sobre el apoyo a los litigios contables judiciales, mejorar las capacidades de apoyo a los litigios de los expertos en contabilidad judicial y ampliar el campo empresarial del apoyo a los litigios contables judiciales. , unificar los estándares de evaluación técnica de la contabilidad forense y llevar a cabo claramente las responsabilidades legales de los expertos en contabilidad forense en negocios de apoyo a litigios, construcción de un sistema de peritos en contabilidad forense, etc. Y la base de legitimidad del apoyo en litigios de contabilidad forense se analiza teóricamente en detalle. En estrecha combinación con la práctica, se utilizó un enfoque multidisciplinario para clasificar en detalle el apoyo a los litigios de contabilidad forense y presentar algunos contenidos específicos, problemas existentes y sugerencias de mejora para los principales servicios prestados por la contabilidad forense en litigios penales, litigios civiles y litigios administrativos. promover un mejor desarrollo de la contabilidad forense.
En segundo lugar, en el trabajo de contabilidad forense, los contadores forenses deben expresar cada problema descubierto durante la revisión y cada problema consultado por el cliente en un lenguaje conciso y expresiones apropiadas, y registrarlo en detalle Proyectos específicos, naturaleza, alcance, métodos de aplicación, conclusiones del trabajo y análisis de las conclusiones por parte de los contadores forenses, y establecer claramente la composición del cliente y de los contadores forenses.
En la parte de conclusión del informe de contabilidad forense,
Finalmente, en vista de las deficiencias de la contabilidad forense para respaldar los litigios civiles, se presentan siete sugerencias para construir el sistema de tarifas de litigios civiles de mi país en condiciones de mercado: Primero , cancelar las siguientes reglas al presentar un caso: La disposición del pago anticipado de los honorarios del litigio en proporción al objeto del litigio, y los honorarios del litigio serán pagados por la parte perdedora después de que la sentencia entre en vigor, asegurando el ejercicio normal de los derechos de los ciudadanos. derechos de litigio; en segundo lugar, ajuste apropiado de los costos privados para controlar los costos totales de los litigios de toda la sociedad; hacer que los costos de los litigios de toda la sociedad sean compatibles con el nivel de desarrollo social y económico para evitar el desperdicio de recursos sociales; sistema sistemático de transferencia de honorarios de abogados para fortalecer la protección de los derechos legales, aumentar la responsabilidad social por malas conductas y promover la armonía social. Cuarto, fomentar múltiples canales y métodos para resolver conflictos y disputas sociales, establecer una conciencia social sobre la negociación para resolver conflictos y disputas, y reducir el consumo de recursos sociales en el ámbito judicial; quinto, establecer un sistema en el que todos los costos de ejecución sean asumidos por el sujeto de ejecución para supervisar que las personas ejecutadas cumplan activamente con sus obligaciones y reducir los recursos judiciales consumidos por los procedimientos de ejecución; sexto, establecer un sistema de seguro de litigios para permitir a las personas integrar los riesgos de costos privados en casos de litigios civiles en la operación de seguros comerciales mediante la compra de seguros, reduciendo así los riesgos causados por los litigios El impacto adverso de los riesgos de costos en la vida normal; séptimo, mejorar el sistema de asistencia jurídica para garantizar que los grupos pobres y vulnerables de la sociedad puedan disfrutar de los mismos derechos de asistencia jurídica que los ciudadanos comunes, proteger la equidad judicial y los derechos humanos judiciales y hacer realidad la constitución de "todos son iguales ante la ley" en principio .
;