Principios del derecho tributario (puntos clave)
(1) Principios básicos del derecho tributario
1. Legalismo tributario
Legalismo tributario. También se llama fiscalidad. El legalismo y el principio de legalidad significan que los derechos y obligaciones de los sujetos del derecho tributario ① deben estar estipulados por la ley, y los diversos elementos constitutivos del derecho tributario deben y sólo pueden estar claramente estipulados por la ley.
② Desde la perspectiva de la sociedad moderna, la función del legalismo fiscal se centra en mantener la estabilidad y previsibilidad de las leyes fiscales.
③El legalismo fiscal se puede resumir en tres principios específicos: los elementos tributarios son legales, los elementos tributarios son claros y la recaudación de impuestos se realiza de acuerdo con la ley.
2. Doctrina de equidad fiscal
La carga tributaria debe distribuirse de acuerdo con la asequibilidad del contribuyente. Si la asequibilidad es igual, la carga tributaria será la misma si la asequibilidad es diferente; , la carga fiscal será diferente.
La justicia fiscal legal está más cerca de la justicia fiscal económica, pero existen diferencias obvias entre ambas:
En primer lugar, la justicia fiscal económica a menudo se considera una Esta teoría económica propuesta puede ser Se utiliza como referencia para la formulación de leyes tributarias, pero no tiene fuerza vinculante para el gobierno y los contribuyentes. Sólo cuando sea adoptado por el país en forma de legislación, será elevado a los principios básicos de las leyes tributarias. la práctica jurídica se ha implementado plenamente.
En segundo lugar, la equidad fiscal económica considera principalmente las consecuencias económicas de las cargas fiscales, mientras que la justicia fiscal legal no solo considera la distribución razonable de las cargas fiscales, sino que también considera la legislación fiscal y la aplicación de la ley, consideraciones judiciales en todos los aspectos. . Los contribuyentes pueden exigir tanto equidad tributaria sustantiva como equidad tributaria procesal.
En tercer lugar, la equidad fiscal jurídica está garantizada por sistemas jurídicos específicos.
3. Doctrina del fideicomiso de cooperación fiscal (principio de confianza pública)
Se inspira en gran medida en el pensamiento razonable del principio de "buena fe" en el derecho civil y cree. que la relación entre las partes recaudadoras de impuestos Desde su perspectiva principal, es de confianza mutua y cooperación en lugar de confrontación.
Existe un cierto conflicto entre la doctrina del fideicomiso de cooperación fiscal y la doctrina jurídica fiscal, por lo que las leyes fiscales de muchos países tienen ciertas restricciones a la aplicación de este principio. Primero, la expresión de cooperación y confianza por parte de las autoridades tributarias debe ser formal. Los contribuyentes no pueden confiar en la expresión privada del personal tributario y considerarla como una decisión de las autoridades tributarias, exigiéndoles pagar menos impuestos citando el principio tributario. cooperación y confianza. En segundo lugar, la confianza en los contribuyentes debe ser digna de protección. La confianza depositada en el contribuyente no merece protección si la tergiversación de la autoridad tributaria se basa en el ocultamiento de hechos o en informes falsos por parte del contribuyente. En tercer lugar, los contribuyentes deben confiar en las declaraciones erróneas de las autoridades tributarias y haber realizado ciertos pagos de impuestos basándose en ellas. En otras palabras, el contribuyente ha expresado confianza en las autoridades tributarias, pero no ha realizado ninguna conducta de pago de impuestos con base en ella, o esta confianza no tiene relación causal con su conducta de pago de impuestos, y no puede invocarse la doctrina del fideicomiso cooperativo fiscal.
4. Principio sustantivo de tributación
Significa que la carga tributaria del contribuyente debe determinarse en función de su verdadera asequibilidad y no puede evaluarse solo si cumple con los requisitos tributarios superficialmente.
Si un contribuyente reduce la renta imponible mediante precios de transferencia, superficialmente, el impuesto debería calcularse en función del precio determinado. Sin embargo, esto no puede reflejar los ingresos reales del contribuyente. Por lo tanto, las autoridades tributarias tienen derecho a reevaluar el precio imponible basándose en el principio de tributación sustantiva y calcular el impuesto a pagar en consecuencia.
La importancia del principio de tributación sustantiva es prevenir la elusión y la evasión fiscal por parte de los contribuyentes y mejorar la equidad en la aplicación de las leyes tributarias.
(2) Principios de aplicación del derecho tributario
1. Principio de superioridad jurídica
El significado básico es que la efectividad de la ley es superior a la efectividad de la ley. legislación administrativa. El papel del principio de superioridad jurídica en el derecho tributario se refleja principalmente al abordar la relación entre los diferentes niveles de leyes tributarias, es decir, la relación entre leyes, reglamentos y reglas.
Preste atención a la aplicación, como la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. La primera es más eficaz que la segunda. El principio que encarna es el de superioridad jurídica.
2. El principio de no retroactividad de las leyes
Básicamente significa: después de que se implementa una nueva ley, el comportamiento de las personas antes de la implementación de la nueva ley no se aplicará al nueva ley, pero la antigua ley sólo se puede utilizar.
Prestar atención al uso.
3. Principio de que la ley nueva es superior a la ley antigua
Cuando la ley nueva y la ley antigua tienen disposiciones diferentes sobre la misma materia, la ley nueva es más eficaz que la la antigua ley.
Presta atención a la aplicación de este principio.
4. El principio de que las leyes especiales son superiores a las leyes comunes
Cuando dos leyes tienen disposiciones generales y especiales sobre la misma materia, el efecto de las disposiciones especiales es superior al efecto de las mismas. de las disposiciones generales.
Presta atención a la aplicación de este principio.
5. Principio de retrospección de entidades y renovación de procedimientos
El significado de este principio incluye dos aspectos: primero, la ley tributaria sustantiva no tiene efecto retroactivo; segundo, el procesal; La ley tributaria no tiene efecto retroactivo en casos específicos. Tiene cierto poder retroactivo bajo ciertas condiciones.
Prestar atención a la aplicación de este principio.
6. El principio de superioridad procesal sobre las cuestiones sustantivas
El principio de superioridad procesal sobre las cuestiones sustantivas es un principio relativo al derecho de controversias tributarias. Su significado básico es: cuando se produce un litigio, el impuesto. El derecho procesal prevalece sobre los principios sustantivos. Se aplica el derecho sustantivo tributario.
Presta atención a la aplicación de este principio.
Preguntas de ejemplo:
1. El contribuyente debe pagar el impuesto en disputa antes de que la autoridad de administración tributaria pueda aceptar la solicitud de reconsideración del contribuyente. Esto refleja el principio de aplicación de la ley tributaria ( ).
A. Principio de que el derecho nuevo es superior al derecho antiguo B. Principio de que las leyes especiales son superiores al derecho común
C. Principio de aplicación sustantiva al antiguo y procesal al nuevo D. El procedimiento es superior al principio sustantivo
Respuesta: D
2. Una determinada oficina de impuestos municipal ha decidido por sí sola que cualquier bien comprado en la tienda puede estar exento del valor. impuesto agregado basado en la cantidad comprada. Esta práctica viola ( ).
A. Legalismo fiscal B. Doctrina de equidad fiscal
C. Principio sustantivo de tributación D. Principio de superioridad jurídica
Respuesta: A
3. Si un contribuyente reduce la base de cálculo del impuesto mediante precios de transferencia u otros métodos, las autoridades tributarias tienen derecho a reevaluar la base de cálculo del impuesto para evitar que los contribuyentes eludan y evadan impuestos. Este tratamiento refleja los principios básicos del impuesto. ley ( ).
A. Legalismo fiscal B. Doctrina de equidad fiscal
C. Principio sustantivo de tributación D. Principio de superioridad jurídica
Respuesta: C
4. Si un contribuyente compra un lote de equipo el 31 de diciembre de 2008, el impuesto al valor agregado soportado no se deducirá de acuerdo con el "Reglamento del IVA (Proyecto)" aprobado en 1984, en lugar de en enero de 2009. El "Proyecto de Reglamento del IVA" El Reglamento sobre el Impuesto al Valor Agregado, que entró en vigor el 1 de septiembre, prevé deducciones del impuesto soportado. Este tratamiento está en línea con los principios aplicables de la legislación tributaria ( ).
A. Principio de superioridad jurídica B. Principio de derecho especial sobre el derecho común
C. Principio de irretroactividad del derecho D. Principio de primacía procesal sobre el derecho sustantivo
Respuesta: C