Los aranceles de importación se refieren a los aranceles que un país cobra sobre bienes y artículos importados de acuerdo con la ley para restringir la importación de bienes extranjeros y proteger sus propios bienes. Monto del arancel de importación = Precio pagado con derechos × Tasa arancelaria de importación
1 Fórmula de cálculo del arancel de importación
Monto del arancel de importación = Precio pagado con derechos × Tasa arancelaria de importación
2. Se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular los aranceles:
1. Los impuestos de importación se pagan en RMB. Si los bienes importados tienen un precio en moneda extranjera, la aduana calculará y cobrará el impuesto en RMB basándose en la paridad central del RMB y los precios cotizados en moneda extranjera anunciados por el departamento nacional de administración de divisas en la fecha de emisión del pago del impuesto. certificado. Las monedas extranjeras no incluidas en la lista de cotizaciones de divisas del RMB se convertirán a RMB al tipo de cambio determinado por el departamento nacional de administración de divisas.
2. El precio pagado con derechos se calcula hasta el yuan y el importe por debajo del yuan se redondea. El monto del impuesto pagado se calcula al centavo más cercano y se redondea al centavo más cercano.
3. Un envío de mercancías con un arancel inferior a 50 RMB está exento de impuestos. El precio de transacción de los bienes importados tiene diferentes formas de precio debido a las diferentes condiciones de transacción. Los términos de precios comúnmente utilizados incluyen FOB, CFR y CIF.
3. El cálculo de los impuestos de importación se presenta con ejemplos basados en tres términos de precios de uso común.
(1) Para los bienes importados comercializados con CIF, si el precio declarado cumple con las condiciones especificadas de "precio de transacción", el impuesto se puede calcular directamente, por ejemplo, de la siguiente manera: Una empresa importó 100.000 kilogramos de acero. alambrón de Alemania El precio de la transacción es CIF Tianjin New Port 125.000 dólares estadounidenses. ¿A cuánto ascienden los derechos e impuestos a pagar? Se sabe que el precio de la moneda extranjera en la fecha en que la aduana emitió la carta de pago de impuestos: 100 dólares estadounidenses. 847,26 RMB (precio de compra) 100 dólares estadounidenses = 857,18 RMB El impuesto de yuanes (precio de venta) se calcula de la siguiente manera:
(1) Revise el precio declarado, cumpla con las condiciones del "precio de transacción" y determine el impuesto tasa: El alambrón de acero está clasificado con el número fiscal 7310 y la tasa arancelaria de importación es del 15%.
(2) Convertir el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio del día en que se emite el formulario de pago de impuestos. El tipo de cambio de ese día es: el tipo de paridad central de compra y venta de divisas es 100 dólares estadounidenses = (847,26857,18)/2 = 852,22 RMB, es decir, 1 dólar estadounidense = 8,5222 RMB. = 125000 × 8,5222 = 1065275 RMB (3) Cálculo de derechos e impuestos aduaneros: 1065275 Yuan RMB × 15% = 159791,25 RMB yuan.
(2) Para bienes importados comercializados en términos FOB y CFR, al calcular los impuestos, el precio declarado de los bienes importados primero debe convertirse a precio CIF y luego los impuestos deben calcularse de acuerdo con lo anterior. Procedimientos, por ejemplo, en mi país: Se importa del exterior un lote de placas de acero de espesor medio, por un total de 200.000 kilogramos. El precio de transacción es FOB Londres de 2,5 libras por kilogramo. Se sabe que el flete unitario es de 0,5 libras. La tasa es del 0,25%. ¿A cuánto asciende el impuesto a pagar? Aduanas conocidas. El tipo de cambio del día en que se completa y emite el formulario de pago de impuestos: 1 libra = 11,2683 RMB (precio de compra) 1 libra = 11,8857 RMB (precio de venta).
(1) Según el formulario de pago de impuestos. El precio de los bienes se convertirá a RMB según el tipo de cambio de la fecha de pago. El tipo de cambio de ese día es: el precio medio de compra y venta de divisas = (11,268311,8857) RMB ÷ 2 = 11,577 RMB, es decir, 1 libra = 11,577 RMB Precio de derechos pagados = (precio FOB de flete) /. (1 - tasa de seguro) = (2.50. 5)/(1-0.25%)=3.0075 libras
(2) Calcular aranceles: Según la clasificación fiscal, las placas de acero de espesor medio son mercancías originarias de Japón y están sujetos a la tasa impositiva de nación más favorecida, y la tasa impositiva de nación más favorecida es del 10%. Entonces: los derechos e impuestos de importación para este lote de mercancías = 3,0075 libras × 11,577 × 200000 kilogramos × 10% = 696356,55 yuanes.
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo: una empresa declara ante la aduana que importa un lote de automóviles, el precio FOB Yokohama es de 10.000.000 yenes, el flete es 200.000 yenes y la tasa de seguro es del 5‰.
El tipo del impuesto al consumo es del 8%. El tipo de paridad central para convertir 100.000 yenes en RMB es de 8.500 yuanes.
Valor imponible: (10000000200000)/(1-5‰)=10251256.2814110251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357 Los automóviles importados RMB deben clasificarse en el número fiscal 8703.2314, la tasa arancelaria es 8 0% y el importe de la tarifa es 871357 RMB × 80% = 697085,6 yuanes.
Precio imponible del impuesto al consumo: (871357 yuanes 697085,6 yuanes)/(1-8%)=1704828,91 yuanes≈1704829 yuanes monto del impuesto al consumo: 1704829×8%=136386,32 yuanes ejemplo de cálculo del impuesto al valor agregado: a comercio exterior La empresa importó una fresadora CNC de fabricación suiza en nombre de una fábrica de relojes, FOB Antwerp SFr223343, con una tarifa de envío de RMB42240 y una tasa de seguro del 0,3% el día en que se emitió la carta de pago y recaudación de impuestos aduaneros. , el precio medio del franco suizo frente al RMB en el mercado de divisas era de 100 francos suizos = 387,055 RMB.
Precio pagado: 223343×387.055÷100=864460.24865 yuanes (864460.2486542240)/(1-0.3%)=909428.5342528 yuanes≈909429 yuanes La fresadora CNC debe clasificarse en el número de tarifa 8459.6100, y el impuesto el tipo es del 15 %, entonces el importe del derecho de aduana cobrado es: 909429 × 15 % = 136414,35 yuanes.
El precio imponible del componente del impuesto al valor agregado: 909429136414,35 = 1045843,35 yuanes El monto del impuesto al valor agregado recaudado: 1045843 × 17% = 177793,32 yuanes
Sin embargo, en el caso real Durante el proceso de solicitud, aún se encontrarán muchos tipos de impuestos. Ocurrirán diferentes situaciones y habrá diferentes métodos de cálculo para diferentes situaciones. Al utilizar fórmulas para calcular, todos deben combinar la situación real con las precauciones anteriores para evitar errores innecesarios.
Espero que el contenido anterior le resulte útil. Si tiene alguna otra pregunta, consulte a un abogado profesional.
Base jurídica: Artículo 1 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido”
Ventas de bienes o servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento dentro del territorio de en la República Popular China (en adelante, servicios laborales), las unidades y las personas que venden servicios, activos intangibles, bienes inmuebles y bienes importados son contribuyentes del IVA y pagarán el IVA de conformidad con este Reglamento.
Artículo 7
Si el precio de las ventas imponibles de un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente.