Nota: La primera pregunta en las Preguntas de análisis de cálculo contable de 2016 es: ¿Por qué no requiere el reconocimiento de los activos por impuestos a la renta diferidos?

Para los activos intangibles formados por investigación y desarrollo internos, las normas contables estipulan que las actividades de investigación y desarrollo internos deben dividirse en dos etapas. Los gastos en la etapa de investigación deben contabilizarse como gastos e incluirse en las pérdidas y ganancias actuales después de que la etapa de desarrollo cumpla con la capitalización. condiciones y antes de que alcance el estado utilizable previsto, los gastos incurridos deben capitalizarse como el costo de los activos intangibles. Los gastos de investigación y desarrollo se deducen antes de impuestos. Si los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos según lo estipulado en la ley tributaria no están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, el 50% de la investigación y desarrollo. los gastos se deducirán sobre la base de las deducciones efectivas de conformidad con la normativa que forme activos intangibles, amortizándose al 150% del costo de los activos intangibles; Si el reconocimiento de activos intangibles no es resultado de una transacción de fusión y no afecta la utilidad contable o la renta gravable, el impacto en el impuesto a las ganancias de la diferencia temporaria no se reconocerá de acuerdo con las normas contables del impuesto a las ganancias.

La diferencia temporal de 540.000 RMB entre el valor en libros de un activo intangible desarrollado internamente y su base fiscal surge cuando se reconoce el activo. Cuando se reconoce un activo, no afecta las ganancias contables ni la base imponible. De acuerdo con lo establecido en la Norma, los efectos del impuesto a las ganancias de las diferencias temporarias no se reconocen.

Los activos por impuesto sobre la renta diferido son activos no corrientes en términos de clase de activo.

Los activos por impuestos diferidos son activos que pueden utilizarse para compensar impuestos en el futuro. El impuesto diferido es el impacto de las diferencias temporarias en el impuesto a la renta. El impuesto diferido sólo ocurrirá bajo el método de contabilidad de impacto fiscal. Es el monto que afecta (reduce) el impuesto a la renta futuro a pagar con base en las diferencias temporarias deducibles y las tasas impositivas aplicables.

El contenido de la contabilidad de débito y crédito de la cuenta de impuestos diferidos es el siguiente:

1. Contabilidad de débito (clase de activo): Diferencias imponibles temporales*La tasa impositiva revertida se puede calcular a partir de las diferencias temporales * se deducen de la tasa impositiva. Según el método de deuda, la tasa impositiva aumentará cuando el saldo de impuestos diferidos sea un débito y la tasa impositiva disminuirá cuando el saldo de impuestos diferidos sea un crédito.

2. Contabilidad crediticia (pasivo): Diferencias temporarias imponibles *tasa impositiva, la tasa impositiva de las diferencias temporarias* puede reducirse si se revierte. Según el método de la deuda, la tasa impositiva aumenta cuando el saldo de impuestos diferidos es un crédito y disminuye cuando el saldo de impuestos diferidos es un débito.